电力企业内部控制存在的问题及完善措施

鲁巍

摘 要：新时期，电力企业体制改革逐步完成，开始参与到市场竞争中，做好内部控制对于电力企业的长远稳定发展有着非常积极的作用和意义。本文结合内部控制的相关概念，对当前电力企业内部控制存在的问题进行了分析，提出了电力企业内部控制的完善措施，希望能够促进电力企业内部控制效果的提高。

关键词：电力企业;内部控制;问题;完善措施

市场经济环境下，企业面临着越发激烈的市场竞争，内部控制作为企业管理的一种重要手段，受到了越来越多企业的关注。电力行业是我国国民经济的基础，无论是对于社会生产还是居民生活都发挥着不容忽视的作用，而电力体制改革的深化，对于电力企业管理工作提出了许多新的要求，电力企业必须建立起完善的内部控制体系，提升自身的管理能力和管理水平，以此来促进经济效益的提高。

一、内部控制概述

内部控制指某个单位从自身实际需求出发，为实现经营管理目标，保证自身资产安全性和完整性，保证会计资料可靠性，保证经营活动效率性和经济性等而采取的自我调整、自我规划、自我约束以及自我控制的相关方法和措施。内部控制的建立和实施需要包含几个基本要素，如内部环境、内部监督、风险评估、风险控制及信息沟通等。

对于企业而言，内部控制有着无可替代的作用，能够保证企业经营目标的顺利完成，提升企业经营效益，使得企业更加自觉地遵守法律法规规定来组织经济活动。内部控制活动直接决定企业运营规模能否扩大，通过高效的内部控制，可以显著提升企业的内部管理水平，保证企业稳步发展。在市场经济环境下，市场竞争愈发激烈，企业想要在市场中占据更有利的位置，就必须做好内部控制，对内部控制体系进行完善，以内部控制来推动企业战略目标的实现。

内部控制体系的内容可以分为五点：一是内控环境，其不仅是内部控制的基础，也是内部控制顺利实施的保障，会直接影响企业内部控制的落实情况。对于企业而言，内控环境应该包含员工胜任能力、职业道德、企业经营管理理念、组织结构等。

二是内控监督，即对内部控制体系有效性的持續监督评价，包括缺陷报告、独立评估等。

三是风险评估，强调与分新概念数据库作为基础，从企业实际业务着眼，对可能影响企业目标实现的风险进行准确识别与分析，构建相应的企业风险数据库，做好企业经营管理过程中的风险确认。

四是内控活动，内控活动的有效实施能够确保企业管理层指令的贯彻和执行，保证企业业务顺利运行，也能对企业业务风险进行有效防范。内控活动应该贯穿企业所有职能部门及下属机构，保证内部控制的全面性，在实践中，企业内控活动可以分为人工控制活动、管理层控制活动、预防性控制活动、检查性控制活动等。

五是信息与沟通，存在于内控体系中的信息与沟通主要体现在两个方面，一方面需要具备完善的计算机网络系统来为信息获取、信息确认和信息交流提供支撑，确保企业员工能够做好财务报告编制，履行自身职责;另一方面需要强调各个环节的信息沟通和共享，保证相关业务的顺利开展。

二、电力企业内部控制存在的问题

1.内控观念不强

现阶段，许多电力企业对于内部控制缺乏足够的认知，企业管理层没有能够正确了解内部控制的内涵及意义，对于内部控制不够重视，也没有能够形成良好的内部控制环境。而在内控活动中，存在着较为严重的形式化问题，导致内控效果不理想，无法达成企业预期目标，导致企业管理者对内部控制的作用产生怀疑，容易形成恶性循环。

另外，电力企业内部人员缺乏风险管控参与意识，将风险管控看作是企业管理层的职责，与基层人员没有很大关系，这种错误的认知使得基层工作人员无法参与到风险管理活动中，也就无法及时发现企业经营管理中存在的风险隐患，难以实现对风险的有效管控。

2.激励机制不足

电力企业内部控制不仅需要相应的监督机制，还需要激励机制的配合，换言之，在企业管理中，针对各级人员做好管理工作固然重要，激励性措施同样不可或缺。但是从目前来看，在电力企业内部控制体系建设中，激励机制存在一定弊端，主要体现在激励不足和激励不当两个方面。例如，电力企业中经营人员获取的报酬相对较低，而且多数情况下都是薪酬或者奖金激励，缺乏精神层面的激励，激励的效果略显不足。

3.会计信息失真

调查发现，电力企业内部控制中存在着会计信息失真的问题，一是缺乏规范的会计核算，部分电力企业缺乏健全的内部财务制度，导致会计核算工作缺乏规范性，会计账目混乱，会计信息无法真实反映企业生产经营状况，存在着财务基础管理混乱的情况;二是存在账外账的情况，为了谋求利益的最大化，设置账外账或者做假账，引发了资金的体外循环。

4.内控体系欠缺

从目前来看，越来越多的电力企业开始将预算管理纳入企业日常管理工作中，不过在企业销售与收款等环节，尚没有能够建立起以预算管理为主线的内部控制体系。当前，电力企业部门费用通常需要企业财务部门下达相应的预算指标，但是很多时候月度预算指标并不是依照年度预算指标分解得到，而是企业财务部门根据平均数进行适当的调整后得到，与企业发展实际情况存在一定偏差。不仅如此，电力企业中很多部门考核都具备各自的经济与技术指标，并不能将企业全部业务纳入内部控制体系中。

三、电力企业内部控制完善措施

1.强化内控意识

电力企业管理人员必须切实认识到内部控制对于企业发展的重要作用，强化自身对于内部控制的重视程度，这也是内部控制得以顺利实施的前提和基础。电力企业应该从自身的实际情况着眼，强化内控意识，确保管理层能够充分认识到内部控制的重要性，确保内部控制的有效执行，应该认识到，企业内部控制执行人员直接决定了内部控制实施的成败，因此，无论是管理人员还是执行人员，都必须树立内部控制和风险管控意识，确保管理人员在具备良好内控观念的同时，能够将自身的管理思想和管理经验传授给企业人员，强化全员管理，也可以将风险机制引入到内控管理中，确保企业全体员工都能够参与到风险管理中，为企业内控目标的实现提供良好保障。

2.完善激励机制

市场经济环境下，电力企业面临着越发激烈的外部竞争，在开展内部控制的过程中，应该构建合理完善的激励机制，强调物质激励与精神激励兼顾，在留住人才的同时，鼓励其加强学习，通过合理竞争实现个人素质提高。

一是应该重视员工的个体差异，针对员工的不同需求，设置相应的激励方法，以此来保证激励效果的最大化。例如，对于一些表现较为突出，但是自信心缺乏的员工，可以采用信任激励;对于企业中层或者高层管理人员，应该采用知识激励，然后选择恰当的时机，实施职务激励或者荣誉激励，通过这样的方式，逐步构建起合理有效的激励机制，增强员工对于工作的积极性和能动性。

二是可以利用互联网，在企业网站上设立相应的奖惩页面，对企业内部人员奖惩信息进行发布，尤其需要重视奖励信息，以此来实现精神激励与物质激励的平衡。

三是应该为优秀员工提供晋升渠道，激励员工不断向上。在员工晋升过程中，企业需要综合考虑各方面的因素，如学历、文凭、专业特长、实际能力以及发展潜力等，确保每一个员工都能够切实发挥自身潜力，取得工作进步。从企业的角度，必须认识到企业核心竞争力主要体现在人才優势上，应该在企业内部逐步构建起良好的竞争环境，提供公平公正的人才晋升平台，确保所有的员工都能够得到发展机会。

3.做好费用控制

一是应该重视预算管理，采用统一领导，分级管理的模式，在电力企业内部逐步构建成本费用预算管理体系，形成完善的预算管理网络排，依照年度电量销售指标、电力市场需求等因素，对年度成本费用进行测算，保证财务会计信息真实准确。

二是应该建立专门的管理机构，在落实全面预算管理的基础上，设置成本费用责任中心，对成本控制责任进行落实，通过监督与考核工作，推动年度成本费用目标的顺利完成，减少资金浪费或者账实不符的情况。

三是应该做好成本费用考核工作，确保预算的有效完成，落实成本费用责任，也可以最大限度地节约成本费用。

4.健全内控体系

市场经济环境下，电力企业面临着机遇与挑战并存的局面，需要健全内部控制体系，强化内部控制，提升管理水平。通过对企业经济业务的递进式监督与控制，电力企业能够及时发现自身在发展中存在的各种问题，从而实现对于经营风险及财务风险的有效防范。

一是应该在企业经营环节融入相互制约的原则，逐步构建以预防为主的监督控制机制。

二是应该重视事中监督。电力企业可以立足日常会计核算基础，针对财务会计部门进行日常监督和周期性检查，强调以“堵”为主，安排专人将监督检查的过程与结果反馈给财务部门管理人员。

三是应该做好时候检查，从保障企业内部控制顺利实施的角度，企业领导应该发挥自身的领导作用，挑选责任心强且业务熟练的人员组成管理委员会，对企业内部控制的执行情况进行定期或不定期检查。

四、结语

总而言之，对于电力企业而言，面对新的发展环境，应该切实做好内部控制工作，提升自身的管理水平。针对当前电力企业内部控制中存在的问题，企业应该强化认识，健全内控体系和激励机制，做好风险防范工作，强化内部控制的效果，为企业的稳定健康发展奠定坚实基础。

参考文献

1.张艳丽.电力企业内部控制存在的问题及对策.现代经济信息，2015（2）.

2.韩清波.浅析电力企业内部控制管理存在的问题和对策.管理观察，2012（3）.