基于经济全球化视角下企业税收筹划方法探究

董斌军

摘 要 税收筹划是一种具备一定的超前性和规划性的税收征收手段，是一种企业根据对自身生产经营的规划性研究，而实行的一种有利于减轻企业赋税，促进企业健康发展的税收方式。税收筹划是与税收一起出现的税收方式，由于人们对税收筹划的认识不全面，税收筹划的发展停滞，但是这种更加有利于企业发展的税收模式在国外却取得了较为成功的发展。基于现在经济全球化的发展和企业国际化的发展，如何在企业的国际竞争中取得足够的优势，促进企业高效发展已经成为一个所有企业必须面对的问题，而税收筹划作为一种可以有效减轻企业赋税，促进发展的手段，已经成为企业加强国际化竞争的一种必要手段。

关键词 企业国际化 税收筹划 国际税收协定

一、引言

随着国际化的接轨，企业也实现了国际化的发展。如何培养自身的国际化竞争力已经成为所有企业必须研究的内容。税收筹划政策就是一种很好的方式，通过事先对企业整体目标的设定和税收的利益最大化筹划，形成一种对企业发展最有利的局面，可以有效地提升企业的竞争力。

二、税收筹划的形成原因

世界接轨之后，国家内部关于税收的一些政策只能影响企业的一部分，各国对企业税收政策的制定标准的不一致导致企业在面对税收问题时可以根据政策的差异性进行有效的调控，筹划税收，达到企业税收减少的效果，从而使企业整体所承受的税收减少，有效地提高了企业的利益，对企业来说也是一种良性的发展。[1]在企业税收形成的初期，由于难以区分税收筹划和偷税、漏税之间的区别，税收筹划在实际利用中没办法做到全面的推广。随着社会的不断进步发展和国际化程度的不断加深，越来越多的企业认识到了税收筹划和偷税、漏税关于法律上的区别并不断发展、完善税收筹划的方式，形成一种对企业有利的发展模式。

三、全球化视角下税收筹划的具体方式

进入经济全球化的时代，企业从以前的参与国内竞争上升到了现在的国际竞争。面对日益严峻的竞争形势，企业必须把控好每一个环节，做到整体的不断发展创新，跟上时代的脚步，在日益激烈的竞争环境中脱颖而出。[2]而税收作为一种国家强制性資源的分配，一直是企业想要改善的一个环节。面对高额的企业税收，如何用税收筹划的方式做到尽量减轻企业税收是应该重点研究的一个问题。在企业进行税收筹划的过程中，往往需要运用一些合适、合理、合法的方式方法，做到合理地区分企业税收筹划和偷税、漏税之间的区别，以便企业更好地立足于经济全球化时代。

（一）企业筹资过程中国际税收的筹划

企业竞争已经形成一个整体的经济市场，不仅仅是国内的竞争，还包含国际的竞争。公司往往在筹集资金的时候会涉及跨国公司之间的资金筹集问题，如果在当地没有税收协定，就要对这部分筹划的资金的利息征收很高的预提税。[3]这种税收显然是该企业不想承受的一部分税收。这时该公司可以通过在第三国成立金融公司的方式，给企业贷款的公司进行合理的融资，从而使该企业得到这笔资金。

（二）企业通过设立国际贸易公司进行国际税收筹划

现代的很多跨国集团企业内部分为好多的子公司，有生产公司，有销售公司等，这些公司在不同的区域，在该国分别需要征收高额的企业所得税，这些税收对企业形成很大的压力。[4]在这种情况下，企业为了减轻税收负担，就可以在企业税收相对较低的国家或者有广泛的税收协定的国家创办国际贸易公司，对子公司所得的利益进行合法合理的分散，达到减少税收的目的。例如，某国际集团公司旗下有生产公司和销售公司两个独立的公司，其中生产公司在甲国，销售公司在乙国。甲国的生产公司所得税率为40%，乙国的销售公司所得税率为30%。该公司以5000万美元在甲国生产了一批产品运往乙国销售，其给乙公司的价格为5500万美元，该产品批发正常的利润基本在10%左右，市场销售总价预估在7500万美元。在正常的公司运营模式下甲国公司缴纳的所得税为（5500-5000）×40%=200万美元，乙国销售所得税为（7500-5500）×30%=600万美元。该跨国公司在生产、销售整个环节中所得税总共要缴纳800万美元。但是该公司在所得税免税区成立了国际贸易公司之后，生产子公司在通过国际贸易公司把产品卖给销售子公司的过程中，生产公司还是要缴纳所得税200万美元，但是国际贸易公司应缴纳的所得税为5500×（1+10%）-5500=550万美元，其总共需要缴纳所得税750万美元。相对来说，通过这样的一种方式实现了对税收筹划的利用，有效减少了赋税繁重的问题。

（三）企业成立国际控股公司，实现税收筹划

在跨国企业进行国外投资或者购买国外企业股份的过程中，国家会对所投资或购买的产品实施征收预提税的政策，税收政策的实施加重了企业的税收负担。于是企业想到通过建立国际控股公司参股的方式达到减免企业赋税的目的。这种方式应该具备几点先天性的条件才能达到税收筹划的目的。[5]第一，国际控股公司一定要建立在有广泛的税收协定的地方；第二，减免本国的居民外取的股息；第三，向非居民支付股息的政府预提税要尽量保持最低。而符合这些条件的地方目前有瑞士、荷兰等。

（四）企业知识产权转让的税收筹划

在跨国企业进行某些知识产权的转让过程中，很多国家的政府会根据在知识产权转让过程中特许权的使用费征收预提费。预提费对企业来说是一笔较大的资金税费支出，严重影响着企业整体的发展进步。企业在转让知识产权的过程中，对其实行税收的筹划，在一些不收取所得税的国家建立专属所有权的公司，然后该公司在税收减免地区建立二级专利公司并由该公司进行持权使用。

（五）选择合适有利的公司组织形式

根据不同的背景要求和纳税要求对公司的组织形式进行科学有效的选择，达到企业税收统筹、减少纳税的目的。其主要利用原理为分公司不具备完全纳税的义务，其需要和总公司纳税进行一个整体的统筹。这样可以有效合理地减少公司税收，实现国际税收统筹。

（六）企业通过组建保险公司实现税收筹划

受控保险公司的概念就是一种通过一个集团公司建立，专门服务集团公司内部保险服务的一种保险公司。这种模式的建立既方便了集团公司内部的发展，同时又满足了税收筹划的目的。通常大多数地方受控保险公司所形成的费用允许在计征公司所得税中作为费用扣除，达到减少应税所得的目的。

四、结语

税收筹划作为一种全球化发展过程中企业为了减少税收，在合规、合法的前提下对规则加以灵活应运而达成税收减少目的的方法，是一种合法的减税途径，可以有效促进企业竞争力的提升。我国前期由于难以区分什么是税收筹划，什么是偷税、漏税，一些应用方式空白，同时也削弱了我国企业的国际竞争力。在经济全球化的当下，我国应该加强对税收筹划的利用，运用科学合理的方式让中国企业在世界上立足。

（作者单位为绿源天然气电力有限公司）

参考文献

[1] 杨林，陈书全.经济全球化下企业税收筹划方法分析[J].云南财经大学学报，2003，19

（5）：71-74.

[2] 裴莉.关于企业纳税筹划中会计处理方法选择与应用的分析

[J].管理学家，2012.

[3] 侯秋伟.对企业纳税筹划中会计处理方法的运用分析[J].经济技术协作信息，2012（21）：69.

[4] 朱依良.企业纳税筹划中会计处理方法的运用分析[J].经济技术协作信息，2017（24）：39.

[5] 秦晶.对企业纳税筹划中会计处理方法的运用分析[J].经济技术协作信息，2012（21）：69.