浅析济矿集团内部审计体系建设

周雪

摘 要 健全的内部审计体系，有利于提高企业集团内部组织经营效率，有助于企业集团对经营活动进行有效的计划、评价、控制和协调。本文结合济矿集团内审体系的现状，针对性地提出了集团内部审计体系建设完善的意见，具有普遍参考价值。

关键词 内审体系；济矿集团；战略管理

一、集团简介及其内审体系现状

山东省济宁矿业集团有限公司，简称济矿集团，是一家以煤炭生产为主、电力、机械加工为辅的大型企业集团，是一个“自下而上”组建的企业集团，集团年产煤炭400万吨，销售收入30亿元，集团内部采取“集团公司、子分公司”的管理体制。集团自2000年组建以来，随着集团上市工作的需要，基本确立了“以执行力审计为重点、以监督检查为手段、以增值服务为目的”的符合集团化体制运行的审计工作体系，审计工作在集团健康发展中发挥了积极作用。

集团公司本部设立了独立的审计部门，与其他职能部门并行，隶属董事长直接管理；子（分）公司设立审计科，隶属主要负责人直接管理。配有专职审计人员，并注重培训与学习，建立了培训、学习、交流和考核机制。修订完善了6项《济矿集团内部审计制度和方法》，统一了集团公司内部审计制度体系。坚持“全面审计、突出重点”方针，围绕集团公司的重点工作、重点领域、重点部门、重点资金，合理配置审计资源，相继开展了财务收支审计、经济责任审计、内控制度审计、薪酬审计、投资风险审计等40多项审计项目，提出合理化建议260多条，增了子（分）公司对集团公司规章制度的执行力，逐步规范了子（分）公司各项管理制度，使集团公司的整体管理水平得到了进一步改善。

济矿集团内部审计体系的建立虽较好地体现了集团化的管理思路，但与现代企业集团成熟的管理体系相比，还是存在许多不完善的地方，还需进一步突破或强化，甚至需要在制度上、机制上进行重新定位和安排，以更完善的监督调控体系推进集团决策水平和经营管理水平的提升。

二、济矿集团内部审计体系的建立

随着济矿集团经济活动愈加复杂，审计愈发重要。建立恰当的审计体系，确保内部审计独立、客观、高效地完成任务，具有十分重大的意义。根据独立性、权威性、客观性、公正性、精练高效等原则，济矿集团建立的内部审计体系主要包括组织设置、人员素质、职能和工作内容四个层面。

组织设置方面，企业集团内部审计机构应分为集团审计委员会、集团审计部和基层公司审计部三个层次。员工素质方面，济矿集团的内部审计人员大多接受过大学教育，并取得了会计证，并通过科室组织的各种学习交流活动，不断提升自身素质。职能方面，济矿集团内部审计体系中包括检查监督、信息鉴证、评价和咨询服务四大职能。国有煤炭企业开展内部审计已有二十多年，但对于内部审计的职能定位，在认识上仍存在一定的模糊性。工作内容方面，济矿集团内部审计工作紧紧围绕公司改革发展和生产经营中的主要目标和重难点，把强化内部控制、改善风险管理、改进企业管理质量、提高经济效益作为开展内部审计工作的出发点。

三、完善济矿集团内部审计体系的建议

针对济矿集团“子强母弱”的实际情况，为更好地发挥内部审计职能，进一步完善内部审计管理体系，建议重点从以下几个方面的工作入手。

（一）利用战略管理明确职能定位

战略管理，是指企业集团根据整体战略确定各成员企业的使命，统一规划各成员企业的战略目标。企业的战略管理是以企业集团的全局为对象，根据企业集团总体发展的需要而制定的。战略管理强调母子公司之间战略协同性、资源配置的有效性以及整体利益发展的驱动效应，通过制定企业集团整体发展战略，优化协调各子公司的发展，而不是强调某一子公司的重要性。济矿集团应根据自身特点与战略发展需要，确定集团总部和各子（分）公司的职能定位，通过战略管理逐步培育集团的核心竞争力，消除“子强母弱”现象，发挥集团的规模经济效应。

（二）提升高层认识以改善内审环境

集团高层领导应进一步转变观念、提高认识，从集团的内在需要角度出发，将内部审计作为集团风险防范、提高经营管理的手段，高度重视。内部审计人员也应该结合实际工作，从集团管理者的角度考虑、提出改进公司管理、完善风险控制的建议，使集团高层领导逐步意识到内部审计对于集团而言，不是可有可无，而是不可缺少的，从而改变集团领导思想上的误区，使集团公司尤其是高层决策者充分认识到内审的功能与作用。只有内部审计的工作环境改善了，内部审计工作开展起来才更加通畅，才能把内审的职能充分发挥出来。

（三）优化考核体系以激励内审人员

集团公司应及时研究制订出内审人员从审计的过程到审计的结果都应有的考核评价体系，促使内部审计人员提高风险意识、更新审计监督观念、培养创新意识。内审要求内部审计人员系统学习审计风险方面的理论知识，使用和掌握经营审计、风险性审计技术方法。与此同时，审计人员还应更新审计监督观念，将审计的重点从有形资产审计转移到无形資产审计，从财务会计审计转移到经营效益审计，重视管理方面和内部控制评价的审计，重视事前、事中的审计，提高对信息经济的认识。

（四）建立审计巡视和资料互享制度

集团审计部应组织由专职、特聘和社会中介机构审计人员组成的素质较高的审计巡视组，从审计工作的角度出发，对下属企业的经营活动进行审计巡视监督，以促进内部审计工作的开展。内部审计部门及人员必须积极参与、配合外部审计工作，实行审计工作底稿互签制度，实现审计资料互享机制，在相互审计中提高内部审计人员的业务水平，以加强重视事前、事中的审计工作，同时防止外部审计与被审计单位之间的交易。

参考文献：

[1]王玉明.加强集团公司内部审计工作思考[J].会计之友，2010（11）.

[2]赵俊林.加强煤炭企业内部审计工作的思考[J].煤炭经济研究文选，2007.

[3]刘辉.新形势下如何加强集团公司内部审计工作[J].法制与经济，2009（03）.