铁路运输企业全面预算管理及成本控制分析

吕秀芬

在国民经济体系中，铁路运输企业成为重要组成元素，主要为社会的发展提供一定的交通服务，旨在为人们提供更为便捷、高效的交通运行环境。为保证铁路运输企业的运行效率，避免经济损失，前期必须做好全面预算管理与成本控制工作，以求实现铁路运输企业利益的最大化，从而促进铁路运输企业的健康可持续发展。由此可见，在铁路运输企业运行过程中，全面预算管理和成本控制工作发挥着重要的作用。

一、全面预算管理与成本控制在铁路运输企业中的实际作用

（一）全面预算管理基本内涵

全面预算管理可追溯到上世纪初期，主要是针对企业内部管理与控制进行加强的一种突出管理方法，旨在提升企业的市场竞争力［1］，也要降低企业的市场风险，从而达到企业经营战略目标。新时期，通过社会的不断发展，全面预算管理是更具现代化、特色化的管理方法，其最为本质的内容就是分解企业战略目标、控制财务目标的一个管理过程。

（二）作用

铁路运输企业在发展进程中，为保证企业的经济效益与运行成本，做好全面预算管理工作极其重要，这是建立铁路现代化企业制度的一项必然要求［2］，同时，也是对铁路企业管理的必然需求。在竞争激烈的市场环境中，为实现铁路运输企业的长足发展，让企业在同行业中占据优势与竞争力，做好全面预算管理与成本控制工作极其重要，这是提高企业发展水平与发展实力的重要途径，从而实现经济效益的最大化。可见，实施企业全面预算管理与成本控制工作具有必要性。

二、铁路运输企业全面预算管理与成本控制的主要措施

（一）设定成本预算目标

所谓成本预算目标就是指要将企业预期成本费用控制在一定的水平与标准之内。设置成本预算目标就是控制成本费用的重要出发点。对于企业而言，是否能制定科学的成本预算目标，与企业的成本费用高低存在着密切的联系，在设置成本预算目标时，必须要科学、合理。设置企业成本预算目标时，应强调合理性与现实性的密切结合，应设定科学的预算目标，将成本控制的责任落实到位，以求从根本上提高经营管理水平［3］。

（二）实施成本全面预算管理

实施全面预算管理时，应根据企业实际运行情况与成本费用实况将成本划分为单向责任成本、非责任成本与双向归口责任成本。非责任成本就是依照一定的制度直接计算税金、折旧费、固定费用摊销与附加费用等；双向归口责任成本就是基层车间和职能科室捆绑责任成本费用，主要包含差旅费、修理费、各项人工成本和业务招待费等；单向责任成本就是在总成本费用中除了双向归口责任成本、非责任成本之外的全部费用。同时，还要做好全面预算管理，采取全过程管理的方式，主要涉及到预算编制、执行、分析、考核与反馈五个重要环节。实践操作中，应重视对源头的管理，要求让业务部门参与到年度预算分解与下达中来，以求为全面预算管理提供一定的服务。

（三）监控预算执行过程

预算指标的编制是全面预算管理工作实施的重要条件，以求更大程度上提高管理水平。全面预算管理工作的实施，应全面重视整个执行过程，及时应对好各类突发情况与需要解决的诸多问题，在预算管理上，还要排除诸多困难，保证铁路运输企业各项预算指标都能朝着预算目标的方向发展。为保证执行效果，应建立严格的监控机制，成立专业化的监督团队，落实好监督责任，从而为预算管理工作的实施提供监督服务，这是提高全面预算管理水平的重要途径。

（四）成本控制方法

铁路运输企业的运行，实施预算管理工作时，只要涉及到预算资源，就应将这些预算资源反映到预算管理体系中。对于企业而言，全面预算管理与成本控制工作的实施，应为企业谋求更高的经济利润，明确企业的目标成本，打造成本控制、扭亏为盈的目标，强调对费用与成本指标的科学性管控，以保证企业各项利润指标得以完成。同时，预算管理工作的实施，还要实现收支两条线相结合的模式，将成本控制设定为基础，将现金流量控制设定为核心点。控制企业现金流量，能保证企业收入项目资金能及时的回拢，也可保证各项费用都能科学支出。

三、结语

综上所述，为实现铁路运输企业的进一步发展，保证企业的基本效益，应做好全面预算管理与成本控制工作，这是实现企业经营目标的核心抓手。新时期，铁路运输企业全面预算管理与成本控制工作的实施，应成立专业化的管理团队，构建完善的全面预算管理机制，打造动态化成本信息反馈系统，进而可达到理想的预算管理目标，为企业谋求更高的经济利润，从而实现铁路运输企业的可持续发展。

［1］酒琳.铁路运输企业的全面预算管理与成本控制［J］.财经界（学术版），2015（03）:143.

［2］祁剑光.铁路运输企业全面预算管理与成本控制的研究［J］.经贸实践，2017（13）:263.

［3］潘远飞.浅谈铁路运输企业全面预算管理与成本控制［J］.现代经济信息，2011（10）:42.