税改背景对中职税收教学的影响及改进对策

摘 要：中职税收课程具有较强的政策性、操作性，随着经济发展不断更新。作为中职会计专业的主干课程，仅学习税收法规的课本知识是不够的，尤其在税改大环境下，面对日益更新的税收政策，税收教学的手段和方法亟待改进。本文从分析“金税三期”实施后对于企业纳税管理的影响，提出了中职税收教学改进的对策。

关键词：“金税三期”；中职；税收教学；改进对策

近期国家税务总局接连推出的金税三期、国地税联合稽查、国税与公安系统联合、五证合一，各部门信息共享等一系列的税务管控手段，

一、 解读“金税三期”

金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一，是税收管理信息系统工程的总称。自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税三期工程建设，为我国税收工作取得巨大成就和不断进步作出了重要的贡献。

金税三期系统是国家税务总局借鉴国际先进理念和经验，结合我国税收管理实际，自2005年开始历时10年打造的旨在统一国、地税核心征管应用系统，构建覆盖所有税种、覆盖税收工作的主要工作环节、覆盖各级国地税机关，并与有关部门联网的全国税收管理信息化系统。

金税三期系统特点：实现业务规范统一化，覆盖全业务，简化涉税事项，加强纳税遵从风险管理，实现信息共享和外部涉税信息管理，实现了跨税种、跨纳税环节的信息共享。

二、 “金税三期系统”对企业纳税管理的主要影响

金三系统正运用“互联网+”思维，稳步推行增值税发票管理新系统，推广电子发票，加大税收大数据运用，使税收征管从凭个人经验管理向依靠大数据分析转变。通过推行发票电子底账，逐一实时采集、存储、查验、对比发票全要素信息，从源头上防范了偷骗税和腐败行为。

1. 评估纳税人信息相关性。

评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性。

2. 修改开票软件，通过编码管理，从源头防范增值税的偷逃。

开票软件已经增加了商品编码，以后也会增加单位编码，根据编码对于企业的商品的进出予以管理，了解各企业的库存状况。商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制，单价、金额本身就是数字，大数据计算你的商品增值额，库存存量额（以及增值税的留抵），加强对增值税的管控。

3. 大数据对企业的固定资产、收入、成本费用等数据进行比对，及时对企业申报数据做出预警，防范企业所得税的偷逃。

4. 五证合一，各部门信息共享。

五证合一后，税务、工商、社保随时合并接口，个人所得税和社保信息透明，涉税监控更加严格。

由此，税改环境下的企业急需掌握税收政策，能够帮助企业顺利应对的财税人才，对学校输送的税务人才提出了更高的要求。

三、 目前中职稅务教学的困境

（一） 教材版本更新慢，教学内容落后，跟不上税改变化

近几年，从“营改增”“金三上线”“五证合一”等，国家在税收的改革上，推进的力度很大，一批陈旧的税法规定和操作流程被废止，一系列新的税收举措形成。而中职的税收教材更新速度远远跟不上时代的脚步，陈旧的知识已经既不符合现在的教学所需，不少税务申报表已经改版，教学中如果继续采用，则会对学生予以误导。

（二） 教学方式单一，过时，以手工计算税款，填制手工报表为主

税法是一门实用性很强的课程，传统的教学基本是教师为“主演”，固定的教学地点，利用固定的教材填写手工报表，手工计算税款，这已经极大落后于现状。同时，缺乏信息化手段，没有实训室和相关软件，学生得不到真正模拟环境下的训练。

（三） 教学效果不甚理想

学生对于税收知识的掌握和税收重要性认识不足，税收综合运用能力不强，实际操作能力较弱，在工作中遇到现实的税收问题束手无策，培养的人才落后于企业所需。

三、 “金税三期”背景下中职税务教学的改进思路与对策

中职学校税收课程教学的改革，必须以学生为中心，以实践为主题，把握最新的税收政策，更新教学内容，融入职业道德的培训，兼顾学生未来职业发展的需要。

1. 以教材为基础，教师主动更新知识层次，采用最新的税收资料，编写适合当下的教学资源。

多渠道鼓励专业教师利用业务时间或寒暑假到企业、税务师事务所、会计师事务所挂职或者到税务部门进行调研，了解社会和行业现状，采用最新的税收资料，编写适合当下环境的税收教材，指导学生的实践教学，直接将会计工作实践经验传授给学生，提高学生的办税职业技能。

2. 引用“税务实训平台软件”等信息化手段，建立税收实训室，贴近企业报税真实环境，让学生实现真正的实操，摆脱手工填写报表的困境。

采用信息化教学平台，创建专业实训室，为教学提供模拟环境，为学生采取信息化学习提供条件。由于税务实训平台对接企业申报平台，从申报流程、操作步骤到报表格式都与真实环境一致，能够为学生提供最大的情境还原。

3. 通过微课、视频案例、税收稽查案件回放等方式，让学生了解触犯税法的危害，了解税收的重要性，加强遵守法律法规的意识，增强财务人员的职业道德。

4. 培养适合企业所需的财税人才。

第一是财税专业知识过硬的财税人员。

掌握扎实的税收知识，会根据企业具体情况做出合理的税收筹划，能够控制企业风险、推行专项核算、进行本量利的预测和预算、计算保本点、推行作业成本。

第二是主动沟通的财务人员。

有较强的沟通能力，能够与税务部门良好沟通。

第三是悟性高的财务人员。

财税人员需要拥有创新思维、管理思维，财务意识强，思路开阔成为必然要求。

第四是研究型的财税人才。

企业需要研究型的财税人才，这些人研究金税三期的内在联系，研究如何应对金税三期对企业财务数据的诊断模型，研究如何规避金税三期的税收风险，这类人才需要综合的知识，也势必成为各个企业的追捧对象。

参考文献：

[1]马晓明.中职税收课程教学改革分析探讨[J].神州·中旬刊，2013（6）.

作者简介：

孟丽清，广西壮族自治区桂林市，桂林市旅游职业中等专业学校。