高职院校财务内部控制制度体系建设研究

汪红霞

摘要：近年来，国家大规模的资金投入和多元的经济活动凸现了高职院校财务管理的缺陷，亟需建立一整套完善的财务内部控制制度，来规范各项经济活动。文章针对高职院校建立财务内部控制制度体系的必要性，制度建设的难点和方法对策展开分析。

关键词：高职院校；内部控制；体系建设

传统的高职院校以财政拨款和学生学费收入作为主要的经济来源。为顺应社会需求，高职院校教学规模逐年扩大，国家资金对高职院校的投入持续增加。在市场经济发展力的推动下，越来越多的高职院校已经由单纯的教育公益机构，转变成综合性教育服务机构，市场化趋势越来越明显，资金来源趋向多元化。面对不断扩大的资金规模、日益频繁和复杂的经济业务，为了规避财务风险，规范经济活动，同时确保会计信息真实、合法、完整，高职院校建立健全财务内部控制体系已经迫在眉睫。

一、高职院校建设财务内部控制体系的重要意义

（一）财务内部控制体系是高职院校综合管理制度的重要组成部分。严格、完整的财务内部控制系统，是高职院校财务会计的核心控制命脉，不仅确保教学、科研等活动的高效运营，也保证了高校资产的安全性，以及财务报告的可靠性。内部控制制度建设是高职院校建立自我控制，自我约束，自我发展的良好机制的有效方法。可以有效提升高职院校综合管理水平，规范财经纪律。

（二）完善的财务内部控制制度可以促进高校廉政建设。内部控制管理制度严格规范了预算管理、收入管理、支出管理、政府采购、招投标管理和合同管理等各经济事项。有效监督经济事项事前审批、经费支出各级审批权限、经济合同会签，和工程项目、设备资产验收程序等各经济活动环节，使经济活动的每一个步骤都有章可循，整个流程趋于透明。大幅降低了个人违规操作的可能性，从理论上铲除了腐败滋生的土壤，有利于促进高职院校反腐和廉政建设。

（三）完善的财务内部控制制度是形成规范、高效的经济运转模式的必要条件，有助于高职院校稳定可持续发展。财务内部控制体系是建立在高度集中的管理制度之下，有利于充分调动，促使高职院校内部各管理部门发挥职能。统一管理更有利于資源的统筹和调配，优化资源配置。

（四）完善的财务内部控制体系是财务人员的武器和盾牌。在高职院校当中，财务部门与其他教学院（系）和职能处（室）属于同级机构，受党委和行政的统一领导。由于职业特殊性，财务人员受《会计法》约束。一旦建立起完善的内部控制制度体系，就意味着用制度把高职院校的经济活动控制在法律法规允许和规范的框架内。谁审批，谁监管；谁签字，谁负责。领导者的主观意愿，同级机构的配合协作，具体经办人的责任意识都会朝着促使经济活动合法和规范的方向努力。财务人员按章办事，就不会触犯法律的高压线。

二、当前高职院校内部控制体系存在的主要问题

（一）主观认识不到位：公立的高等职业院校属于财政全额拨款，或定额拨款事业单位。受行业背景限制，院校与外界交流不够充分，管理理念相对落后。院校主要负责人对财务内部控制制度的建设不了解不重视，甚至有的负责人担心制度的实施会削减自己的决断权。具体经济业务的一部分校内参与者会担忧完备的内部控制制度会使业务流程复杂化，需要投入更多的时间和精力，也会有抵触情绪出现。

（二）客观环境约束：财务部门作为高职院校的职能部门之一，部门负责人实行轮岗制，财务部门具有系统的财务管理理论功底的财务人员数量非常有限。基于这种实际情况，完全依靠财务部门制定内部控制制度是做不到的。外请会计师事务所不仅耗费时间长，而且资金投入大。

（三）监督体系缺失或薄弱，制度的监督检查、考核不到位。很多制度出台后执行“走程序”，相应的监督没有货脆弱，方式方法流于形式。没有建立和完善制度则行工作责任制，不明确责任主体以及责任追究的具体内容，执行制度时紧时松，制度执行的质量和成效得不到真正落实。缺乏加强管理、监督、考核的决心、恒心与手段。会计系统缺乏监督职能和监督动力，会计监督形式化。会计信息公开不到位，会计职责划分不健全。会计监督不到位导致贪污腐败频发，会计信息失真。

三、高职院校建立健全内部控制体系的主要对策

（一）抓住机遇，适时推动内部控制制度体系建设。大部分高职院校现行的财务管理制度比较零散，而且更新不及时。一项制度规范一个或一类事项，现行制度与上级部门新出台的文件标准不一致，没有制度约束的空白地点经手人无所适从，随着财政部【关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）的通知》】（财会【2012】21号）等一系列有关行政事业单位内部控制制度建设相关文件的发布，内部控制工作提升到新高度。建立权责一致，制衡有效，运行顺畅，执行有力，管理科学的内部控制体系，进一步提升内部管理水平，规范内部权力运行，促进依法行政，推进廉政建设，提高公共服务的效率和效果。

（二）设置内部控制体系建设工作领导小组，确保人员和经费投入。建立完善的内部控制制度，离不开院校各教学院系，及职能部门通力协作。在高职院校党委和行政的领导下，办公室行文部署，财务部门牵头，从各院（系），处、（室）抽调关键岗位人员组成临设机构，根据中央、省、市各级相关财经制度和作风建设要求，按照高等学校会计制度，在高职院校已有的现行控制制度基础上，查漏补缺，更新完善，形成初稿。广泛收集校内教职员工意见和建议，比对兄弟院校成熟的方式方法，反复修改后，经党委和行政审核定稿。内部控制制度系统正式实施前，应该有集中培训安排，特别是关键岗位设置，关键岗位人员培训。高职院校也可根据自身实际情况，外请专家，或外包各会计师事务所，在校内指定人员的配合下，完成内部控制制度系统的制定工作。

（三）提高财务人员的风险防范意识。高职院校财务工作几乎涉及了校内所有的活动事项，需要与所有的部门进行协调，对外沟通财政、物价、税务部门和银行等金融机构。所以，财务管理是一项复杂的系统性工程，每一项经济业务都涵盖了很多工作环节，历经多个校内校外的人员。财务人员必须将风险意识贯穿于工作的每一个细节，在工作中严格遵守财经纪律和财务制度，确保经手的经济事项合法合规，凭证齐全，程序到位，不能抱有侥幸心理。财务负责人需强化财务人员的风险防范意识，定期组织财务人员参与财务风险控制方面的学习和培训。

（四）建立财务内部控制制度体系的监督机制：为了确保制度落实，必须建立和完善相应的监督机制。抽调责任心强、专业水平高、坚持原则、有时间经验的同志充实到监督队伍中。业务学习培训和责任素质教育，提高监管监察队伍素质，提高监察监督质量。对监督监察结果进行考核，培养职工的担责意识，实现教职工对制度的资助落实。高职院校的纪检监察机构应根据内部控制制度中确定的职责条款，支持、配合内控建设工作，监督内控制度的执行。

（五）内控制度的维护和管理：为提高内控制度的适应性，必须建立制度更新、调整和修订措施。遇到国家法律法规修订或政策调整，有关内部控制要求发生变化，或单位具体业务变化和调整。疑惑上一年度内部控制评价提出的缺陷整改需要。单位管理制度新增和修订等情况，致使内部控制环境、权限、流程等出现变化，单位相关部门应及时对《内部控制手册》提出修订意见并做具体修订。此等修订需要提交内部控制工作小组审核通过后，友内控工作牵头部门负责组织进行更新维护。

综上所述，完善内部控制制度体系可以有效的规范高职院校的经济活动，预防腐败、舞弊行为的滋生和发展，保护国有财产免受损失。高职院校应当高度重视和充分利用内部控制管理的有力武器，肃清内部障碍，规避财务风险，维持自身安全和稳定。在我国职业教育进入全新发展阶段的形势下，更好的实现高职院校的战略目标。

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（作者单位：湖南铁路科技职业技术学院）endprint