资产评估师胜任特征“洋葱”模型构建研究
——基于立法变革与个人发展视角

2018-06-12 01:27林进添

中国资产评估 2018年5期

■ 林进添

资产评估人才是行业发展与事业创新的关键性因素，资产评估师是资产评估人才队伍中的核心力量。作者在总结资产评估师专业胜任能力相关研究成果的基础上，拟以行业立法变革的时代特点以及资产评估师个人的发展创新为视角，构建涵盖技能知识、职业涵养、自我建设为核心能力的资产评估师胜任特征“洋葱”模型，提出了“合格资产评估师”、“资产评估大师”以及“大资产评估师”的等级概念，以期促进资产评估专业人才队伍的建设和发展。

伴随社会经济发展和产业转型升级对资产评估专业服务需求的不断升级，我国资产评估行业已经迎来崭新的发展机遇和历史性变革。特别是行业根本大法的颁布实施，资产评估行业迎来法治时代。资产评估专业人员是我国资产评估行业发展与事业创新的核心力量与储备梯队，其专业胜任能力的高低直接影响到资产评估行业的壮大发展。资产评估专业人才的素质和能力研究显得尤为必要。

一、资产评估师专业胜任能力

胜任特征（或胜任素质、胜任能力）是搭建胜任特征模型的重要基础。资产评估师专业胜任能力是指资产评估师以其专业技能及知识作为基础，能够处理完成评估事项或业务的各项素质技能，该能力起码包括但不限于专业知识、执业技能与职业道德等。2017年8月23日财政部颁布的《资产评估准基本准则》第七条、以及2017年9月8日中国资产评估协会新制定的《资产评估职业道德准则》第七条和第八条等均明文规定：资产评估师和其他资产评估专业人员应当具备相应的评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的评估业务；资产评估师应当完成规定的继续教育，保持和提高专业胜任能力。后者第九条还明确规定：资产评估机构、资产评估师和其他资产评估专业人员应当如实声明其具有的专业胜任能力和执业经验，不得对其专业胜任能力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。虽然上述新修订的准则对资产评估师专业胜任能力进行了规范性要求，但依然未予以具化。

资产评估从业人员的胜任素质研究总体上暂未达成共识，但个别专家学者和实务工作者开展资产评估人员胜任能力的有益探索（见表1），已经取得一定成果。总结起来主要有以下特点：第一，专业胜任能力研究经历了从非体系到系统性的转变，大致呈现出“单独——结构化——系统性——框架模式”的脉络；第二，专业胜任能力研究未合理区分资产评估师和其他资产评估专业人员的知识、技能及身份差异，统一以资产评估专业人员作为对象；第三，专业胜任能力研究的目标或者视角基本以专业人才培养和能力评价为主，属于外延性研究；第四，现有资产评估专业人员胜任能力体系里均都至少涵括知识、技能和道德三个方面，体现了宏观层面上对胜任能力的共识点。

综上所述，当前资产评估专业人员胜任能力研究存在着些许不足，主要是研究对象未区分、研究视角偏外延性、研究层次较狭隘。因此，下文以资产评估师（不包括其他资产评估专业人员）为研究对象，并基于资产评估师个人发展与创新的内涵性视角，将研究层次提升为胜任特征模型，研究构建我国资产评估师胜任特征模型。

表1　资产评估人员专业胜任能力研究归纳

二、资产评估师胜任特征模型构建迫切性分析

（一）行业改革与转型升级提出新要求

1.行业立法与准则体系修订。近年来，我国资产评估行业管理制度发生了重大变革。2014年7月22日国务院发布《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发［2014］27号），取消了注册资产评估师等11项职业资格许可和认定事项[10]，直接进一步推动了我国资产评估行业的改革步伐。为贯彻落实27号文件精神，2015年4月27日人社部、财政部制定发布了《资产评估师职业资格制度暂行规定》和《资产评估师职业资格考试实施办法》（人社部发［2015］43号），明确国家设立资产评估师水平评价类职业资格制度，资产评估师职业资格实行考试的评价方式。2017年8月，财政部发布了《资产评估基本准则》同年9月，中国资产评估协会对原已颁布的资产评估执业准则和职业道德准则进行了修订，形成并公布了《资产评估准则——资产评估报告》等26项资产评估准则。2016年12月1日，行业根本大法《中华人民共和国资产评估法》正式生效。这对中国资产评估行业来说是极具历史性意义的，代表着我国资产评估行业正式踏入行业法治、依法评估的新时代。行业法规日臻健全以及执业准则体系的修订升级，都倒逼着我国资产评估师的专业胜任特征能力需进行新的调整。

2.资产评估行业供给侧结构性改革。近年来，党中央和国家全力推动“供给侧结构性改革”，致力于通过供给侧结构性改革和创新来实现经济社会的转型升级。资产评估行业在供给侧也存在很大改善空间。当前我国资产评估行业整体市场虽仍以法定评估业务以及价值鉴定类业务为主，但这类业务收入占比近年来已呈逐年下降的趋势；而非法定业务、非价值鉴定类业务以及新兴业务日渐蓬勃和兴起，但是受限于资产评估师人才队伍素质整体水平不高，资产评估服务供给侧出现了脱节和断层。人才兴，行业盛。因此，资产评估行业供给侧结构性改革的关键之一在于人才供给改革。这对资产评估师专业胜任能力提出了更高要求。

（二）自贸区建设与发展产生新挑战

2013年9月29日，中国（上海）自由贸易试验区正式成立。2015年3月24日，广东、天津、福建自由贸易试验区总体方案获党中央审议通过，上海自由贸易试验区改革开放的方案及经验得以进一步推广与深化。2016年8月，党中央、国务院就决定将在辽宁、浙江、河南、湖北、重庆、四川和陕西等7个省市新设自由贸易试验区，从而使我国的自由贸易试验区数量达到11个。我国自由贸易试验区建设进入了试点探索的新航程，同时也给资产评估行业和资产评估师个人带来了新挑战。

1.资产评估业务数量与类型增加。自由贸易试验区的建立与发展对众多行业领域都产生了深远影响，资产评估行业也不例外。自由贸易试验区内企业数量增长迅速、行业及企业类型多样，需要资产评估专业服务的机会与可能将明显增长。特别地，自由贸易试验区内企业发生以非货币性资产对外投资等的资产重组行为将逐渐增多，须对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值为基础进行税负核缴。因此，在自由贸易试验区建设与发展下，资产评估业务环境变化会倒逼资产评估师重新审视、调整和提升个人的专业水平与胜任能力。

2.资产评估更加开放与竞争。自由贸易试验区旨在充分利用市场运行机制以及国际通行惯例，全面性施压管理体制机制上的弊端和滞缓，促进改革开放、提高核心竞争力。譬如，各地政府都逐步将资产评估机构（含资产评估分支机构）的设立审批权限下放到自由贸易试验区。资产评估机构的设立和分设将更为简便和快捷。此外，各个自由贸易试验区也正在制定会计服务统一开放政策，以吸引港、澳、台等境外地区优秀的财会、税务及评估等相关专业人才及服务供给。在这样的背景下，资产评估师面临着难得的历史机遇，同时又肩负着挑战与竞争。资产评估行业的日益开放与竞争，是资产评估师个人发展的一次提升契机。学习和借鉴境外及国外资产评估专业人才的先进职业能力，是应对新挑战、新竞争的有效途径。

三、资产评估师胜任特征模型构建指导思想及原则

（一）指导思想

1.区分资产评估师与其他评估专业人员。由全国人民代表大会常务委员会于2016年7月2日发布，且自2016年12月1日起实施的《中华人民共和国资产评估法》第八条规定：评估专业人员包括评估师和其他具有评估专业知识及实践经验的评估从业人员；评估师是指通过评估师资格考试的评估专业人员。

由此可见，资产评估师与其他资产评估专业人员是不同的执业主体，他们的能力认证和水平评价是有所差异的。实际上根据资产评估实务实践，可以发现资产评估师与其他资产评估专业人员在自身素质、能力水平、知识储备与结构、执业期望等方面均是存在分化的。因此，对资产评估专业人员胜任特征的研究应当予以区分，分别审视与要求资产评估师与其他资产评估专业人员的胜任特征。若混为一谈，既违背法律法规和行业准则的建制精神，又无法真正应用到资产评估行业实践中去。

2.强调资产评估师的个人发展与创新。资产评估师队伍无疑是我国资产评估专业人才的重心和关键。根据中国资产评估协会公开统计信息显示，截至2016年10月25日，我国资产评估行业拥有执业资产评估师33802名。与此同时，《中华人民共和国资产评估法》第九条规定：具有高等院校专科以上学历的公民，可以参加评估师资格全国统一考试。意味着评估师资格考试条件的明确放开，将有更多大量的优秀人才通过资格考试成为评估师，进入资产评估行业。资产评估师彼此之间以及境内外的竞争态势已然显现。

我国资产评估行业仍在成长期，无论是行业整体态势，还是机构竞争格局，亦或是资产评估师个体，将来的局面与生态是不可能“僵死不动”的。资产评估师队伍是由每一位资产评估师共同组成的，只有资产评估师个体素质高、能力强、发展好，资产评估师队伍也才能高端精干。资产评估师个人发展应当予以重视并适时择机而行、探寻创新策略，培养发展资产评估“匠师”，而不是资产评估“工人”。因此，从内涵性发展建设的要求来看，资产评估师胜任特征模型的构建需强调和重视资产评估师的个人发展与创新。

（二）构建原则

1.通用性。随着资产评估师资格考试制度的改革完善以及资产评估行业管理制度的健全，对资产评估师专业胜任能力的基线要求将会日渐清晰和明确具化。所构建的资产评估师胜任特征模型应当具备操作的通用性，成为标准化参考或依据。通用性是构建资产评估师胜任特征模型的基本原则。

2.行业性。资产评估师胜任特征模型的构建，应当摒弃以往过度依附和借鉴注册会计师胜任特征的弊端。须充分考虑我国资产评估行业的特色，结合现下新形势、新环境和新常态的要求，构建具有资产评估行业特色的资产评估师胜任特征模型。行业性是构建资产评估师胜任特征模型的必要原则。

3.激励性。资产评估师胜任特征模型应当具有激励提升的导向作用。资产评估师可以利用胜任特征模型进行自我考评，同时也可以借此寻找自身不足，积极地自我激励和提升，以实现持续性的个人发展和创新。激励性是构建资产评估师胜任特征模型的重要原则。

4.可延展性。国家社会经济大环境的发展形势总是处于不断变换的，资产评估行业的前进道路也不可避免的要持续革新，因此对资产评估师专业胜任能力的要求历来都具有阶段性特色。资产评估师胜任特征模型的构建，应当预备延展的空间和可能，及时调整顺应时代要求。可延展性性是构建资产评估师胜任特征模型的崭新要求。

四、资产评估师胜任特征模型的构建

胜任特征模型是确定有关人员（或组织）完成特定工作所应具备的各种能力和品质的级别，它的一般结构和主要内容包括胜任特征因子及其定义、评价等级层次、相应行为描述及标注。胜任力特征研究经常使用的模型种类，主要有美国著名心理学家戴维·麦克利兰（David·C·McClelland）于 1973 年提出的冰山模型（IcebergModel），以及美国学者理查德·博亚特兹（RichardBoyatzis）继而发展提出的洋葱模型（OnionModel）等。鉴于洋葱模型相比冰山模型的进步性，选择洋葱模型来构建资产评估师胜任特征模型。

（一）胜任特征模型的构建思路

资产评估师胜任特征模型的构建应当考量4个因素影响（如图1所示）。一是资产评估行业对资产评估师职业能力的基本要求。也就是资产评估师胜任常规评估工作应起码具备的能力条件。这属于资产评估职业自身要求层面。二是资产评估业务委托方对资产评估师的能力要求，即资产评估师的胜任素质应满足客户期望的基本工作要求。这是客户层面的能力要求。三是资产评估对象状态、资产评估特定目的、价值类型及评估方法等对资产评估师的能力要求，这是业务技术层面的必然要求。四是资产评估业务相关方对资产评估师的评估期望，属于外界层次的能力愿望，通常是最难以完全满足的一个要求层级。

图1　资产评估师胜任特征模型的构建思路

（二）胜任特征“洋葱”模型构建及其内在关系

综合上述基础性分析，结合行业法治要求和个体发展需要等多方因素考量，笔者认为构建的资产评估师胜任特征模型应当包括技能知识、职业涵养以及自我建设等三个方面的胜任素质，依序由外到内形成层层包裹的“洋葱”型结构（如图2所示）。其中，技能知识处于最外核，包括专业技能知识和他项技能知识2个子项目；职业涵养位于中层，包括政治素养、业务素养以及执业道德3个子项目；自我建设则居于内核，包括自主学习动力、争先创优精神、突破意志及行为3个子项目。最核心的是自我建设，越向外层，越易于培养和评价；越向内层，越难以评价和习得。该资产评估师胜任特征“洋葱”模型既体现了对资产评估师能力、素质、心智态度“三位一体”的综合要求，又直观体现了各胜任素质的层次关系和难易梯度。

图2　资产评估师胜任特征“洋葱”模型

（三）胜任特征“洋葱”模型的解释和说明

资产评估是一项具有科学性和专业性特征的职业，对所有的资产评估从业人员都有起码的技能知识要求。资产评估师更是不可例外，对其技能知识方面的胜任素质要求自是首当其冲。同其他行业和岗位一样，资产评估行业需要的是“德才兼备”之人。“有德无才，其德可用；有才无德，其才无用”，这充分体现了“德”之重要。资产评估师除了须具备过硬的技能知识外，理应努力培养和提升职业涵养，方可称之为专业胜任。在人才和价值竞争日趋激烈的今天，资产评估师也应当要有个人发展与创新的意识和举措，通过自身个体的快速成长来间接推动资产评估师整体队伍素质的提高。

资产评估师胜任特征“洋葱”模型的具体解释和详细说明见表2。全部满足素质分级I级要求的，可谓之“合格资产评估师”等级；满足素质分级II级所有要求的，则可称之为“资深（或优秀）资产评估师”等级；符合III级全部条件的，可认定为“资产评估大师”级别；而若达到IV级所有条件和水平的，则是“大资产评估师”等级。

（四）胜任特征项目释义

资产评估师胜任特征“洋葱”模型主要有三个方面的使用价值。一是，资产评估行业协会或其他管理组织可以据此把握资产评估师人才队伍的整体水平，并且可以作为行业内评先推优（譬如选拔行业领军人才等）的考评参考；二是，资产评估机构或其他相关组织可以利用该模型进行资产评估师员工的内部管理、定岗定级、绩效考核等，也可以作为人事招聘、人才激励的有效工具；三是，资产评估师个人可以运用该模型开展对照自评、寻找不足，明确自身定位和发展目标，起到激励导向的指引作用。因此，为了资产评估师胜任特征“洋葱”模型的方便使用，有必要对其胜任特征项目作出内涵释义（见表3）。

五、结语

资产评估行业发展面临着新情况、新阶段和新常态，资产评估师胜任特征模型的研究理当正视，才能适应当下及将来的内外部评估环境，才能加强和扩大资产评估专业人才的有效供给，用“人才兴专业”和“人才强行业”理念支撑起资产评估行业市场做大做强的战略目标。资产评估师胜任特征受到多个方面和因素的影响及要求，并且随着市场形势变化和时间观念推移，它也是必定要与时俱进的，不可能一成不变。本文所构建的资产评估师胜任特征“洋葱”模型紧贴当下的国情、业情，并且引入资产评估师个人成就和价值的追求，为该主题研究提供了一定的基础和导向。但是，资产评估师胜任特征“洋葱”模型的使用效果尚未得到实证鉴定，仍有待后续研究加以完善之，以使其成为行业公认、社会接受和资产评估师个人认同的有效专业工具。