刍议企业财务内部控制制度设计

孙方韦

摘要：企业财务内部控制关系到企业的运营稳定，是现代企业科学管理的核心。随着市场经济不断发展和完善，财务内部控制成为企业衡量其健康运行的晴雨表。如果企业财务内部发生各种问题，必然会导致资产流失，企业使企业无法正常运转。本文分析企业财务内部控制在复杂多变的社会环境如何保持本色，企业管理者对财务内部控制的认知也逐渐加深，并探讨通过多种手段加强财务内部控制进而提高管理质量。

关键词：财务；内控制度；制度设计

企业内部控制制度对于企业财务内部控制的水平具有非常重大的影响。企业想要通过财务内部控制提升管理水平，应该加强对于财务内部控制制度的重视，不断地完善内部控制制度的不足，保证内部控制制度能够在内部控制的过程中充分的发挥作用。

一、企业财务内部控制制度的要素及作用

企业财务内部控制制度是由很多不同的因素共同组成的，任何一个因素出现了问题都会影响企业财务内部控制制度作用的充分发挥。为了保证企业财务内部控制制度的有效性，我们应该针对不同的影响因素进行具体分析与研究，保证各个影响因素都能为内部控制制度起到积极地影响作用。

首先，从思想意识方面，我们应该积极地转换思想意识，顺应时代的发展步伐，针对市场的变化及时的改变自己的想法。想要从思想上紧跟时代的发展，企业管理人员以及内部控制管理人员应该从自身的角度出发，不断地更新自己内部控制思想，积极地吸收国外先进的思想意识，保证企业财务内部控制制度在思想上处于最前沿，通过思想意识指导实际情况帮助企业提升财务内部控制制度的水平。为了从整体上提升企业全体人员的思想意识水平，企业管理人员应该在企业内部积极地宣传财务内部控制制度的重要须转变传统思维观念，让全体员工对于财务内部控制的方法以及意义有一个全新的认识，在今后的工作生活中更好地开展财务内部控制工作，让内部控制工作能够发挥更好地效果。

其次，为了进一步提升内部控制制度的完善性，企业应该加强对于财务环境以及企业经营环境的重视。通过对内部环境的了解，能够为财务内部控制工作提供良好的基础，保证内部控制活动更加顺利的开展，促进内部控制制度更好地执行。为了能够有效的保证企业内部控制制度的完善，我们应该积极地对市场进行分析，一旦发现市场环境变化了及时调整内部控制方式，改变内部控制相关的制度。另外，更加重要的是企业在内部控制的过程中，应该加强对于内部环境的了解，建立畅通无阻的交流沟通环境，保证内部控制制度中的问题以及变化能够被管理者第一时间知道，并及时的做出适当的调整。

再次，为了保证内部控制的有效性，企业应该降低管理风险。在日常的财务内部控制的过程中，对资产风险、技术风险等多种风险进行评估，发现风险提升后应该采用有效的措施把风险降低到可以接受的水平，保证管理风险不断降低。企业的财务风险、效率风险与企业的内部控制程度以及日常的工作有着非常紧密的联系，因此，加强内部控制能够降低管理风险。管理风险降低了能够提高内部控制水平，二者相符相城。

在对内部控制制度进行设计的过程中，企业应该重视对于事前以及事中的控制，事前事中控制是设计的关键因素。内部控制的目的就是为了能够提升企业的财务管理水平，为了能够保证财务管理目的，降低财务管理成本，提升企业的经济效益，采用事前控制是成本最低的，但是事前控制的控制效果不能得到有效的保证，事前控制结果受内部控制水平的限制，为了能够保证事前控制的有效性，应该在内部控制制度中对于事前控制的相关细节进行明确的规定，保证内部控制制度能够对事前控制的有效性发挥充分的作用。对于事中控制，在控制的过程中主要强调了其应变性，因此，在内部控制制度设计的过程中必须要保证内部控制制度的灵活性，保证事中控制过程中如果发现问题能够及时的处理，保证企业经济损失降低到最低水平，保证企业经济效益的不断提高。

信息的流通是保证财务内部控制制度能够与企业实际情况紧密联系的重要因素，因此企业为了能够提升财务内部控制制度的水平，应该加强信息沟通的重视，在企业内部建立畅通无阻的沟通机制，保证企业内部控制制度中的问题能够被充分地发现，保证内部控制制度能够不断地完善，更好地服务于企业财务内部控制工作，为企业财务内部控制水平的提升奠定良好的基础。在企业内部可以建立一个公共的信息平台，员工能够在这个平台中进行充分地沟通与交流，提升企业内部控制的有效性。另外，为了保证沟通的及时性，企业应该不断地优化组织结构，减少各个管理层之间的沟通障碍，保证企业内部沟通的有效性。在内部控制制度设置的过程中，应该让各个层级的员工都能对内部控制制度发表个人的意见，在收集了众多意见与建议的基础上，能够保证内部控制的有效性，提升内部控制制度的完善性。企业为了能够进一步促进各个部门的沟通与交流，应该按时开展活动，加强各个部门员工之间的交流与合作，保证企业沟通机制的完善，提升企业财务内部控制制度的完善性。

监督管理是保证内部控制制度有效的最后环节，也是非常重要的一个环节，因此为了能够保证内部控制制度的不断完善，企业应该加强对于监督管理的重视，一项制度在执行的过程中，执行的结果到底好不好，需要根据监督检查的结果发现制度中的问题，进一步完善制度中的问题，保证制度更加的完善，让财务内部控制制度能够更加有效的运行，提升内部控制的有效性，保证制度能够充分地发挥作用。在监督管理的过程中，为了保证监督管理的效果，应该对各个方面的反应都进行很好地收集，保证内部控制制度中的问题能够被及时的发现，把错误的内部控制制度能够及时的更正过来，保证内部控制制度更加的完善。

二、企业财务内部控制制度的具体事项和方法

为了能够更好地实现内部控制制度的作用，企业在建立财务内部控制制度的过程中，应该遵循相应的原则以及相应的方法。首先，应该兼职全面性原则，保证内部控制制度能够对企业财务管理活动进行全面的规范，保证财务内部控制制定能够贯穿于整体财务系统，为企业财务管理水平的提升奠定良好的基础。其次，应该坚持重要性原则，在保证全面的基础上要根据不同的事项的重要程度制定不同的制度，区分出来重点，这样能够保证内部控制制度更好地在企业财务管理中发挥作用。再次，企业应该兼职适应性原则，在设计内部控制制度的过程中，根据企业的实际情况制定相关的内部控制制度，保证内部控制制度的有效性。最后，在制定内部控制制度的过程中，应该坚持成本领先原则，保证对成本控制的有效性，在降低成本的基础上提升内部控制的有效性，提升内部控制制度的完善性。

从内容上，内部控制制度在设计的过程中应该尽量的保持内部控制制度的全面性，对于货币资金、固定资产等多个方面都要进行一定的控制，在制度上都要进行明确的规定，保证内部控制内容的全面性。

三、财务内部控制制度设计应注意的几个问题

首先，内部控制制度在设计的过程中应该严格按照国家法律规定，违反法律的事项一律不做；其次，内部控制制度在设计的过程中应该注重与实际情况有效的结合，保证内部控制需求确定内部控制制度；再次，内部控制在制定后，应该保持一定的稳定性，保证制度能够被持续性的采用，保证制度作用充分地发挥出来。最后制定财务内部控制制度应该考虑成本，把成本降低到最低的水平，保证企业的经济效益的最大化。

企业制定财务内部控制制度设计的压力非常的大，对于管理者而言，制度设计的好坏直接影响着管理效果的好坏，对于企业日后的经营与管理有着非常重要的影响，因此管理者对于制度的设计必须要引起高度重视。

参考文献：

[1]求嫣红.企業内部控制[M].杭州：浙江大学出版社，2008.

[2]高级会计实务科目考试大纲[M].北京：经济科学出版社，2009.

[3]彭志国，刘琳.企业内部控制与全面风险管理[M].北京：中国时代经济出版社，2008.

（作者单位：厦门三优光电股份有限公司）endprint