中国沿海欠发达地区中小企业内部控制研究

刘思琪 陈园

摘 要：内部控制在企业当中往往扮演着举足轻重的位置，企业的生产经营和日常管理都需要内部控制来自我调节和自我改善，它就好比一个中枢系统，扮演着调节调度的角色。企业规模越大，就越需要内部控制进行管理，内部控制的完善程度决定了企业经营的效果好坏。本文研究沿海欠发达地区的中小企业内部控制为主要内容，分别从沿海欠发达地区中小企业内部控制存在的问题、原因和改进方案来进行分析。

关键词：沿海欠发达地区；中小企业；内部控制

近几年我国的经济实现了大发展大繁荣，数量众多的中小企业随之建立起来，对地区的经济增长和社会稳定繁荣做出了突出的贡献。其中沿海欠发达地区的中小企业由于条件的局限性，使其内部控制也存在诸多的问题。健全有效的内部控制，可以将会计、审计以及统计等各部门的信息和有关报告统合起来，做到部门与部门之间紧密配合，发挥其功效，达到使企业不断发展的目标。

沿海欠发达地区中小企业内部控制存在的问题

首先是内部控制环境存在的问题。随着企业的不断发展、经济规模不断扩大、内部控制逐渐需要专业化规模化，家族企业的弊端就会显现出来。内部控制环境存在的问题：是由于在公司成立初期公司的管理制度不够完善，对员工的管理不够成熟，这时大多以亲属作为工作的合伙人，但也因此导致非亲属的员工产生脱离感，公司留不住这些人员。二是这些中小企业以利益为首，很少关注企业文化的养成，对非亲属的员工不重视，也不注重员工技能的培训，甚至会为了家族利益将优秀的管理人才排挤在外，使得企业难以长期发展下去。

其次是会计系统存在的问题。财务系统不完整、财务管理制度不全面、没有制度健全的内审体系，会计人员与審计人员没有清晰的分界线，很容易发生徇私舞弊、以权谋私的现象。会计系统存在的问题是：由于大部分沿海欠发达地区的中小企业大多只设有会计主管外加1～2名会计人员，这与现代的企业制度要求相差较大，当会计业务繁重时，这种人员配置难以满足管理的需求。财务管理制度的不健全是由于沿海欠发达地区的中小企业没有规范的制度体系，致使不会管理、管理工作混乱，管理效率低下。

最后是风险控制方面存在的问题。这些企业对风险控制没有什么概念，为了利润的扩大，并没有将风险控制应用到企业的日常管理中，这就会带来很多不必要的问题。风险控制方面存在的问题：由于沿海欠发达地区的中小企业以利润至上的原则为首，使公司在日常运营中的潜在风险很容易被忽视。部分中小企业虽然也有风险控制的机制，但是由于公司硬件条件的限制和人员的能力问题，这种机制太过简单化，相较于其他的大型企业，沿海欠发达地区的中小企业在风险控制上一直处在落后的状态。

改进对策

首先，内部控制环境的改进方面可以聘请专业管理人员进行管理。公私分明、经营权和所有权相分离的企业更有助于长期发展。而为了使企业进一步完善，就要做到经营权和所有权彻底分离，对董事会的相关职权划分清晰，让董事会拥有重大事项表决权，以及在公司重要管理层领导层的人员设置方面要表态，并进行有效的监督。

其次，会计系统方面要做到明确内部审计的地位和相关职责，不能将会计和审计混为一谈，企业的内部审计独立与否是充分发挥功效的关键，企业需要单独设置审计部门和审计人员，进一步巩固企业内部审计的地位。提升企业内部审计人员的素质也是至关重要的一个步骤，审计人员不仅需要过硬的专业知识，还要有充分的实践经验，这样才能做到提升企业工作效率的同时降低成本。

最后，风险控制方面，企业一定要建立风险控制的重要性的概念，一个企业的内部管理如果有系统的、完善的风险控制加持，这将会对企业的发展产生深远的影响。第一步，企业需要在公司内部建立一个风险控制有关的组织或部门，并且要保证它的正常运转，企业可以从审计部门、财务管理部门调动人员来完成这项工作，也可以单独成立一个独立的机构。第二步，企业需要建立完善的财务信息收集系统和财务信息传递系统，这是企业实现风险控制至关重要的环节，因为只有完善的企业财务信息库，才能做到对风险的预测、解决和防范等一系列措施。最后一步，也是企业风险控制机制最为关键的一步，就是要建立完善的企业风险控制分析系统，将前期收集到的财务数据进行整理分析，深入到信息的内部寻找核心问题，及时找到可能造成企业风险的潜在问题并加以修正，同时对产生风险的原因进行分析，及时完善企业自身的管理漏洞和方案错误，为企业管理者提供有参考价值的数据。

结语

综上所述，沿海欠发达地区的中小企业由于企业规模小、人手不足、管理层人员质量参差不齐、利益至上、缺失内部控制体系、没有风险管控概念等等的问题，造成了这些企业与现代企业有相当大的差距。但是随着企业的逐渐成长，这些问题必须要得到解决才能有更长远的发展。所以，在面对这些棘手问题时，企业需要全面推进内部控制的运行，才能做到更长远地发展。

（作者单位：沈阳理工大学）

【参考文献】

[1]石东明.健全企业内部控制制度的几点构想[J].现代审计与会计，2017（04）.

[2]梁悠.浅析中小企业内部控制问题及对策[J].大众商务，2015（109）.

[3]李晓慧，何玉润.内部控制与风险管理[M].中国人民出版社，2016.