农口事业单位内部控制建设现状分析与对策探讨

马登

摘 要：随着我国农村经济改革进程的加快，需要农口事业单位有效运营才能够为农村经济发展提供保障。本文对农口事业单位内部控制建设的重点进行分析，对其建设过程中存在的问题重点探讨，从而提出推动农口事业单位内部控制建设发展的重要优化措施。

关键词：农口事业单位；内部控制；建设现状

农口事业单位内部控制建设工作涉及内容广泛，其中涵盖农业、林业、渔业等主要农产业，同时还有事业单位的科研、后勤、物资以及采购等各项经济业务活动。因此，农口事业单位构建健全的内部控制机制能够有效促进农业经济发展以及国有资产的保值增值。而且随着我国产业结构调整及优化，农业经济是其中十分关键的内容，因此农口事业单位必须要加强构建内部控制建设，为农业经济发展提供更好的服务，同时也关系到农口事业单位的稳定与发展。

一、 农口事业单位内部控制建设重点分析

（1）保障农业发展专项资金安全。农口事业单位内部控制重点就在于为农业发展专项资金提供保障，农口事业单位除了自身运营资金外，通常还有极大份额的农业发展专项资金，必须要通过加强农口事业单位内部控制建设来将资金安全管理进行细化，科学配置与使用农业发展专项资金来推动当地农业经济的发展。同时也能够降低专项资金的使用管理风险，将农业发展资金发挥出最大效用，提升资金利用效率，也有效避免贪污腐败。

（2）工作流程规范化。农口事业单位的内部控制管理工作牵涉到组织管理各个环节，通过将内部控制管理措施彻底落实能够使得组织运营更加规范化、标准化，从而提升整体运行效率。针对农口事业单位内部控制管理的特征，其内控机制必须要构建在系统化的管理基础上，才能够推进各类管理工作，最终获得十分理想的效果。同时内部控制机制也能够对农口事业单位工作人员的行为进行约束，规避其他各类风险。

（3）提升农口事业单位整体运营效率。农口事业单位的内部控制机制只要能够合理构建与落实，对推动农口事业单位的发展有着十分重要的意义，不仅能够推动日常工作高效开展，同时也能够促进农口事业单位的发展。通过规范化与制度化的机制，使得农口事业单位各项运营成本大大降低，更好满足于公共服务以及农业经济发展的需要。

二、 农口事业单位内部控制建设存在的弊端

（1） 农口事业单位负责人对内部控制认识不够深入。农口事业单位通常的服务对象都是农业经济事项，其需要较强的专业性，因此农口事业单位的领导者多数都是农业专业方面的技术人员，其对于财务管理、内部控制等方面缺乏足够深入的认识。许多农口事业单位的负责人简单认为财务管理制度其实就等同于内部控制制度，只需要加强财务管理就不需要内部控制制度。这是个极大的误区，使得农口事业单位不能够对农口事业单位的各项经济活动进行有效防范以及动态管理。

（2） 内部控制制度的落实缺乏力度。农口事业单位管理农业经济发展事务，并没有较高的制度落实积极性，许多农口事业单位更多的是将制定的内部控制制度当作摆设，在具体的落实过程中又没有结合农口事业单位的实际情况，无法发挥出内部控制制度应有的效用。此外，农口事业单位具有较强的公益性，其资金来源多数都是财政拨款，多数农口事业单位的工作人员是无权参与决策的，降低了职工的参与积极性，无法有效地将内部控制制度进行落实。

（3） 农口事业单位岗位设置不合理。农口事业单位多数工作人员都是农业专业的技术人员，通常都是业务科室，而且由于编制受到限制，存在一人多岗的情况，造成了岗位职责模糊的情况。而且加上财务、审计职位缺乏轮岗制度，为职务犯罪埋下了隐患，不利于农口事业单位的发展与运转。

（4） 预算编制与具体执行存在差异。农口事业单位负责人以及财务人员对于预算编制在内部控制中的重要性缺乏认识，并没有通过预算编制来加强内部控制机制建设的意识。而且对于预算编制极易忽视，也就造成了农口事业单位财务决策的随意性，产生了管理上的松懈，从而给经费支出工作带来不好的影响。尤其是农业经济发展的专项资金管理，尽管编制了预算与落实方案，但是缺乏内部控制机制的约束，使得农业专项资金无法落实到实处，造成了项目在具体落实过程与预算编制会产生较大的偏差，给项目落实与财务报账造成一定的困难。而且对于预算编制的执行也没有构建相应的评估机制，不利于农口事业单位进行经验总结。

三、 农口事业单位内部控制机制建设的优化措施

（1）农口事业单位必须提升对内部控制重要性的认识。首先，农口事业单位负责人要主动参加有关内部控制建设的知识培训，要主动认识并且掌握内部控制建设方法。其次就是要对农口事业单位的工作人员进行教育与业务培训，增强农口事业单位工作人员的自我约束能力，从而为内部控制建设机制打下坚实的基础，从而做到严格落实内部控制制度的目的。最后就是有条件的农口事业单位应该积极学习先进的内部控制方法，从中总结出农口事业单位的内部控制机制建设策略。

（2）强化内部控制机制建设。农口事业单位必须要根据自身实际情况，构建财务处理规范化制度以及财务分析机制，同时还要将岗位责任制有效落实，从而使得农口事业单位在机构建设、岗位设置以及职责划分上具有科学性。此外，内部控制措施的落实必须要相互配套，积极运用农口事业单位的其他管理制度，通过相互整合才能够对事业单位内部控制制度进行规范。

（3）加强预算控制。农口事业单位必须要重视每年的预算编制工作，在进行预算编制时，必须要在既有部门预算编制的模式基础上，对各项职工薪酬、公用经费、专项经费进行重点规划，严格依据内部控制制度的要求对预算编制进行审查。同时对于专项经费的预算编制应该根据农口事业单位的需要，与专业技术人员进行探讨，请专家进行论证，对专项资金预算编制项目进行优化与调整。而且在预算编制执行的过程中要对其进行密切监控，一旦产生问题必须要及时进行调整，避免为农口事业单位带来损失。

（4）加强监督体系与评估机制的构建。要充分结合内部与外部监督，为农口事业单位内部控制体系的发展提供保障。同時，农口事业单位的上级主管部门、单位财务部门与全体职工人员应该落实内部综合监督机制；同时与外部审计机构合作，形成外部监督机制。而考核机制是内部控制机制构建必不可少的环节，只有通过对内部控制机制的评估才能够发现其中的问题，从而制定相应的优化措施。

农口事业单位的内部控制机制建设过程中仍然会遭遇不少的问题，必须要农口事业单位花费一定的精力加强研究与探讨，然后结合自身农口事业单位的侧重点形成科学的内部控制机制。随着农业经济的发展，农口事业单位的发展也是十分重要的，只有将农口事业单位的服务质量提升，才能够满足农业经济改革发展的需要。

参考文献

1.朱婷娟.谈加强农口事业单位内部控制.财会月刊，2012（20）.

2.殷洪.行政事业单位内部控制存在的问题与对策.现代营销（下旬刊），2017（09）.

3.尤志明.事业单位内部控制问题研究.首都经济贸易大学，2016.（责任编辑：王文龙）