我国中小商贸企业税收筹划问题以及解决措施

康晓羽

【摘要】税收筹划，是纳税人对企业经营活动进行严谨的筹划，以企业经济利益最大化为目的，帮助企业有效降低税负的经济行为。当前，我国中小商贸企业的税收筹划方面仍存在一定的问题与弊端，企业应及时意识到该现象的严重性，并积极采取有效的措施解决企业所存在的税收筹划问题，使企业的纳税筹划水平得到大大的提高。本文主要讲述了中小商贸企业与税收筹划的概念，并深入探讨了我国中小商贸企业税收筹划存在的问题以及有效对策，进而帮助企业得到更好的发展。

【关键词】中小商贸企业；税收筹划；问题与措施

近年来，世界经济经过不断的发展与进步后，逐渐形成世界经济一体化的形势，企业与企业之间的竞争越来越激烈，尽管我国中小商贸企业随着经济的发展得到更多的发展机遇，但也面临着一定的挑战与竞争压力。特别在现阶段社会中全球金融危机越益严重，这对于我国较多中小商贸企业而言无疑是火上浇油，企业如何才能有效解決税收筹划问题，帮助企业在困境中开拓进取，得以生存，是企业当前急需解决的问题。文章针对我国中小商贸企业税收筹划中存在的问题与对策进行了具体的分析，以期帮助企业的发展得到有效提高。

一、中小商贸企业与税收筹划的概念

中小商贸企业也可称为商业零售企业。中小商贸企业与商业企业在税法中的有关定义区别在于，商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位和个体经营者，以及从事批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位和个体经营者。从以上定义可以看出，商业企业的范围一般来说包括商贸企业，但不可一概而论，在不同的法律、法规和文件中，“商贸企业”与“商业企业”所指还是有其特殊的内涵及外延，因此，对于这两个名词应当依据其出处作具体、恰当的理解。

“税收筹划”又称“合理避税”。是指纳税人采用非违法手段，即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。除了上述说法外也可做出以下理解，指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。

二、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题

（一）企业税收筹划意识相对较落后

相对于国外而言，我国开展税收筹划方面的研究比较晚，实践经验也比较浅薄，税收筹划方面的业务水平还未达到较高的层次。甚至我国还存在部分税务单位所提供的税收筹划具有一定的违法行为，与企业实际意义上的税收筹划存在较大的差异，且存在为了能够帮助企业减少税负并不根据相关法律法规开展税收筹划工作，由此便导致企业产生了违反税法的风险。

（二）企业缺乏专业的税收筹划人才

税收筹划是一项技术性较高且综合知识性较强的经济行为，企业开展税收筹划相关工作过程中，需要相关筹划人员能够具有较强的专业化知识与技术能力，进而才使得企业在开展税收筹划过程中得以顺利进行，帮助企业减少税负。然而，我国关于税收筹划方面的研究起点较晚，专进行税收筹划人才的培训机构有限，而能够充分掌握税收筹划的“一专多能”更是稀缺。同时，中小商贸企业与其他大型企业相比，其无论是用人待遇还是员工福利等方面都相对较低且不稳定，而当前社会在税收筹划方面的人才少之又少，中小商贸企业中税收筹划人才的流失，是当前面临的挑战。

三、提高我国中小商贸企业税收筹划的有效措施

（一）企业应积极转变税收筹划的意识

我国中小商贸企业应积极对税收筹划形成正确的认识，并认清企业开展偷税、逃税等行为虽然能够为企业在短期内减少税负，但这一经济行为并不利于企业的健康、长期发展，同时企业也应采取积极的态度对待高税负，帮助企业对税收筹划形成正确的理解，使企业能够真正意识到税收筹划并不是指偷税漏税的行为，这些思想观念都使错误的，容易造成企业陷入误区。企业负责人应对税收筹划工作引起重视，并大力开展税收筹划工作，引导企业纳税人养成依法纳税、合法节税的行为，根据相关法律办法规的要求展开税收筹划工作。另外，企业税收筹划人员应及时摒弃较传统的观念，积极吸收筹划节税的有效意识，将自身筹划工作做到最优，进而为企业开展税收筹划提供有效的良策。

（二）企业应加强选用税收筹划的高级人才

税收筹划，是一项非常高风险、高层次的经济行为，需要税收筹划人员进行规划性的筹划后，使企业的税负得到有效减少的行为。那么，企业在聘请税收筹划人才过程中，应选用具有较高素质、税收筹划能力强的人才，进而使得企业的税收筹划业务得到有效的开展。同时，企业还应制定一套高效的、合理的激励机制，营造良好的氛围、环境，以此来吸引以及选择税收筹划高级人才，进而有效帮助企业依法节税，并为企业带来经济效益的最大化。

（三）企业应加强提高税收筹划的水平

企业开展税收筹划，需要税收筹划人员能够具备较强的综合素质、专业知识技能为前提，同时还需要充分掌握税收筹划的操作方法与税收征管程序，对企业的实际情况进行充分的了解，发现并了解企业业务的发展空间以及筹划需求，并在开展税收筹划工作过程中，积极遵守并严格根据综合性、服从于财务管理总体目标、依法性以及服务于财务决策过程等原则开展相应的筹划工作。另外，企业还应选择即合理又有利于企业发展的税收优惠政策，并运用最适合企业发展、有效为企业依法减少税负的税收筹划方法。

四、结束语

综上所述，基于我国税收制度的改革，不仅我国的税法建设以及税收征管水平得到了有效的提高，同时社会出现偷税漏税的行为也随着税收制度的改革而逐渐在减少，但风险却越来越高，因此，税收筹划对于我国中小商贸企业的发展越来越重要，税收筹划将会遇到新的发展时机，并且随着社会进的发展税收筹划逐渐成为有操作方法以及理论依据的社会经济行为，已不再是社会少数人需要用到的经济活动。企业有效开展税收筹划将会为企业自身带有更多的经济收益。

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