高校财务状况质量的分析

彭艳萍 何雁 李怀谷 吴智红

【摘要】随着我国经济的迅猛发展，高校规模不断扩大，教育经费的来源也由单一的国家投入转向以政府拨款为主，多渠道筹措的格局。随着资金来源的多元化，资金支出的不断增加下，高校经济活动日益复杂化，这对高校财务管理及提供决策信息的能力提出了更高要求。本文通过建立适当的财务指标并构建相应模型，对高校的财务状况进行分析和研究，以便正确认识和评价高校财务活动及财务状况，提高对高校财务运行的掌控和决策能力，以期提高高校财务管理水平并促进高校长久快速发展。

【关键词】高等院校 财务风性 财务指标

构建高等院校财务指标应遵循的原则

为了提高高等院校财务分析管理的效率，本文提出了建立高等院校财务分析指标所必须坚持的原则：（1）全面性原则依据体系应能全面反映高校财务综合情况，从中找出主要方面的指标，以保证财务状况综合评价的全面性与可信度。（2）指标可测性原则。财务分析指标应含义明确，计算指标所需的财务数据资料应便于收集、计算方法应简便、易于掌握，而难以理解和不可测的财务分析指标只会导致错误的评价结论。（3）敏感性原则应多选用灵敏的、能准确地反映高校财务运行情况的财务指标，以便正确反映学校财务管理的真实情况（4）定量分析为主原则。用定量指标计算，可使评价具有客现性。对高校财务状况进行绩效评估时，应尽可能采用数学方式表达，以便最大限度提高评估的准确性。（5）可行性原则指选用的指标均能由高校现有的财务资料和数据提供，而不需要搜集其他资料，具有可操作性。（6）绝对指标与相对指标结合使用的原则。绝对指标反映高校资金总量、规模，相对指标反映高校某些方面的强度或密度。

高校财务分析指标的构建

公办高校财务风性主要为偿债能力风性和经营能力方面的风性，国家在这两方面并没有统一的标准，本文根据高校的财务状况，制定出一套反映高校偿债能力和经营能力发展的统一的标准，来规范和促进公办高校健康发展。

由于高校的固定资产属于国家所有，学校仅拥有管理权和使用权。因此在偿债能力指标设计中，很少考虑固定资产的影响，主要有以下指标：

（1）累计借款占总收入的比率：是指学校累计借款总额占当年学校经费收入的比率。它反映以学校年收入承受财务风性的程度。公式中的分母选择的是当年总收入而不是总资产，原因是学校的资产属于国有，不能用于还债。学校用于还本付息完全要靠学校的收入，靠流动资金而不是靠固定资产。借债比率越高，则风性越大，将对学校的发展形成威胁。累计借款占总收入的比率=借入款累计数/总经费收入×100%，预警线设置为45%

（2）借人款项占货币资金的比率。学校年末借人款项与年末学校货币资金（现金、银行存款加债券投资的总额）对比，说明了学校的还款储备率。因学校借人款项分不同渠道与不同还款期限，无法准确测算其年度偿还额，只能以其总额与货币资金的比率来测算到期的还款压力。这一比例越高，说明学校财务风性越大，到期还款压力越大。

借人款项占货币资金的比率=借人款项/（现金+银行存款+有价证券）×100%

（3）学校货币资金支付率：学校货币资金是高校年末现金、银行存款与债券投资的总额，它反映高校在新财政年度可动用的货币资金数，与月平均支出额相比的比率，是学校财务运转状况的重要考核指标。货币资金支付率越大，说明学校月可支配和周转的财力越强。学校货币资金支付率=（现金+银行存款+持有债券）/（支出总额/12）

（4）银行存款保障率：是衡量学校财务部门工作绩效的重要指标，它反映学校各项资金的调剂能力。这一指标数值越大，说明学校资金调剂能力越差，风性越大。银行存款保障率=负债/（银行存款余额+现金余额）

（5）应收及暂付款占流动资产比率。应收及暂付款占流动资金比率是指学校年末暂付款总额占年末全部流动资产（资产总额减去固定资产与无形资产）的比重。它反映高校资金使用效益和财务管理水平。这一指标数值越大，说明学校的财务风性越大。

应收及暂付款占流动资产比率=应收及暂付款年末数/年末流动资产总额×100%

（6）事业基金可用率。它是指年末学校可动用的事业基金占事业基金总数的比例，用于衡量学校事业基金可动用程度。比值越低，说明学校调剂弥补预算缺口的能力越差。

由于高校的收入来源主要依靠政府拨款、学生学杂费收入，因此选取的绩效指标与企业有很大的不同。经营能力指标设计中，主要有以下指标：

（1）支出占收入的比重=年度总支出/年度总收入该指标反映了高校财务运营情况。该指标小于1，说明该校财务运转正常，反之，则说明该校已经动用历年结余弥补赤字，财务运转出现了困难。

（2）经费自筹率=自筹经费收入/总收入高校的自筹经费收入指除了政府拨款外的其他收入，它主要包括学生的学杂费、住宿費、科研收入、校办企业创收、利息等。该指标反映了学校本身自筹资金的能力，该指标越大，说明该校对政府的依赖度越小。

（3）学生计划收费比率=本期学生实际收费数/本期学生应收费数在高校的收费来源中，学杂费收入占了很大比例。本指标反映高校实际收费能力的高低，它的理想值应为1，不过由于会发生招生计划未完成或学生欠费的情况，实际上不可能达到，如果低到一定水平，就会产生财务风性。

（4）现金净额增长率=（年末现金净额一年初现金净额）/年初现金净额/对于高校而言，该指标直接体现了高校可支配和周转的财力状况，反映了高校流动资金中现金的运作风性状况。当该指标的指标值越高时，表明高校财务调控能力和对债务的支付能力越强；反之，说明高校当前面临的财务风性较大。

（5）公用支出比率=公用经费支出/事业支出.该指标反映了高校合理安排资金的能力，该指标值越大，说明该校投入用于发展的资金越大，一般来说，不能低于0.5.

总之，财务分析的目的是为了改善高校的财务管理、为了提高高校办学效益、并为学校未来发展计划的制定提供决策依据。财务人员要根据财务数据，及时准确地提出财务分析结果。

参考文献：

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