关于合资企业内部控制建设的思考

郭振岭

摘要：合资企业内部控制制度的不完善是现阶段合资企业存在的主要问题之一，由内部控制制度不完善造成的合资企业各项管理制度得不到充分的规范化是当前合资企业内部控制问题的主要表现形式。如何有效的发挥内部控制制度的优越性是解决好合资企业各种乱象的重要举措，这就需要合资企业管理人员从制度上完善自身的内部控制机制的设计、实施、检验、监督以及评估等各个流程。并充分的结合先进的合资企业会计内部控制制度理论的基础上，加强和完善现阶段不完善的内部控制制度关系到合资企业管理水平的提升程度、现代化设施的建设以及服务质量的创新等各方面的内容。本文在总结当下合资企业内部控制制度中存在的若干问题的基础上对合资企业内部控制存在的问题提出几点对策。

关键词：合资企业；内部控制；思考

合资企业建立和完善内部控制制度对于合资企业管理水平和综合效益的提升有着重要的现实意义，这个过程中实施内部控制制度的优越性是合资企业从业管理人员主要的工作内容和研究目标。合资企业内部控制制度在控制资金收入与支出关系的基础上对企业服务规范的提升同样发挥了不可估量的作用。合资企业内部控制制度的设计、实施、跟踪、监督、以及评估评价的职能在企业运营环节中起到了管理控制资金实现效益最大化的职能，合资企业建立和优化其内部控制制度不仅能够保障企业资金的利用率以及在经营活动符合国家合资企业法律规定等基本要求。同时合资企业内部控制制度的建设和完善对于合资企业决策透明化提供了有效的前提。

一、合资企业内部控制存在的问题

（一）缺少足够的思想重视度

合资企业内部控制制度的建设在现阶段没有能够有效的起到保障合资企业资本活动透明化和资金收支平衡的基本保障作用，其根本原因在于合资企业的管理层面缺少对合资企业内部控制制度建设足够的思想重视度，缺少建设内部控制制度的思想重视度普遍体现在设计和实施合资企业内部控制制度的过程中，这个过程中缺乏对于促进合资企业运行效率以及企业结构改革等方面内容的评估和发展。这就使得合资企业在全面实施其内部控制制度时难以起到提升产品服务效率的作用[1]。合资企业内部控制理论中就建立合资企业经营部门、监查部门之间的内部制度有着先进的理论基础可供合资企业借鉴利用，而合资企业内部控制制度建设在设计阶段没有合理的评估强化其内部控制体系的重视度是内部控制制度在建设实际应用中得不到规范和完善的重要内因。

（二）内部控制制度不健全

合资企业内部控制制度建设之所以能够起到促进合资企业可持续发展的根本原因在于，合资企业内部控制制度建设自身作为制度体系的一种重要内容而发挥着制度的职能。现阶段合资企业内部控制制度建设的不健全使得内部控制制度的职能在合资企业中未能发挥应有的作用，合资企业内部控制制度的不完善主要表现在合资企业内部控制制度建设中对于优化和整合产品服务质量以及资金流量管理控制等方面。而合资企业内部控制制度中缺乏有效的监控作用使得企业在优化资金方面的规范没有得到有效的发挥。具体体现在合资企业的预算管理内部控制制度、股权转让内部控制制度以及股市透明度内部控制制度等方面的没有做出科学合理的内部控制制度规范，合资企业内部控制制度对于企业各项成本的控制是实现其自身活动规范化以及提升其市场化的重要方法。

（三）合资企业企业文化的差异明显

企业文化作为合资企业在市场中的核心竞争力直接关系到合资企业的经营效率，当前合资企业企业文化融合方面表现出的差异性较为明显，这与员工在不同地域之间的思维方式和行动方式有着直接的关系，合资企业的文化差异性会对企业发展决策方面产生直接的影响。合资企业的企业文化差异在减弱企业的凝聚力和员工的责任心中表现的相当具有普遍性，这使得企业在经营效益、品牌形象方面受到了发展限制。也使得企业的内部控制受到了企业文化融合的直接冲击。

（四）传统管理方法遗留下的问题

合资企业内部控制制度具有的监控作用关系到合资企业内控体系结构的可操作性。其中合资企业在制定内部控制制度的过程中会充分的考虑其传统的管理方法。而传统的管理方法中内部控制制度监控作用便没有能够得到有效的体现。因此在对合资企业各项经营活动进行全方位内部控制制度制定时由于受到传统管理方法的影响使得制度制定和实施不具备先进性和完全性的内部控制职能作用，现阶段合资企业在制定内部控制制度时通常缺乏其监控作用的发挥便是受到了传统管理方法的影响，這就使得整个合资企业的内控体系失去了监控职能这个平衡其实施价值的重要管理职能[2]。而监控职能作为保障合资企业资金状况符合健康指数的重要举措关系到合资企业的可持续发展。需要积极发挥合资企业内部控制制度的监控作用才能够保证合资企业与投资者之间的资金透明度和权责分配的合理。

二、提升合资企业内部控制建设的对策

（一）加强合资企业的风险管理意识

加强合资企业企业风险管理意识需要从排查和把控风险管理重点岗位的风险评估中进行层次性的监督检查，合资企业财务管理人员对于风险中心点的认识要有科学的内部控制管理思路，要在创新内部控制制度的思路上按照重点环节和关键岗位的权力运行轨迹制定出系统的企业内部风险预警信息目录、风险职责分解图、风险排查流程图等各类型能够加强合资企业企业风险管理意识的方法。同时将风险预警防控点中合资企业企业各项风险进行全方位的、系统性的综合评估是提升合资企业企业风险意识的重要手段[3]。

（二）加强内部控制的监督力度

加强内部控制的监督力度需要合资企业企业在制定战略目标的定位中始终要与企业经营活动的决策、执行和监督等过程做到内在的高度统一。合资企业内部控制制度的战略目标制定是实现对合资企业产品服务质量和经济效益全面提升的重要基础。在明确内部控制制度建设战略目标的过程中要发挥内部控制的监督力度，通过提高内部控制的监督力度来达到内部控制制度的战略目标是合资企业在管理工作中始终要强调的重点。

（三）增强社会监督，确保会计师审计的水平

增强社会力量对合资企业的监督是合资企业在制定内部控制制度的过程中要充分了解和掌握的一环，这个过程中要对合资企业内部控制制度制定时各个环节的控制流程、执行监督和权责分配等内容进行控制学上的分工。而确保会计师审计的水平则是内部控制制度的监督职能得到发挥的关键[4]。这个过程中需要会计师审计从其内容中进行分析和研究的基础上进行相应的审计才能够有效的促进合资企业经营业务活动风险的有效规避，从而保证合资企业各项经营活动的透明性和规范性。

（四）提升企业文化的融合度

良好的合资企业文化融合度不仅可以同还可以提升企业的文化凝聚力，同时在推广企业品牌方面能够起到较强的促进作用。合资企业文化的融合，是企业提升向心力和凝聚力的重要手段，进而在提升员工素质方面提供企业文化发展的动力。良好企业文化的融合也会行成企业对内部控制的重视和进步。合资企业始终要把企业文化建设看做第一位，从而重视内部控制在企业文化建设中的重要作用，继而提高企业内部控制效率，管理质量，资源优化，提升长足发展的动力。

三、结束语

合资企业的内部控制制度建设作为其生产经营活动科学合理的重要手段，一方面内部控制制度对于合资企业运营在适应国家合资企业法律法规方面起到了监督和规范的作用，另一方面内部控制制度能够有效的起到提升合资企业产品经营管理水平和综合效益的作用。

参考文献：

[1]刘度虹.关于合资企业内部控制建设的思考[J].中国外资，2017 （3）：236-237.

[2]周艳.浅谈合资企业内部控制建设存在的问题及改进措施[J].现代经济信息，2017 （10）：115-115.

[3]姚越林.浅析中外合资企业内部控制体系的设计[J].财经界（学术版），2015 （9）：117-117.

[4]周晓黎.中外合资企业内部控制环境建设思考[J].江苏科技信息：学术研究，2016 （1）.