企业全面预算管理问题的思考

李晓炜

摘 要：在市场竞争机制下，企业如何更好发挥自身优势，合理利用自身资源，提高市场竞争力，是当今企业生存和发展之根本。而企业全面预算管理则是针对企业内部的各种财务与非财务资源进行合理分配，根据执行效果与预算进行分析、调整，最终对执行效果进行考核的一个综合性工具。目前我国企业对全面预算管理在认识和执行上存在很多问题，本文就企业全面预算管理的重要性、存在的问题进行分析，并就这些问题提出建议。

关键词：全面预算管理 企业管理 预算编制

中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）04（c）-069-02

全面预算管理反映一个企业的管理水平，是理想化的企业管理目标，将业务、资金、信息、资源进行有效整合，实现企业资源合理配置，为企业战略目标的实现提供有力支持。但现代企业内外部环境复杂多变是客观的，静态预算和动态变化之间的偏差是必然的，在诸多不确定性中如何避免事与愿违的结果，如何才能将全面预算管理落到实处至关重要。

1 全面预算管理的重要性

1.1 加强企业内部沟通，增强凝聚力

企业内部管理以全面预算管理为标准，并通过全面预算管理的管理方式增强企业凝聚力。全面预算管理已经成为企业现代化管理不可或缺的一种管理模式，为企业发展提供了高效、科学的方法。预算管理已经成为多数企业进行绩效考核的重要指标之一。预算的编制方法不外自上而下、自下而上或上下结合三种方法，企业往往选择上下结合，多次上下往返编制预算，通过这种方式充分沟通集团与企业，企业与部门，让员工参与到管理中来，这样不仅有利于企业内部不同部门之间沟通与配合，还有利于加强管理层与基层员工的沟通，增强员工的主人翁感，群策群力，提高企业的凝聚力。

1.2 有利于降低成本，提高市场竞争力

如何才能充分合理利用资源？随着我国市场经济的快速发展，越来越多的企业管理者意识到全面预算管理的重要性，而预算管理编制是否科技、合理是全面预算管理执行的基础。预算管理编制是将企业的各种资源和经营计划进行整合的一个过程。全面预算编制是把企业经营活动中涉及的所有的目标计划，包括财务指标和非财务指标，通过一系列的表格把这些指标进行量化，然后以这些表格的数据值作为标准，通过月度、季度、半年度和年度数据对比分析，达到对企业的经营管理进行控制的目的。相对于传统的财务预算，增加了大量的非财务指标，而这些指标对公司的未来发展潜力有着深远的影响，例如客户的留存率、新增率，以及公司后备人才的培养等。把公司的人、财、物及营销渠道等资源按最优方式进行组合，在满足正常经营和投资的情况下将资本成本降至最低，让机器设备达到最佳负荷，提高资源的利用率，促进企业全面高效发展。

2 企业全面预算管理存在的问题

2.1 编制人员的基础知识薄弱，预算编制不合理

当前我国大部分企业管理者缺少全面预算管理经验，虽然不断的尝试在企业开展全面预算管理工作，由于缺少经验，很少开展关于全面预算管理的理论与编制的专项培训工作，导致企业员工对预算编制没有整体认识和缺少编制的基础知识。表现在以下几方面：一是，基层编制人员对预算管理缺乏认识，会计成本与机会成本的概念混淆。在预算编制过程中只能在原有的基础上进行一定量的增减，并没有去详细分析前期发生的费用哪些支出属于不合理费用，需要减少甚至是停止相关支出，哪些支出能为企业带来新的机会、机遇，需要加大预算，增加投入。使得整个预算管理编制过程流于形式。二是，企业所有者与管理者二者之间不同立场的冲突，致使预算编制不能达到最优化。管理者为了在所有者面前突显管理成效，在预算时会为后期讨价还价留有余地。常见现象是年终决算和年初预算相比较，利润预算差异较小，但收入、成本、现金流量的预算却存在较大的差异，其主要原因就在于预算时各部门在编制预算时人为地加大了成本支出预算，当收入无法完成预算时，就可以从成本管理这个角度来体现管理者的工作成效。最终导致虽然企业实施了全面预算管理，预算也大多能实现，但企业成本却并没有得到最为有效的控制，企业的利益并没有最大化。

全面预算是集销售预算、生产预算、人力预算、管理费用预算以及现金流量预算等为一体的综合性预算体系，其中销售预算（收入预算）是财务预算的前提。预算编制不合理将会导致整个预算管理体系无效，使企业遭受不必要的损失。

2.2 没有做到全员参与

为了节约成本，大多数企业没有对“全面预算”树立正确的认识，在进行全面预算编制和执行时仅依靠财务人员，而没有设置一个专门的预算组织机构，而各部门也将预算编制当成一个任务，由部门负责人或交由部門某个员工编制，并没有实现全员参与，群策群力，认为预算是财务部门的事情，与公司的整体经营关系不大。甚至经常因为费用预算问题激化其他部门与财务部门之间的矛盾，加大预算管理工作的难度。缺乏全局观念和整体意识，影响了全面预算的科学性和可靠性。

2.3 预算执行不到位

由于国内全面预算管理工作才刚刚展开，由于缺乏对预算管理全面的了解、认知，企业高级管理人员对全面预算管理的重视不足，部分企业仅设立了相关部门，并制定了一些粗略的制度框架，但是缺少制度执行的保障措施，从而导致管理制度无法全面贯彻落实到实际工作之中。在遇到预算执行结果出现偏差时，没有及时组织相关人员进行客观、详细地分析产生偏差的原因，反而找各种理由、借口为执行不利找借口、相互推责。使预算不能成为企业管理的行为标尺，预算管理失去了其应有的功效。

2.4 影响销售因素众多，预算不准确

销售预算是全面预算的基础，而销售预算很大程度上受政治、经济、文化、市场各方面的影响，例如互联网金融行业在2013—2015年在各项政策的扶持下飞速发展，而在2016年、2017年随着各种监管政策的出台，互联网金融行业的发展进入霜冻期，大批的企业倒闭、停业，其他生存下来的企业受政策影响，其收入与预算也出现极大的偏差，影响全年的预算。

3 提升企业全面预算管理的方法

3.1 提高企业预算管理编制人员的素质

企业要加强对全面预算管理的重视程度，加强对人员的专项培训，提高编制人员对全面预算管理的认识和将对企业预算产生影响的各种因素有深入的了解，能够正确分析各种因素会对企业经营带来的不同程度的影响，并根据企业远景来制定短期、中期和长期的发展目标从不同途径对预算编制流程和方法进行规范，保证编制的科学性。另外引用成熟的预算管理系统，把预算编制、审批、执行、差异分析、调整和评价考核一体化，并利用系统软件功能对实际执行效果与预算进行差异分析、环比分析和定期分析等多种分析，减轻工作人员的工作量，提高分析的精准度。

3.2 提高全面预算管理执行度

预算管理是一种全面的管理行为，对企业的整体经营起一个总指导作用，必须由公司最高管理层进行组织和指挥，否则全面预算管理只能是纸上谈兵，无法真正的贯彻执行。全面预算管理从制定、执行、到最终的执行情况分析，总结是一个完整的闭环过程。企业除了组织培训，将全面预算管理理念渗透到企业每一个员工心中，明白全面预算管理是指导公司经营生产的一个行为准则，并不仅是一种表面文章，不是一个单纯的填报表走过场，还要进行组织体系的建设，也是当前最重要的问题之一。企业应成立一个专门的全面预算管理委员会和全面预算执行小组，全程监督企业的预算管理的执行过程与效果，从管理结构上完善管理体系。同时企业要加强全面预算管理的宣贯工作，让企业的每一个员工对全面预算管理都有清晰和全面认识，并积极主动的参与进来；基层员工应该根据以往实际工作情况和工作经验，结合企业的发展方向和企业目标，制定本岗位工作职责及目标，由预算执行小组进行汇总，并将这些目标具体化、数字化，最终由全面预算管理委员会根据预算执行小组汇总编制的预算，结合行业现状以及未来发展趋势变化等因素，制定出年度预算目标，再由全面预算管理小组将预算层层分解到部门、员工，然后作为各部门、员工的行动依据和控制标准。这样才能保障全面预算管理的执行力，避免出现流于形式的现象，将预算执行工作落到实处。

3.3 预算执行过程中执行偏差的分析与处理

完善企业的信息系统建设，实现从以财务部门事后控制的管理模式，转变为以业务主体部门自我控制的管理模式。首先，建立健全财务信息预警机制，通过成熟的预算管理系统进行更详细信息的收集、分析以及处理工作，加强预算执行过程中的进度分析，及时发现和解决预算执行中的偏差和存在的问题；其次，由全面预算管理委员会负责统筹规划，把年度定期预算与滚动预算相结合，把企业目标和生产经营活动结果进行相应调整，并由预算管理小组负责预算实际过程中各个环节的协调、沟通；解决问题并监督预算执行情况，确保完成预算目标；最后企业的全体员工以及管理人员，应当积极主动的按照预算完成任务。对于预算外或超预算的支出，应有严格按照预算管理制度和管理层的审批制度执行，确保预算目标的实现。

3.4 加强预算的准确性

根据市场情况，从政策变化、经济形式、文化发展及市场等情况进行全面分析，并将销售情况分为好、中、差三种情况，以及每种情况出现的机率进行预估，并针对市场可能出现的极端情况制定相应的应急预案。要加强对相关政策、法规的学习，了解政策的变化趋势，提前作为准备；深入掌握对市场现有产品和开发产品的发展趋势，对新产品上市及相关替代产品上市，即时作出反应并对预算管理作出调整。全面预算管理不能轻易变更，但市场如果发生预算外的重大事件或不可控的重大事件，预算应根据事件对公司整体影响的大小及时作出调整。

4 结语

在管理过程中，企业必须全面、客观地分析各种影响因素，正确认识全面预算管理，意识到其重要性。企业管理者必须全面掌握全面预算管理的特性，并将其融合到企业，量身定制符合企业发展的管理目标，如此才能合理保证全面预算管理工作正常开展。

参考文献

[1] 周桂惜.提升企業全面预算管理水平的策略探究[J].中国国际财经（中英文），2017（4）.

[2] 金英.全面预算管理对企业业绩评价的意义探析[J].当代会计， 2017（4）.