浅论港航企业应收账款风险防控体系建设的落地操作

武海岩

摘要：本文从内河港航企业应收账款风险防控体系建设的意义出发，通过对内河港航企业应收账款形成的原因进行深入刨析，进而形成可以落地操作的解决方案，力争为内河港航企业应收账款的风险管控暨全面风险防控体系建设的落地操作提供可供参考的建议。

关键词：应收款项；防控意义；形成原因；防控体系

一、防控意义

内河港航企业的应收账款是因对外提供服务或参加投标而应向接受服务的单位收取的款项，包括应收服务款、其他应收款、应收票据等。随着业务量的扩大和商业信用的推广，当前许多内河港航企业应收账款的增长速度超过了业务收入的增速，对企业的良好运作产生了如下影响：

（一）提高了企业的资金成本，降低了企业的资金使用效率。

（二）虚增了企业的收入利润，加大了企业的资金风险成本。

（三）产生了企业的坏账损失，形成了企业的资产损失风险。

（四）加重了企业的管理责任，引起了企业的资金断裂风险。

因此，面对门槛逐渐放开同时竞争日益激烈的港航市场，企业自身如何建立起应对应收账款风险的风险防控体系，对企业的长远健康发展影响重大。

二、形成原因

内河港航企业应收账款的发生一方面同购买服务的采购方有关，另一方面同销售方的内部管理和自身策略有关。

（一）采购方因素

由于采购方因素造成内河港航企业应收账款逾期的原因主要归纳为以下四点：

1.延期付款：采购方基于自身结算需要等客观原因；或结算延期付款的传统习惯；或合同约定的质保期未到。

2.缺乏征信：采购方缺乏良好信誉，拖延或拒绝付款。

3.转移尾款：合同约定的质保金等类型的尾款被要求转嫁为专家费或回扣提成等。

4.延付保证：采购方未按标书或合同约定及时返还投标或履约保证金。

（二）销售方因素

由于销售方因素造成内河港航企业应收账款逾期的原因主要归纳为以下三点：

1.多开发票：工作量未确认即开票；预开票与实际结算量有差距。

2.信用政策：内河港航企业无相应的赊销政策，信用期过短，不足以吸引并留住优质客户和大客户，难以抢占更多的市场份额；或机构赊销期过长，应收账款过大，也会造成资金成本过高，资金周转速度减慢，坏账风险增加。

3.自身管理：缺乏必要的事前、事中及事后控制体系，即事前缺乏必要的投标审查、资信调查、规范合同、授权审批、信用政策；事中缺乏必要的考核奖惩、财务管控；事后缺乏必要的风险评估、收账策略。

因此，内河港航企业如何从行业特殊性出发，构建相应的应收账款防控体系，对内河港航企业风险的落地防控影响重大。

三、防控体系

内河港航企业应收账款风险防控体系由三部分构成，即事前预防体系、事中控制体系、事后处置体系，三部分相辅相成而又相互递进。

（一）事前预防体系

1.投标审查：成立招投标工作小组，制定项目招投标管理办法，对一定金额以上的项目进行投标审查。

2.资信调查：业务经办人员在承揽业务时应重点关注采购方的资金情况及信用情况，并在开展业务签订合同前要求对方提供最近一月的纳税证明或税收无违法证明或社保缴费证明（以上文件为可控的落地操作文件）。

3.规范合同：鉴于服务业务种类繁多，可仅对合同范本的通用条款部分进行利我约定规范。

4.授权审批：加强对先开票后收款部分的授权审批力度，对先开票后收款的审批要件包括但不限于合同、工作量确认单、第二条所述资信证明文件。

5.信用政策：对于合同额超过一定金额的大客户或者固定客户（内部客户信用评估为第一类的客户）可以给予一定的销售折扣比例，即10天之内付款可享受2%的折扣，10-30天之内不付款不给折扣或再划分折扣比例档次。

（二）事中控制体系

1.分期收款：合同范本的通用条款部分应约定根据服务进度进行收款，即签订合同时应支付30%预付款，现场服务完成时支付另30%进度款，递交服務报告后支付另30%或40%，质保金或留10%并约定质保期1年。

2.明确权责：明确财务部作为应收账款管理部门同时制定应收账款台账管理制度，并制定统一格式的经过律师签字的应收账款催收函和发票接收函，按照季度发放各部门并由各部门催收；明确市场部作为应收账款追讨部门，对于逾期超过一年未收回的应收账款市场部参与收回时收款额的50%作为公司收入。

3.考核奖惩：制定严格的逾期账款催收奖惩办法并把负责该笔业务的经办人作为第一责任人并要求负责到底（包括调动和离职的交接和清账），同时加强对各部门的应收账款回收率的年度考核，完成和超额完成指标给予奖励，完不成指标扣发奖金，保证资金及时回笼。

4.信息系统：结合财务信息化建设要求，建立起包括报表管理、票据管理、收款管理及核销管理四位一体的“应收账款信息化管理系统”，该系统各模块主要概述如下：

①票据管理模块主要包括“开具发票申请表”、“发票管理”及“票据开具情况统计表”；②收款管理模块主要包括“收入明细登记表”、“承兑汇票收款表”；③核销管理模块主要解决开票与收入匹配的问题，该模块主要包括三个功能，即“发票核销”、“收据核销”、“回款核销”，其中“发票核销”系统主要解决公司发票开具及核销的问题、及时统计公司应收账款情况、同时根据该情况表作相应的回款分析和账龄分析，“收据核销”系统主要解决公司收据开具及核销的问题、加强开具后的跟踪管理、同时避免出现开出收据未回款或者收据开出后回款与开具金额不符的情况，“回款核销”系统主要功能一是将“承兑汇票收款表”“收入明细登记表”合并到一个界面，便于统计回款总额、二是增加收款与开票核销的方式，使核销可以从发票为起点检索收入，也可以以收款为起点查发票、三是可以统计预收账款金额及明细，为公司预收账款的情况提供可供分析的明细报表；④报表管理模块主要是解决应收款、预收款报表统计的问题，主要设置“预收账款类报表”、“应收账款类报表”，其中“预收账款类报表”主要是由预收账款明细表及预收账款汇总表两类报表组成，“应收账款类报表”主要是由应收账款情况明细表、应收账款余额汇总表和应收账款账龄分析表等组成。

（三）事后处理体系

1.收款策略：对于逾期账款，可约定一方面可以将现金类结算转化为应收票据结算，另一方面可以从客户手中回收一定的资产进行置换及债务置换。

2.客户评估：财务部应建立客户信用评估体系，并按照年度将所有客户划分为五个等级：其中第一类客户为逾期欠款不超过一月的客户，第二类客户为逾期超过一个月但不超过一年的；其余三到五类客户为逾期欠款超过一年的客户具体分类标准为，第三类为因意外事故或国家政策等不可抗力造成经营困难的，第四类为因经营管理不善造成资金困难无法偿付的，第五类属于恶意欠款的。并根据年度分类将第三四五类直接列入到企业黑名单中，不再承接该单位的任何业务。

3.逾期处理：对于逾期的应收账款应采取不同的收款策略，对于第三类欠款应聘请会计师事务所等中介机构进行审查，确定为坏账并出具专项审计报告同时履行完相应的审批程序后进行销账处理；对于第四类欠款应采取一定的销售折让，并签订补充协议，给予客户一定的还款期限并给予一定的销售折让，或采取债券置换，不考虑采用法律手段强制催收；对于第五类欠款应采取法律手段，聘请律师采取法律措施强制征收。

四、结论

随着企业自身发展的需要，以及内河港航等逐步放开的市场竞争，内河港航企业的管理者自身应更加重视对内河港航企业财务风险的管控，建立起应收账款风险防控体系来防止国有资产的损失，为内河港航企业的健康长远发展保驾护航。

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