基于内部控制的高校内部审计优化探析

赵歌静

摘 要 一直以来，高校内部审计都会受到内部控制的影响。所以，本文基于内部控制，对于高校内部审计优化进行探讨，希望可以找到高校内部审计优化的有效途径，推动高校的可持续发展。

关键词 高校 内部设计 内部控制 优化

高校内部审计工作是高等院校管理活动和经济活动之中的一项重要监督活动，在提升效益、完善管理以及防范风险等方法发挥了关键性作用。在实际操作中，高校内部审计工作远远落后于实际的发展需求。所以，提升高校的管理水平和竞争力，强化内部审计工作效率是关键。这就需要从多方面、多角度对内部审计进行创新，基于内控的视角来研究内部审计工作，从而对内部审计各个阶段的主要工作进行优化，最终满足内部审计的目标，完善内部控制体系，最终提升高校的管理水平。

一、内部控制与内部审计的辩证统一关系

开展内部审计工作与内部控制发展有直接的关联，两者是相互依存、辩证统一的。内部控制的发展与内部审计的各个阶段是相互照应的，同时内部控制也需要完善的内部审计工作来支持。理清高校内部控制与内部审计之间的关系，也有利于构建高校内部控制体系，健全内部审计工作，并且内部审计部门也需要关注高校内部控制的需求与发展，做好业务环节、审计目标、审计方法等多方面的改进与优化，才能更好地服务于高校的建设与管理。[1]

二、基于内部控制视角，高校内部审计优化的必要性

基于内部控制视角，对于高校内部审计进行优化是审计工作水平得以提升的关键。内部审计部门可以为各个部门的管理工作提供必要的支持与保障，在提升高校管理水平，增强风险防范意识以及增长经济效益等多个方面都提供了保障与支持。但是随着社会水平的不断提升，高校所处的环境也基本一样，要求在高校内部控制制度建设之中将内部审计的作用完全发挥出来，这就让高校的内部审计面临更加严峻的考验。

大部分高校的内部审计工作能力和高校的发展规模、速度有极大的差距，增强内部审计工作能力成为提升高校竞争力的关键。但是提升内部审计水平，需要考虑多方面因素。高校内部审计运转模式需要工作人员规范审计业务以及指导逻辑，这是内部审计达成的必经之路。

目前，高校内部审计处于从监督审查型部门朝着管理咨询型部门转变的转型期，主要是为了提升高校风险防范水平，完善其管理运行模式，最终满足办学要求。建立完善的内部控制管理体系，做好管理规范就是这一目标得以实现的根本。按照内部控制维度，改善并完善内部审计，是促进内部审计发展的不可或缺性的步骤。

三、基于内部控制视角的高校内部审计工作优化策略

（一）准备阶段

准备阶段主要包含立项、审批，以及审计组的成立、审计之前的调查、审计方案、审计计划、递交审计资料、发送审计通知书。准备阶段对于内部控制能够发挥事半功倍的作用。

（二）实施阶段——以内部控制为审计基础

考虑到高校内部审计还存在实施环节漏洞，内部审计部门缺少客观实际的操作规范。所以，就需要将理论依据与实际水平相结合，对审计措施进行科学合理的安排，并且严格按照计划来进行内部控制，并且开展相对应的风险审计活动。

这一流程主要包含深入调查、实质性测试、内部控制测评、审计施工底稿编制、审计取证等多个方面。其中，内部控制制度的测评、调查和实质性程序是关键，是内部控制得以开展的基础。有重点地对内部控制结构的合理性与可信性进行监测，这样也可以监控内部控制的流程运行情况。并且，这一个步骤对于中期的审计报告的参考及运用都起到了至关重要的作用。内部审计的实施阶段，并没有对工作组需要出示报告有特别的要求，但却是在发生突发现象中不可或缺的重要步骤。目前的高校内部审计体系还无法完全融入整个内审阶段。所以，以财务处内部审计为例，就需要设计一套合理的实施流程，具体步骤如图1所示：

（三）报告阶段——反馈于内部控制

这一个阶段中，审计发现、建议以及内部审计出具报告和管理的建议书是关键流程。内部审计部门出具审计报告是核心环节，同时也只有内部审计人员才能得出审计报告的最终结论。

因此，作为高校的内部审计人员，在基于内部控制上，提出部门的整改方案，就需要将“内部控制为基础，反作用于内部控制”的核心思想。也就是在报告之中，审计人员需要针对高校经营管理之中以及内部控制之中的不足提出意见，尤其是对于内部控制制度的完善，运行是否有效进行了评估，并且对是否需要进一步提高与优化提出针对性的意见，从而确保本校目标能够顺利实现。并且，在审计报告之中直接将内部控制以及管理活动之中出现的问题与缺陷传递给管理者，高校才能完善自己的管理与内部控制流程，确保自身的战略目标得以实现。

（四）后续审计阶段——持续改进内部控制

在出具审计报告之后，开展追踪审计程序。后续的审计对于被审计单位问题的纠正与落实、内部控制的完善以及对于高校风险的识别，都具有重要的意义。高校内部审计部门在这一个阶段就需要关注后续审计与审计成果应用这两个关键的环节。

1.后续审计。高校内部审计部门需要认真地考核与评判被审计单位所出具的审计完成结果报告，并且对被审计部门按照没有解决的审计内容进行讨论，对于部分已经完成的选择适当时间开展后续的审计。同时，督促被审计单位落实审计组提出的修改意见，避免在完成过程中注重形式，忽略质量，导致审计工作失去意义的情况。高校相关的内部审计人员与财务人员都应该保持自身的独立性，能够按照实际情况，充分发挥主观能动性，并且认真地完成后续的审计工作，这样才可以按照实际的标准来有效地监督整个整改过程。

2.审计成果应用。在運用审计成果方面，高校的相关部门以及工作组都需要基于内部控制，从多个视角出发进行全面剖析。这样才可以让审计成果发挥出最好的效果，并且最大限度地体现内部审计的作用。

四、结语

在高校建立内部审计工作机制的过程中，从内部控制的角度出发，可以将内部审计工作“免疫系统”的功能完全发挥出来，进而对高校治理风险进行有效的控制与防范。同时，在开展高校内部审计工作的时候，也需要不断发展与创新，从原本的被动监督式转变成主动参谋式，促进高校内部审计工作的开展，推动高校的可持续发展。

（作者单位为西安航空职业技术学院）

参考文献

[1] 李雅楠.高校内部审计流程优化研究[J].财会通讯，2014（28）：81-83.