区块链发票及金税三期背景下高职《税务会计》课程改革探讨

刘 华

一、引言

2018年8月10日，第一张区块链发票的开出，以及税总发〔2018〕32号文，《国家税务总局关于发布财务报表数据转换参考标准及完善网上办税系统的通知》，为贯彻落实国务院深化“放管服”改革的决策部署，优化税收营商环境，进一步方便纳税人办理税收业务，税务总局编制了《财务报表数据转换参考标准v1.0》，加快推动金税三期的系统的全面实施。互联网的飞速发展，网上办税方便、便捷、高效，企业大都采用了网上办税的形式。鉴于以上情况，提高学生税务会计业务处理水平，提高学生网上办税的能力，培养学生的税收管理和筹划能力，是高职学生《税务会计》课程学习的必要任务。

二、区块链发票及金税三期

1.区块链发票。经国家税务总局的批准与认可，由深圳市税务局主导、腾讯提供底层技术和能力的电子发票。用线上方式支付交易后，这笔交易的数据并可视为一张发票，通过区块链存储技术，连接客户、商户、公司、税务局等每一个发票干系人。“区块链发票”每个环节都可追溯、信息不可篡改、数据不会丢失。有了区块链发票，线上结账后就能通过自助申请开票、一键报销，发票信息将实时同步至企业和税务局，并在线上拿到报销款，报销状态实时可查。

2.金税三期系统。金税三期系统是我国税收管理信息系统工程的总称，通过建立信息获取、存储、联网查询的网络发票系统，规范全国税收执法，主要关键任务是全员建档管理、财产一体化等。金税三期系统的作用：①通过信息网络为纳税人提供全方位的税收服务，实现足不出户办税；②实现数据大集中，便于国家及时掌握数据信息，提高税收征管水平，降低税收成本；③通过大数据分析，对各纳税企业的进销存等情况进行分析，从而了解企业是否存在少缴或者不缴税款的情况，并计入诚信系统，进行诚信登记；④工商、税务、质监、审计等行政监管部门全部打通数据共享，有力地推动国家电子政务建设，促进政府部门间信息共享和协作；⑤促进税收环境公平，减少“人情税”、“关系税”，减少税收执法的随意性；⑥纳税企业通过网络发票系统查询发票的真伪，可以杜绝虚开、代开、开具“大头小尾”发票的违法行为，可以规避不法分子利用假票骗税所带来的财务风险，保护企业的合法经济利益。

三、目前高职《税务会计》课程教学现状

1.教学内容的落后。财政部和税务总局2018年4月4日财税〔2018〕32号文，《关于调整增值税税率的通知》中，为完善增值税制度，将调整增值税税率有关政策（如纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%等），增值税税率调整自2018年5月1日起执行。因税率近期的调整，目前市面上的各种税收类教材的税率均未调整为最新税率，已然不符合学生学习与企业实际操作接轨的要求。自2016今年5月1日起，我国已全面推开营业税改征增值税试点，有的税务会计教材甚至还未把营改增的内容更新过来。

2.课程内容设置不合理。与《财务会计》、《经济法》、《财经法规》等课程重复较多。高职会计专业学生在大一时，会学习《财务会计》、《经济法》、《财经法规》等课程，《经济法》或《财经法规》中，讲解了增值税、消费税、个人所得税、企业所得税的大量的税收法律制度，而《财务会计》中，关于增值税一般纳税人的账务处理等已经详细讲解了。目前《税务会计》课程主要讲解的也是增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等税种，不同的是，先介绍这些税种税制，然后讲解如何计算，再讲如何进行账务处理，最后讲简单的申报，重点通常还是在于计算与核算各税种，在学习的过程中，造成了学生觉得好像学过，知道一点，对知识没有新鲜感，而缺乏积极性。

3.实践性欠缺。在税务会计课程传统的教学模式中，主要是以传授知识为主，以教师为中心、以课本为中心，学生更多的是机械、被动的接受知识，要求学生记住各税种的各项规定，税率的选择，计算各种税，核算各种税。学生的实践也仅仅是做几道给出各种假定的，已知条件的练习题，没有企业整个税务计算、核算的全局观。学生自主学习的环境受到限制、自主学习的激情受到抑制，因而很难真正达到提高学生综合素质的教学目的。

4.与时俱进性不强。互联网技术的飞速发展，便捷手机支付，报税系统的APP、软件操作等，而目前《税务会计》课程普遍都还是只有简单的介绍一下各税种的申报表的手工填写，都没有软件的操作，网络报税的系统都没有跟进。区块链发票的正式落地，金税三期的运用，税务会计教材中，一般都没有更新过来。

四、高职《税务会计》课程改革思路

税务会计课程对应的核心岗位是企业税务会计（也称办税员）岗位。税务会计课程学习的核心是对办税能力的培养，因此，本课程对学生职业能力的培养和职业素质养成和会计职业岗位群的任职将起着关键的支撑作用。高职学生的特点主要表现在：思维能力和感知能力已经很强，需要一种宽松自主的学习环境；由于基础普遍较差，学习主动性不强，要注意教学方式，提高他们的学习兴趣。针对学生的年龄和学习特点，在教学中，教师应基于工作过程，按照工作的过程，一步步引导学生对税务会计课程的学习。注重培养学生的税法条文的学习习惯、税收知识的积累习惯、税收核算的迁移习惯；注重培养学生在纳税申报过程中，采用信息化教学手段，按照最新的软件、APP操作，务必按时、按要求完成各种税目的申报工作，切实培养了学生的税收职业素养。

五、高职《税务会计》课程改革措施

1.内容更新。根据最新的税法税制，整合《财务会计》、《财经法规》、《经济法》等课程的内容，更新《税务会计》课程教学内容，简单复习介绍各税种、简化计算、核算，要求在会使用互联网技术查询税法规定、税率等基础上，会计算、核算各种税。可以这么说，把《经济法》或《财经法规》、《财务会计》的内容加以整合放在一起，轻知识的识记，重知识的运用。

2.信息化。引入金税三期等软件系统，让学生会使用软件，会填相应的基础数据，检查勾稽关系。采用穿行测试等方式，能验证软件计算是否正确，发现各种税种的计算过程中，是否因为自己填错，而导致软件计算的税收金额不正确。让学生学会票表税的表表比对、票表比对和表税比对。在检查各税种计算的正确性后，验证软件系统关于各税种核算的正确性。区块链发票的正式落地，税务会计教材中，也应该介绍相应的区块链发票的审核、审批、报账等处理。

3.教学方法更新。税务会计课程具有较强的系统性、理论性和实践性，是一门集知识、技能、技巧为一体的专业课。以就业为导向、职业能力培养为核心，构建基于会计工作过程的税务会计课程项目教学模式，设计一至两家公司，覆盖各税种，连贯的介绍各税种，营造一个模拟的职场环境，采用情境法、案例分析法、讲授法、实际操作法等教学方法。设计模拟工作过程的项目来展开教学过程，以满足任务教学职业化课程设计的要求，提高学生学习的兴趣，提高自学能力、社会适应能力和综合职业能力，提高会计专业技能，为就业打下坚实基础。

4.校企结合，感受实际税务会计工作。借助学校的校企合作平台，在学生学习了税务会计的相关知识，有一定的基础上，带领学生去实际的企业中，见习税务会计岗位相关工作，看其实际网络报税的操作。可以跟着各校企合作单位的税务会计，现场去税务局办税，从而让学生有更加直观的感受企业真枪实弹的税务会计工作。

六、结语

综上所述，区块链发票及金税三期背景下，给高职《税务会计》课程带来了教学内容带来了变革；互联网技术、区块链的运用、软件的操作给传统的税务会计操作也带来巨大的变化。因此，《税务会计》课程应从教学内容、学生实践操作、信息化运用等方面进行改革，从而实现《税务会计》课程的学习与日后工作的对接，学以致用。