“营改增”下延边州中小企业税务筹划研究

尹冰玉

[摘要]税务筹划是可以降低企业税负的一个重要手段，在“营改增”新政下，延边州中小企业实施税务筹划是十分必要的。本篇文章希望通过分析廷边州中小企业税务筹划在新经济形势下的必要性，研究“营改增”下中小企业实施税务筹划的状况及成因使企业对税务筹划给予重视，并对其如何实施税务筹划的方法给出相应建议，为延边州中小企业的健康、可持续发展提供帮助，增强中小企业的竞争力，进一步促进延边州经济的长足发展。

[关键词]延边州；中小企业；税务筹划

一、引言

2016年5月开始我国全面推进“营改增”，其主要目地就是减少重复纳税环节，整体降低企业税负，这对中小企业来说无疑是一次机会。在此背景下，延边州中小企业进行税务筹划是十分必要的，它可以合理地控制企业税收压力。对于延边州中小企业来说，企业普遍反映税收负担是比较重的，由于经济规模有限，在成本控制方面和大型企业比较起来是有一定差距的。面临着竞争日益激烈的市场，低成本和充足的现金流是企业发展的重要保证，这时进行有效的税务筹划是十分必要的。以有形动产租赁行业来说，对于中小企业增值税一般纳税人，“营改增”之前缴纳的是营业税，税率为5%。“营改增”后缴纳的是税率为17%的增值税。企业缴纳税率上涨，如果企业不能合理开展税务筹划工作，则势必会导致企业纳税务负担加剧，而积极有效的税务筹划可以让企业合理的避税，减轻企业的税负，从而提升资金利用效率。

二、“营改增”下延边州中小企业税务筹划现状及原因分析

在延边州中小企业中，税务筹划的状况并不乐观，大多数企业管理者缺乏对税务筹划的认识，所以企业不做税务筹划工作。部分企业虽然想做，但是限于人力、物力的原因，不具备专业的知识水平去进行税务筹划工作，即使进行了也达不到理想的效果。本文通过以下几个方面分析了这种现象的成因：

（一）精通税务筹划的管理者和专业人才匮乏

在我国，大多数的中小企业管理者所具备的财税知识有限，延边州也不例外。所以这些企业的管理者很难进行税务筹划工作管理。同时，在延边州中小企业缺乏专业的财税人员，很多企业最基本的经济核算业务以及纳税申报工作都是通过代理记账方式或者聘用兼职会计来完成的。过度的依赖外部人员导致企业无法进行税务筹划的管理，同时也给企业进行税务筹划工作带来不小的障碍。而且从目前状况来看，延边州缺少专业的税务筹划机构为企业提供税务筹划这方面的服务。

（二）缺乏对“营改增”政策的了解，丧失机会

国家的税务政策与法规是进行税务筹划的基石。延边州很多中小企业对于具体的“营改增”政策并不是很了解。一方面原因是各个企業缺乏自主学习的能力，而且过度的依赖政府的宣传，没有认真的对政策进行研究。而另一方面政府的宣传方式也比较单一，仅限于发放宣传册和一些表面上的宣传，难以达到实际的效果。对于延边州中小企业来说，认真学习国家的新政策是十分必要的，它会给企业带来新的空间和机会进行税务筹划。而政府也应该注重对企业税务人员进行有效的培训，而不只流于形式。

（三）缺乏税务筹划意识

延边州的中小企业管理者普遍缺乏税务筹划意识。企业的管理者认识不到税务筹划的真正作用，往往为了眼前的利益而忽略了税务筹划所带来的长远利益。进行有效的税务筹划是需要一定成本的，比如专业税务人员的培训与聘用产生的费用，业务结构调整失去的利润等等。许多中小企业管理者会因为当前现金的流出而放弃税务筹划。实际上税务筹划是一项可以带来长期效益的工作，短期未必带来经济利益。但是为了企业的长期发展，进行税务筹划是十分必要的，企业管理者不应该局限于眼前的利益。

三、延边州中小企业如何实施税务筹划的建议

限于中小企业经济规模以及实际因素的影响，在竞争如此激烈的市场里，中小企业为了节约成本，不免要节省人力、物力去降低成本，所以缺乏专业的税务人员有时是在所难免的。本文对于税务筹划的重要性以及关于延边州的税务筹划现状的成因也给予了分析，希望企业在衡量利弊以及企业的实际状况之后，选择如何进行税务筹划。本文仅针对中小企业如何进行税务筹划的方法提出几点建议：

（一）合理选择纳税人身份

在“营改增”政策下，企业应该合理选择纳税人身份以最大程度的减少自身的税务负担，当然这种情况比较局限于满足小规模纳税人标准但是会计核算健全，能够提交准确税务资料的可以申请为一般纳税人的企业。企业的纳税人主要有以下两种：增值税一般纳税人和小规模纳税人。增值税一般纳税人的税基是企业的增值额。而小规模纳税人的税基是全额不含税销售收入。一般纳税人应纳税额=增值收入*增值税税率，小规模纳税人应纳税额=销售收入*增值税征收率，当二者应纳税额相等时，可以得出：销售收入*增值率*增值税税率=销售收入*增值税征收率，当销售价格一样，及销售收入相等时，即增值率=增值税征收率/增值税税率（无差别平衡点）。所以当销售收入一定时，如果增值率小于纳税无差别平衡点时，小规模纳税人税负重于一般纳税人，企业应选择一般纳税人身份；而当增值率大于无差别平衡点时，一般纳税人税务负担便重于小规模纳税人，此时企业应该选择小规模纳税人身份进行纳税。

（二）合理规划采销环节

采购业务和销售业务的筹划是税务筹划中非常重要的环节。首先企业应该根据自己的纳税身份去进行采购业务筹划。第一，延边州大多数的中小企业为小规模纳税人，采购货物时要求采购人对各个供货方的市场价格进行比较，同质的情况下选择价格低的以实现采购环节的税务筹划。第二，若中小企业选择一般纳税人身份，在价格相似时应尽可能选择供应商为一般纳税人的，并获得可以用来抵扣进项税额的增值税专用发票。但通常情况下，小规模纳税人供应商在商品售价上会给予一定优惠来弥补采购方不能进行抵扣或较少抵扣的损失。这时侯企业应尽可能选择优质的商品。其次在销售环节，中小企业为了更好地享受“营改增”的政策带来的好处，可以通过改变销售方式来进行税务筹划，企业可以将承包的劳务业务采用外包方式给具有同样资质的同行，从而可以享受进项税额的抵扣，为企业带来节税的好处。

（三）合理选择经营模式

“营改增”后相同行业的不同业务的增值税税率会有所差别，因此，企业应该适时调整业务结构来降低税负。比如在我国提供陆路运输、水路运输等交通运输服务的增值税税率为11%，而物流辅助服务则属于现代服务，增值税税率为6%。企业可以将自身交通运输服务转型为物流辅助服务，通过改变企业内部业务结构从而降低税负。同时企业可以提高固定资产更新换代的速度，一方面优质的固定资产可以提高生产效率，另一方面可以带来大项的进项税额抵扣。

（四）充分利用税收优惠政策

营改增下国家出台了一系列的试点过度优惠政策，企业相关税务人员应该认真研读这些政策，找到本企业试用的政策应用于本企业，以及根据相关政策进行企业的调整。比如其中一项规定：对部分加工性质企业，当年新增的岗位中招用自主就业退役士兵和重点群体的，可以享受扣减增值税和其他税费的优惠。符合相关条件的中小企业可以利用这样的税收优惠政策来降低税负。

四、结论

“营改增”这一新的政策标志着我国税法制度的进一步完善，与我国经济发展密切相关。它的目的在于减轻企业的纳税负担，给企业的发展创造一个更加良好的税收环境。延边州中小企业应该充分利用这个机会，积极应对，深入了解“营改增”政策，做好企业的管理工作，在不违背我国税收法律的前提下，做好税务筹划工作，最大限度的享受国家这一政策带给企业的福利，从而减轻税负，增加企业现金流，让企业更快更好的发展。endprint