财务共享服务中心之PEST分析

李闻一（教授），高 康，冯仕聪，张 楠

一、引言

当前我国时代背景下，财政部和国资委要求大型企业、企业集团逐渐探索并建立财务共享服务中心，把财务共享服务中心作为财务转型的重要内容。财务共享服务中心是基于信息技术，从市场视角为内外客户提供专业化财务信息服务的财务管理模式，是网络经济与企业管理共享思想在财务领域的最新应用。截止到目前，财务共享服务中心作为企业财务创新的主要模式已被将近90%的世界500强企业使用。在我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段、全面推进供给侧结构性改革的新时代形势下，本文将财务共享服务中心按照PEST方法进行分析，从而为财务共享服务中心提出新时代下的优化建议，具有重大的现实意义。

二、基于PEST的新时代下财务共享服务中心分析

1.政治环境分析。加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系，建设人民满意的服务型政府。随着《预算法》的修订以及“营改增”等税收制度改革的成功实施，财政体制改革成为现代财政制度改革的首要任务，而财务共享服务中心作为独立的实体，在提供标准化服务和加强管控方面具有得天独厚的优势，通过将各级政府财政业务系统、管理部门的财务工作纳入共享服务中心，实现对政府财务预算、执行、核算、决算的全流程监管，使中央和地方政府的财务信息更加透明，便于中央和地方政府在权责利上协调，理顺中央和地方的关系，助推财政体制改革和人民满意的服务型政府的建设。

“一带一路”战略是我国在新时代下实现全面对外开放的重要平台。随着我国与“一带一路”战略沿线国家经济的深入发展，更多跨国企业走了出去，在促进沿线国家经济发展的同时，也给跨国企业带来了会计核算信息披露标准的不统一、现金的结算收付和外汇汇率管理困难、税率税制和税务结构差异、全球政治经济风险等问题，而财务共享服务中心通过合并全球的核算管理、资金管理、税务管理、风险管理四大职能，建立了一个财务管理的全球模式，为我国企业走出去提供支持。

2.经济环境分析。十九大报告提出“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段”，经济增速放缓影响着国民收入、就业等基本民生问题。新时代下，我国经济必然要朝着优化经济结构，寻求发展新动力，培育具有全球竞争力的世界一流企业的方向发展。财务共享服务中心通过统一的标准、流程和数据从而降低融资成本，提高财务管理效率，实现税务在全球的协同和控制，提升企业在全球的竞争力。

十九大报告还提出“以供给侧结构性改革为主线，推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革”。新时代下，我国企业不能再像过去一样，盲目增加投资，提升产能，而是应该改进企业内部结构，提升企业生产和管理效率，降低企业生产和管理成本，而财务共享服务中心可以通过财务流程的优化以及无人化的财务核算达到降低企业成本、改善企业内部管理的目的，有助于企业在供应链管理、资产管理、投融资管理等各种业务管理中发挥去产能、去库存、去杠杆、降成本和补短板的作用。

随着西部大开发、京津冀、长江经济带等区域协同发展战略的实施，区域协同发展取得了较大的成果，但是企业所处的层次和产品结构参差不齐，企业协同发展的效率不高制约着区域经济发展的速度和质量。伴随着区域经济一体化步伐的加快，财务共享服务中心通过将企业的供应商和客户在软件、接口、发票格式等标准上进行统一，从而降低纵向价值链的成本，提高企业供应链的效率，使企业间业务来往更加协同、更加透明，使东部地区和中西部地区、发达地区和欠发达地区财务服务统一化，为我国区域协同发展战略的实施提供支持。

3.社会环境分析。新时代是共建、共治、共享的时代，十九大报告中提出要“坚持共享发展理念，保证全体人民在共建共享发展中有更多获得感”。财务共享服务中心以共享的理念通过为不同地区的企业提供均等化的财务服务，为企业达到资源整合、协同发展创造更多的价值，并最终为社会积累更多财富。

新时代我国社会主要矛盾发生了根本变化。人民群众要求逐步缩小居民收入差距、实现公共服务均等化，而财务共享服务中心有利于提升会计披露质量，为信息缺乏的地区提供同等质量的会计信息，优化对生产要素的管理及配置，改变其传统的经济增长模式，降低生产成本、提高劳动生产率，缓解数字鸿沟带来的地区之间的经济差距。

我国正面临着人口老龄化问题。人口老龄化是社会进步的表现，但也给社会经济发展带来了巨大的挑战，如政府财政负担增加、社会青壮年劳动力比例下降，将影响我国经济的持续稳定发展。因此，在有效劳动人口骤减及财税负担增加的情况下要保持经济社会持续发展，政府部门和企业需要建立财务共享服务中心，以达到精简组织、提高效率的目的。财务共享服务中心将财务业务流程进行统一集中设计，建立统一的会计核算标准和财务报告、报销、资金支付审核流程等。财务共享服务中心内部各司其职，职能不重叠，有利于提升企业财务工作的效率。

新时代要求实施人才强国战略，“培养造就一大批具有国际水平的战略科技人才、科技领军人才、青年科技人才和高水平创新团队”。财务共享服务中心的发展急需具有现代水准的财务人才以适应新时代外部环境的变化，了解企业的财务、战略、经营以及企业面临的重大风险，使财务人员向管理者转型。

4.技术环境分析。新时代要求互联网、大数据、人工智能和实体经济深度融合，加快建设创新型国家，突出技术创新。财务共享服务中心在科技新时代应运而生，支持企业在运营和管理上的变革。财务共享服务中心利用智联网对业务过程中产生的数据进行收集并存储在云端，使财务共享服务中心快速收集、处理和分析来自各方的海量数据具有可行性。利用人工智能云端存储的业务数据和算法，通过深度学习，了解人类采集、处理、分析、预测和决策的逻辑思维，模仿财务人员的预测、管理和决策，通过虚拟现实技术以及人机自然交互技术，将基于人工智能产生的财务数据以极其丰富的形式呈现给财务管理者，从而为管理者提供准确、便捷、实时的财务管理服务。这些新技术的应用不仅能提升企业财务工作的效率并为企业创造更多的价值，更是推动了企业财务向智慧化方向发展，为建立数字中国、智慧社会做出贡献。

三、新时代下财务共享服务中心面临的挑战

建立财务共享服务中心后，财务的角色和地位、财务处理方式以及财务目标都发生了变化，而财务共享服务中心在变化的内外部环境下面临着诸多挑战，具体分析如下：

1.共享经济的商业模式。财务共享服务中心作为一种共享经济的商业模式，在目前的发展中多数只为企业内部客户提供服务，未能形成大范围的供需对接和跨企业、跨区域的供应链协作，同时财务共享服务中心的职能未能适应企业共享经济商业模式的发展。81.8%的财务共享服务中心仅仅为集团内部客户服务，19.2%的财务共享服务中心为集团内外部客户服务[1]，并且有接近一半的财务共享服务中心平均客户服务的数量低于41个。73.08%的财务共享服务中心的服务以财务会计（会计核算）为主，7.69%的以管理会计（预测、分析、计划、预算）为主[1]，服务职能更多是在财务领域，财务共享服务中心作为共享经济的商业模式不应该仅仅停留在财务领域和会计核算上，这会弱化其为企业提供管理决策支持并创造价值的作用[2]。

2.人员和文化。企业在实施财务共享服务中心后，财务人员的观念和角色未能随着财务共享服务中心的建立而转变，管理人员没有充分利用和挖掘信息并建立前瞻性的融资策略，渗透融入商机和风险评估的意识。由于财务共享服务中心标准化、流程化的财务处理导致财务人员面对的是简单重复的某一个环节的工作，人员流动性较大，各个业务模块之间缺乏动态沟通[2]，不利于财务共享服务中心财务和业务的协同以及财务供应链的有效运转。随着财务共享服务中心无人化会计核算的推广，一些基础的会计工作被机器人所取代，财务人员面临着与机器人竞争的危机和难以找到自身价值以及对未来发展担忧的挑战；企业面临走出去并向具有全球竞争力的世界一流企业发展，企业将会由不同文化、语言、信仰的人员组成，如果缺乏能够协调具有不同文化、语言和信仰的人员的企业文化，将不利于团队的沟通合作、良好学习环境的营造和企业共同价值目标的确立[3]。

3.技术。财务共享服务中心采用新技术运用的服务主要是电子化发票、APP应用、应用大数据分析的技术架构和云服务运用的领域等，通过RPA使原先由人工执行的重复性任务和工作流程以更低的成本和更快的速度实现[1]。虽然这些新技术的应用在财务流程再造，实现人员、技术和流程的有机结合和优化资源配置方面至关重要，但仍存在新技术的运用与现有财务共享服务中心职能需求之间的矛盾。例如RPA作为自动化应用的代表，虽然可以完成大部分结构化数据处理工作，但对于半结构化和非结构化数据处理工作仍无法完成。在新技术的冲击下，人工智能、大数据、云计算、智联网和人机交互技术将给财务共享服务中心带来颠覆性变革，因此如何将这些新技术充分地与财务共享服务中心融合是关乎财务共享服务中心发展的重要问题。

4.风险控制和服务质量。财务共享服务中心以信息技术和财务业务流程为基础，通过流程的标准化、资金管控和组织结构的优化等减少财务造假和信息披露违法风险，有效加强集团企业的内部控制。但随着经济全球一体化的发展，大型集团企业逐渐走出去，集团企业的组织结构越来越复杂，目前多数财务共享服务中心作为企业的内设职能机构其独立性较弱，以及集团企业的管理层和所有者之间代理冲突的存在使得财务共享服务中心不能有效地提升企业内部控制效果并防范企业内部财务业务风险的发生。随着国际政治形势动荡、外汇汇率波动和自然灾害的发生等集团企业外部环境的变化，财务共享服务中心同样面临着外部环境巨变所带来的挑战。财务共享服务中心在控制企业内、外部风险的同时常常忽略了服务质量的提升，错误的定位易使财务共享服务中心走错方向。

5.政府部门的应用。十九大报告对财税体制改革提出了新的目标和要求：一方面，目前政府会计体系无法准确反映政府的资产负债状况和收入费用情况[3]，同时存在各级政府的隐性债务问题，不能完全保证资产负债的真实性、完整性和可靠性，从而无法对政府债务风险做到准确的评估和预警；另一方面，政府财务机构臃肿、专业人才匮乏，工作效率和管理水平低下，财务成本高昂，财政分析和评价指标体系不合理，不利于降低政府成本和提升政府管理绩效。而财务共享服务中心在降低成本、提升效率和管控风险方面起着重要作用，在国外也有例如澳大利亚政府、爱沙尼亚政府等成功将财务共享服务模式运用于政府部门的案例，因此财务共享服务中心如何为我国政府部门提供服务，发挥财务共享服务中心的优势，以解决目前政府部门存在的问题，是未来财务共享服务中心实践发展的重要方向。

四、新时代下的财务共享服务中心优化建议

1.提升财务共享服务的广度和深度。财务共享服务中心应将服务对象由公司内部客户扩展到外部客户，使得没有条件建立财务共享服务中心的公司也能受益，在此基础上扩大为外部客户服务的数量和质量，并通过采用新技术、新的服务模式和标准有效连接企业内外部客户，促进共享经济的深入发展。财务共享服务中心模式在财务领域被广泛应用之后，开始向信息技术、人力资源、采购、供应链等领域推广，呈现多职能共享服务中心发展态势[1]，因此财务共享服务中心应顺应新时代的发展，积极将财务共享服务中心建设成为多职能共享服务中心，并积极向管理会计领域（预测、分析、计划、预算）扩展，将财务共享服务中心建设成为企业高层管理者的智囊谋士。

2.完善员工保留激励制度、培养跨界人才并营造多元的跨国企业文化。财务共享服务中心可采取如下措施对员工进行保留和激励：一是从领导文化转向伙伴文化；二是通过实施轮岗制度，避免员工长期处理重复枯燥的某一个财务环节，对于工作时间较长的员工给予薪酬和职位的晋升空间；三是通过员工评选、小伙伴成长和合伙人持股等激励制度，提升员工的工作热情。同时，财务共享服务中心作为新兴的共享服务经济模式，需要更多拥有交叉思维人才的支撑，从赋权到赋能，注重在具备核心专业财务技能的基础上培养具有前瞻性思维、经营策略、风险识别、IT能力等的高级复合型人才，以摆脱未来人与机器协同给财务人员带来的职业困境；企业应建立多元的跨国企业文化来协调由于人员在地域、语言和信仰方面的差异引起的管理难题，为企业树立共同的价值目标。

3.引进新技术，助推智慧财务实现。财务共享服务中心应积极引进人工智能、大数据、云计算、智联网和人机交互等新技术推动财务模式从机器人流程自动化到智能自动化，最后向智慧财务的过程发展。在财务共享服务中心的初期，应利用新技术实现机器人流程自动化，通过财务机器人完成基础会计领域的资金收付、费用报销、清账报告生成、内部往来对账、财务报告生成等，供应链环节的货单处理、供应商对账及存货台账维护等，人力资源管理中的绩效报告和薪酬核算等。在财务共享服务中心的机器人流程自动化运用较成熟时，应向智能化和智慧化的过程发展，实现财务转型。智能化和智慧化是智能财务机器人将存储在云端的数据通过机器学习和算法，根据管理需求，以人机交互技术的互动方式为财务管理者提供财务预算和分析的决策支持，实时检测财务风险并采取行动防范和处理风险，为业务领导者提供实时的投资分析决策支持，以及为财务共享服务中心的员工提供动态的知识管理以促进员工知识技能的提升。智慧财务将颠覆传统业务和财务流程，打造有利于价值提升的一体化模式，让企业财务变得更加高效简洁、自动化、智能化，因此，未来的财务共享服务中心应该向智慧财务的模式迈进[4]。

4.加强风险控制和持续改进共享服务质量。对于财务共享服务中心内部，企业应完善财务共享服务中心的内部控制制度，通过财务业务流程透明化、制度化和标准化，将内部风险控制点嵌入到信息系统和流程中，有效减少管理层滥用职权造成的财务舞弊；引进财务机器人通过大数据、云计算和智联网实时检测风险，加强机器学习能力并能迅速采取行动防范和处理风险。在财务共享服务中心和业务部门之间，企业应当要求业务部门及分、子公司使用结构化的异常分析报告来达到对风险的全面管控。大多数财务共享服务中心的目标定位为加强管控而忽略了服务，因此财务共享服务中心应建立客户服务部门，并应用移动互联网和社交媒体等发现实际提供服务与客户期望的差距，从而改进服务质量，最后通过客户服务质量评估、随时评估和网络评估等方式激励员工，实现服务精准传递[5]。

5.政府部门的应用。在制度建设方面，政府部门应根据实际情况建立集中式、合作式或者外包式的财务共享服务中心。外包式的模式是指将政府财务管理工作交给共享服务提供商；合作式的模式是指由几个地方政府合作建立财务共享服务中心；而集中式的模式是由某个地方政府建立财务共享服务中心，将其所属的政府部门纳入到一个财务共享服务中心，为其组织内部所有成员提供财务服务。在会计制度建设、基础设施不完善的地区，应采用外包式或合作式的财务共享服务中心，而在条件较好的地区应采用集中式的财务共享服务中心。无论选择哪种模式，政府部门的财务共享服务中心都是通过在权责发生制的核算基础上提供全口径一致的财务信息，为政府部门管理者做出有效决策和为纳税人了解政府财务信息提供支持。在技术创新方面，建立政府财务共享服务中心要充分利用大数据、移动互联网和ERP信息系统等，实现各级政府和部门互联互通，从而建立和维护一个具有一致性的政府会计信息分类体系。实施该体系则能界定资产负债类别，通过财务共享服务信息平台随时地获取资产负债信息和预算信息，从而达到十九大报告提出的绩效管理和预算透明要求。

［1］李闻一，徐庆东，陈新巧.国有、跨国、私营企业财务共享服务对标调查评析［J］.财会月刊，2018（3）.

［2］李桂荣，刘卓然.财务共享、财务职能转型与财务人员角色转变［J］.会计之友，2017（10）.

［3］政府会计改革助全国人大“读账本”［J］.商业会计，2018（4）.

［4］李闻一，李栗，曹菁，陈新巧.论智慧财务的概念框架和未来应用场景［J］.财会月刊，2018（5）.

［5］李闻一，朱媛媛，刘梅玲.财务共享服务中心服务质量研究［J］.会计研究，2017（4）.