“放管服”改革背景下高校科研经费财务管理问题研究

肇丽颖

(沈阳工程学院 财务处，辽宁 沈阳 110136)

当前，高校已成为我国财政科研资金的一个重要投放地，也成为科技创新的重要孵化基地，科研创新水平已成为衡量一所高校办学质量的重要参考指标。各高校在科研的人力、物力、财力上的投入在不断增强，政府对科研的扶持力度和科研经费投放也在日益增多。但随着科研项目和资金不断增加，高校对于科研经费的财物管理却严重滞后。鉴于这种情况，2017年3月，教育部联合中央编办、发展改革委、财政部和人力资源社会保障部五部门共同印发《关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见》(以下简称《意见》)，《意见》涉及的“放管服”各方面，都极大地影响着高校科研经费财物管理政策，在“放管服”改革背景下，高校科研经费财务管理如何快速跟进，对高校未来的科研活动发展具有重要现实意义。

一、把握《意见》精神实质，用好高校科研经费财务管理新政

1.用好新政赋予的经费自主使用权，出台相应的财务和资产管理对策

《意见》新政策颁布前，高校科研经费采取的是“戴帽下达，以条为主”的管理模式，使用管理甚为严格，在统筹和使用两方面都有较为严格的管控和限制，科研经费使用没有灵活性可言。这就造成了各高校貌似有充裕的科研经费躺在账面上，而实际上在科研活动中可用来支配使用的却少得可怜。财务管理在各种条条框框的限制下，很难服务好学校的科研活动。

针对存在的问题，《意见》中特别强调要完善和加强高校经费使用管理。这个政策解读有以下两个方面的意思：一是要大力优化结构，提升基本支出比例；二是在放宽高校处理资产权限的同时，加强资产处置的备案和报批。综合这两个层次的含义就是：要不断优化高等教育拨款结构，在基本支出方面加大保障力度，借助于改进项目管理的方式，围绕项目资金性质制定服务型的资金管理办法，采取总量额度管理、负责人自主调配支出结构等措施，扩大高校科研项目资金的使用权。这一新政对科研经费在额度方面、使用方面均给予了较大的自主使用权。为应对新政策，客观上要求高校财务管理的各相关方面要有针对性地出台相应的管理政策，从而最大化地发挥自主统筹效用，更好地扩大自身的统筹权，进而提升科研经费管理和使用的效率。

2.强化科研经费的事中事后监管，优化科研经费服务科研的服务环境

在新政实施之前，政府拨款事先就具体规定了资金的用途，拨款在使用时设定了较多的控制条件，但忽视了事中和事后的监管。针对这种情况，《意见》强调两个方面的变革：第一是要建立健全事中事后监管机制，第二是要营造更好的服务环境。具体来讲就是要服务和监管结合，区分科研项目资金与日常运行经费项目用途的不同，在事中和事后的监管和评价方法存在差异，对科研经费的监管适宜采取包括更为完善的信用机制、随机抽查、严格的督导巡视，以及聘请第三方评估等办法，充分加强科研经费的事中和事后监管。

《意见》尤其对相关服务环境建设提出了很多具体要求：有关部门要树立全局意识，加强协调，相互配合，整体推进；简化优化规范服务流程、办事程序，缩短办事时限，改进服务质量。简化资金使用签批程序，目的是减少高校教学科研人员耗费在科研事项上的时间和精力，腾出更多的时间集中精力搞科研。高校财务部门在科研经费管理方面更应该根据《意见》精神，创新工作，针对财务管理中存在的诸多问题，采取相应的对策和措施，做好“放、管、服”三个方面的工作，提高高校科研经费管理的质量和效率。

二、 充分理解好《意见》对症下药

高校科研经费在管理方面因长期形成的贯性，已经有许多方面不适应当下高校科研工作发展要求，也不符合《意见》的指导思想和要求，这些问题如果得不到及时的改进，就会严重影响科研工作的发展。综合起来，当前在高校科研经费管理中主要存在以下问题：

(1)科研经费管理制度落伍，创新设计不到位、不及时。2015年，中央在科研领域倡导“放管服”，但是，这些新政的实施需要有关经费主管部门消化、吸收，最后制定出台相应的政策。由于政策吸收落实时间长，导致高校在这方面更加滞后，不能及时出台新的科研经费管理制度，阻滞了科研经费财务管理的改革进度。高校并不是一个专门的科研机构，教师的主业是教学，培养学生，同时，在教学科研管理制度中，每个教师又要承担很重的科研任务。教师的精力有限，他们能够获取的科研信息有限，对于有关科研经费政策理解、经费的使用和报销，都存在着许多困惑。如果财务管理制度不与时俱进，就无法用更加人性化的服务来推动教师的科研活动，这同时也会给髙校科研财务管理造成很多问题和矛盾。

(2)科研经费预算编制简单生硬，脱离科研活动客观实际要求。科研经费预算编制是经费管理的一个重要手段，但是，由于其出发点和指导思想落后，致使预算管理制度机械教条，加之我们在执行过程中过分强调预算制度的刚性原则，让条条框框过细的预算制度执行难、落实难。同时各高校又相应制定了一系列的财务管理制度，导致科研经费报销手续繁杂，这就违背了加强经费管理和引导经费合理使用的初衷，甚至在具体情况复杂多变的科研活动中，科研人员使用科研经费很不便利，限制了科研人员科研活动的开展，束缚了他们的科研步伐，从而失去了预算编制的意义。

(3)项目绩效考核机制不健全不科学，绩效评价体系有待完善。科研绩效考核已经成为教师评定职称的一个重要指标。目前，高校科研项目绩效考核主要是对项目组成员的绩效考核，由于高校对于科研项目的申报环节管得严，课题立项非常困难，因此对于执行过程和结果不太重视。其实，高校人员业绩评价考核是一个非常复杂的体系，财务指标考评不是考核的主要指标，但是科研经费的财务管理和执行过程又耗费了科研人员的很大一部分精力，这显然是非常不合理、不科学的。应该建立健全完备的绩效评价体系，要重视立项前的预算填报和立项后的绩效考核，这应该是当前高校科研经费财务管理改革的一个重要任务。

(4)审计监督重叠和日常审批环节多。从项目预算、预算执行、结题过程，审批、审计和监督在每个环节中都存在，每个环节都需要项目组提供纸质材料和电子材料，消耗了科研人员的时间和精力，科研人员普遍感觉立项结题不难，难的是资金的使用和报销签批的层层环节和审计过程，内容重复、效率低下。高校科研经费管理层级多，从院系到项目组负责人，从科研院、财务处到国有资产处等部门，管理和监督形式庞大，报销审批程序繁琐，让科研人员有一种非常疲惫的感觉，加之管理规定不一，部门之间衔接不畅，程序复杂，耗费了科研人员大量的宝贵时间和精力。

三、改进“放管服”新政下的财务管理工作

(1)制定服务于科研需要的高校科研财务管理制度，改变不适应“放管服”新政科研经费管理制度。改革财务管理、资金审批、政府采购和资产管理等制度中原有的规定，建立以简化资金使用审批流程、放宽预算管理中预算调整权限、缩短政府采购时间和环节等以服务科研需要为目的的管理制度，开展事中事后抽查监督的办法，建立考核科研项目的社会转化成果和社会影响力为目标的考核机制。在制度中去除已经不适应、不符合新政大背景的制度，有效地进行科学合理的改革和创新，为规范科研经费的使用、提高科研效果的社会影响力，为提升科研经费服务管理水平提供有力保障。

(2)加强“放管服”新政下高校的内部控制。“放管服”是一个管理服务体系，要想有效地贯彻落实新政，并切实取得成效，最关键的是要完善高校内控系统。这就要求高校管理体系要扎实推进会计监督制度，做到财务监督程序化，审计监督常态化，岗位监督固态化，民主监督制度化。同时，要通过严格规范会计岗位职责分工，强化会计信息监督，做到定期考核和轮换，有效杜绝信息误解和决策失误。要将内部审计制度常态化，依照制度进行定期和不定期的审计，及时发现问题，解决问题，并将问题的责任落实到相关责任人，这样才会从根本上减少损失和危害的发生，才能够不断完善制度，反过来指导管理实践，从而提升科研经费管理水平和使用效益。

(3)加强科研项目资金使用期限管理，重视“放管服”新政下科研项目结余经费的管理。对于科研人员来说，科研经费多多益善。在过去原有的制度下，由于财务管理严格僵化，特别是对科研经费预算刚性管理，存在科研项目结题不结账，科研经费结余现象普遍，在财务账面上滞留时间长等问题。由于项目资金是专款专用，不能用作其他用途，等同于是高校的一项负债，长期滞留的科研结余资金，增加了高校的负债。因此，加强科研项目的期限管理和结清资金的意识，使之成为一种制度规定内容，让科研人员建立起科研项目结题就要结账意识。对放弃结余资金的，要根据资金立项依据归还出资单位或者由负责人出具放弃结余资金使用权说明，转为高校其他收入管理使用。对绩效考核优秀、社会影响力大的项目结余资金实行奖励办法，这样才能让结余科研经费得到充分和有效的使用，让多数人心服口服。

(4)简化对科研经费中所列的设备和物资采购管理流程和采购监管，简化固定资产的处置管理和审批流程。科研经费是有特定项目用途的资金，专款专用。要建立以服务为导向的科研经费政府采购流程和办法，缩短采购时间，服务科研需要。对固定资产处置中的报废审批流程方面，过去的政策对资产处置要求非常严格，这就大大增加了制度的执行成本，降低了执行的效率，更造成了资源的不合理浪费，不适应客观发展需要。“放管服”新政给予了高校资产处置宽松权限，允许高校自主处置达到报废年限的资产，报废残值收入、处置收益归学校。

(5)加强人员培训，注重计算机网络技术应用。再好的财务管理政策和制度都依仗具体工作人员的执行。准确学习、理解、运用好新政，熟练掌握诸多事项的具体流程，都需要通过加强相关人员的培训来解决。要通过人才培养计划让每一名会计人员都不断提升自身业务能力和水平，为他们提拔与晋升创造条件，鼓励他们参加晋升职称的各类培训和考试，为他们创造单位间相互交流学习的机会，使之不断适应新政变化，推动科研经费的财务管理工作。同时，伴随办公自动化和人工智慧化的大趋势，更应该在人员培训和办公设备配套中，注重扩大计算机技术的应该范围，通过高效管理软件，利用网络平台，实现信息共享，提高数据信息传递的速度和准确性。

在以“放管服”为核心的科研经费管理改革的新形势下，高校财务管理要通过创新工作，来真正重视“放、管、服”，切实将这三个方面的工作做扎实。因为，科研经费是高校提升科研创新理论和技术水平、促进学科发展、培养创新型人才、全面提高院校综合实力和竞争力的一个强有力保障。高校在科研经费管理上，只有真正贯彻落实“放管服”科研经费管理的新思想，高校科研工作才能抓住新机遇，做出新成绩，才能有效激发科研人员的主观能动性，增强他们从事科研工作的积极性和创造性。财务管理工作通过对科研经费的科学管理，才能达到为院校科研发展增添新动力的目的。

[1] 国务院.关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见[EB/OL].[2017-02-15].http://www.mlr.gov.cn/kj/tzgg/201702/t20170215_1440252.htm.

[2] 中共中央办公厅,国务院办公厅.关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策[EB/OL].http://www.gov.cn/gongbao/content/2016/content_5100034.htm.

[3] 杨海平.加强高校科研经费管理策略研究[J].行政事业资产与财务，2016(24):1-2.

[4] 张广楠.关于辽宁省预决算公开情况的调研和思考[J].沈阳工程学院学报：社会科学版，2017(3):347-349.