集团企业财务共享服务中心模式分析与研究

刘志峰

摘要：随着大数据时代到来，在国家供给侧结构性改革背景下，内部职能如何与信息化结合成为企业实现持续发展、降成本、去产能的关键所在。近年来企业集团，尤其大型国企集团，开始关注以财务共享服务为核心的共享服务中心构建，它益于庞大的企业集团优化资源配置，降低资源冗余，以实现内控与风险管理常态化、服务优质化和成本最小化。但纵观理论研究，已经远远滞后于企业管理实践，尤其鲜有共享服务中心模式的构建策略探讨。文章聚焦于企业集团，尤其针对大型国企集团，基于共享服务中心模式的特征、概念等基础性阐释，着重归纳模式构建的步骤及需求，并以石油开采集团企业为例提出构建策略。期望文章结论对企业集团共享服务中心模式构建有所启示。

关键词：集团企业；共享服务中心；模式构建

财务共享服务在我国兴起的背景可以归结为三方面：一是政策性条件，我国供给侧结构性改革中的降成本、去产能等目标需要优化资源配置实现，且政府工作报告多次强调分享经济逐渐成为我国经济发展的主流；二是网络化环境日益成熟，自从2004年我国互联网发展开始兴起，十多年来获得了迅猛发展，影响着各行各业，财务体系不例外；三是企业发展需求，企业过去的竞争优势取得在于外在市场，而当下个性化需求要求企业必须在产品内在、企业内在有所优势。为此，以上三方面背景推动财务共享服务在我国企业集团中得以发展。德勤2013年调研显示，全球500强企业中，90%的企业应用了该模式。其中涉及了医疗保健、消费品、能源、金融等众多行业，而国际上盛名的道达尔、壳牌、康菲等石油企业也采用该模式。但目前该模式应用尚处于起步阶段，在步骤、应对策略方面尚不成熟。为此，探讨如何构建该模式，并推动其持续优化和发展显得具有重要意义。

一、财务共享服务中心模式概述

财务共享服务中心（Financial shared service center， FSSC）起源于美国的福特公司，20世纪90年代在发达国家中逐渐开始盛行，一度被管理学家们称为“新型财务管理模式”。它的职能就是将企业集团中庞杂的财务运营职能集中到一个财务运营单元中，而将其它的运营单元进行撤销，由新财务运营单元统一为企业集团各单元提供财務服务。该模式的最大优势在于发挥和体现财务管理的引领作用，一是在共享服务模式下，企业财务活动信息达到最佳传输与对接，业务与财务形成一体化，业务单元间不再局限于地域限制，可以最大化支持企业战略实施；二是财务共享模式可以在精简成本基础上为各业务单元提供更专业化、针对性的财务服务和数据支持，降低了关联单元间由于信息不对称而导致的财务风险。其特征主要体现于效益性、专业性、服务性、规模性和技术性。其中效益性是指企业构建该模式的最终目标是实现效益最大化；专业性是指财务共享中心是一个独立的运营单元；服务性是指该模式是一种服务管理模式，最终为企业集团、客户满意度服务的；规模性是指该模式的本质是优化资源配置，集聚财务资源，形成规模经济，更进一步就是该模式的服务对象更可能是集团企业，而非中小企业；技术性是指该模式构建严格根植于网络信息技术支撑。

二、共享服务中心模式构建步骤及机理需求

（一）共享服务中心模式构建步骤梳理

根据以往文献，结合企业管理实践，将共享服务模式的构建步骤总结为六步。一是将共享服务模式提到公司战略层面、以财务管理倒逼企业管理实现效益最大化，结合企业集团本身的战略定位、财务体系及系统能力等，对服务模式进行定位，例如以降低成本、提升效益为最终目标，或者以为客户提供优质的财务服务为目标等。二是模式构建前期评估，即确定企业集团是否满足模式构建的基础性条件，例如构建过程中的人财物资源消耗、建成后的系统维护和人才培训等。该模式构建前期评估类似于企业流程再造，需要具备强大的计算机团队和财务人才体系。此外，需要聘请第三方专业机构进行财务数据、流程等重新评估。三是针对区域、人力等众多因素评估后，为财务模式中心（包含国外服务中心）设定地址，例如设定在集团总部或者其它经济环境较好的区域。四是制定标准化流程，结合自身规模等，制定体现模块化、信息化、集中化、财务网络辐射化等特征的流程，流程设定必须体现于每个业务单元。五是服务协议制定，财务共享服务中心体现每个业务单元的财务利益，服务中心与集团及各下属企业间就服务渠道、标准、时限、量化指标、范围等做出规定，保障各方利益。六是实现财务共享服务中心营运，将各业务单元财务信息纳入中心。

（二）共享服务中心模式构建机理需求

据德勤2013年调研显示，中国超过300亿美元年销售额的企业中，超过70%的企业比例均应用了财务共享服务模式。但该模式更适用于一些大型企业集团，因为其应用具有众多机理需求条件。主要体现于以下几个方面。

首先，共享服务模式需要借助强大的信息系统支撑，特别是该模式在ERP系统的支持下可以跨越地理进行财务信息分享，也只有强大的信息管理平台才能够实现财务协同管理的目标。为此，一是下属公司内部人员必须在共享信息平台中导入工作财务信息，在信息平台中建立嵌套财务模块，实现财务信息的事中监管和事后评价与反馈。二是服务系统中具备风险预警功能，可以实时监测财务风险，实现各业务单元财务信息的对接与传输；三是业务单元在模式管理系统中的财务模块间具有链接性，可以更好的实现业务单元间的互相监管和战略一致性。

其次，财务体系和人力资源配置变革，财务共享模式是将企业集团中的各业务单元财务运营进行统一和集聚，这势必会影响企业集团财务体系建设和人力资源配置及人员利益等问题。一是高层管理者的认可和支持，原来各下属企业的财务管理者可能面临着换岗、换区域等选择，企业内部部分财务人员可能被裁减，这均需要各单位以及集团总部管理者的决策力。二是财务共享模式对财务人员的专业素质要求更高，不仅要求其具备较高的计算机技术水平，而且要求其具备战略决策、信息化监管审计等知识技能，素质要求更加全面化、专业化。三是财务组织架构发生变化，由原来财务放权式转变为财务集权式的管理架构。

三、集团企业优化共享服務中心模式的策略

我国大部分石油化工企业均构建了财务共享服务模式，但尚需优化。目前石油企业分为三种：一是石油贸易企业，二是油田服务企业，三是石油开采企业。本文聚焦于石油开采企业集团，由于其技术复杂、风险性和不确定大，资金投入周期长、力度大，更需要优化财务共享服务中心。

（一）人才队伍建设

人才是企业集团最为稀缺的资源，无论是系统维护还是财务操作，尤其针对具有海外业务的企业集团，多语言财务工作处理的人才需求更加紧迫。首先，构建财务职业化体系，内部晋升各业务单元具备专业计算机、审计及财务等高级职称的员工，外部招聘具有留学经历的财务人才，或者具有注册会计、高级会计等专业职称资格的员工，强化中心队伍人才建设。其次，定期对内部人员进行培训，培训范围涉及计算机、税务、审计、战略管理等众多知识领域，力求全面化、深度化和全员化；探索实行财务人员AB角制度，强化人员配置和职责界定。最后，由于财务共享中心的人才聚集和工作单一，导致人才流失严重，一是要实行人才流动，鼓励财务中心员工进行流程处理和流程设想，组织员工定期到各业务单元进行实地参观与调研；二是设计员工晋升渠道，规划中心员工的工作生涯。

（二）强化财务信息系统安全与风险治理

网络化办公下，工作便捷的同时，财务风险也在逐渐增加。首先，持续开展信息管理系统风险治理，定期组织企业集团开展对共享中心信息科技治理、信息科技风险管理、信息安全、信息系统开发以及测试和维护、财务连续性管理、模块化管理等方面内部控制，建立健全共享中心财务风险监管和各业务单元模块化管理。其次，强化信息系统监管机制，打造三级监管体系，一级是定期自查，针对财务信息化关键指标抽查和巡查；二级是业务查岗，对财务共享中心的财务岗进行信息质量核查；三级是综合查岗，对以上两级监管进行复查，重点针对下属单位对应账务模块、会计科目等指标。最后，财务共享中心的财务错误要落实到具体员工和管理者，严禁套话、空话惩罚，杜绝只惩罚操作人员而不惩罚管理者和核查人员，防止以经济惩罚代替纪律处分。

（三）健全财务核算流程

目前关于财务核算流程中出现部分问题。首先，应付账款流程中时常会出现业务人员只负责原始单据提供，而不负责单据有效性，或者业务人员不具备基础性的财务知识，导致单据传递至财务共享中心时无效或不合规，而由于地理距离致使原始单据取得和财务中心收到单据相差数日，返回再与业务人员沟通更加困难。为此，一是对业务人员进行基础财务知识培训和普及，趋向业务财务一体化；二是控制原始凭证传递时间，各环节在一定期限内不进行处理，后果由相应责任人承担；三是利用信息化系统实时查询单据传递环节和时间，进而由相应环节管理者进行催促。其次，财务共享中心的账务处理工作量较大，尤其期末，而企业与客户对账不仅需要财务共享中心与客户，而且需要业务单位参与，这大大增加了财务中心工作难度。一是财务中心每日就应收账款进行清账，三日内必须通过信息系统联系客户及业务单位进行对账，否则责任由相应财务人员和业务人员共同承担；二是每月分三次进行总账查询，防止遗漏对账和清账，也防止财务部门进行账务操纵。

四、结语

财务共享服务中心是财务与网络化结合的典型，也是响应国家分享经济与供给侧结构性改革的重要途径。为此，如何构建和优化财务共享服务模式成为企业集团的关键。本文着重归纳了服务模式构建的六个步骤和三方面机理需求，并从人才、信息系统和核算流程三方面提出优化策略。但本文并未结合具体案例进行分析，建议后续研究可以结合具体集团企业财务案例，以多案例、数据分析等形式深入探讨财务共享模式构建与优化机制。

参考文献：

[1]张凤林.集团企业“财务共享服务中心”建设的分析研究[J].财经界，2017（11）.

[2]刘宝.对我国石油企业实施海外财务共享中心的思考[J].中国总会计师，2014（05）.

[3]韩象伟，钟雪梅.浅谈企业集团财务共享服务中心的建设和应用[J].经贸实践，2017（11）.

（作者单位：延长石油财务中心）