提高企业内部控制制度实效性的对策措施

陈红娟

摘要：中小企业受自身特点的制约，内部控制上存在明显的不足，这主要表现在内部控制能力不足，内部控制制度不完善的方面上。本文仅就现有的研究资料详细分析了中小企业应该如何提高自身的内部控制能力，指出中小企业的内部控制制度建设上，要不断增强内部控制重要性的认识，建立行之有效的控制和监督机制等建议，希望能够给中小企业内部控制制度建设提供一些帮助和启示。

关键词：企业；内部控制；实效性

内部控制是企业经营管理的重要组成部分，加强内部控制不仅有助于提高企业的经营管理水平，还能有效地降低企业成本和经营过程中的风险，对提高企业竞争力具有重要作用。从各个企业的内部控制水平来讲，中小企业内部控制水平有明显的不足，这主要是因为中小企业自身的经营管理还存在很多问题，没有根据企业自身的发展要求，结合企业的特点，建立起完善的内部控制制度体系，由于内部控制水平较低，企业在经营管理当中的成本比较高，同时也让中小企业面临更多的经营风险。如何提高中小企业的内部控制水平，是中小企业面临的共同问题。

一、中小企业必须增强内部控制制度建设重要性的认识

从企业内部控制制度建设的角度来讲，不同企业的内部控制制度建设，受企业经营管理方式的制约比较明显，可以说不同的企业管理模式，成就了不同的内部控制制度建设模式。在中小企业内部管理当中，企业领导者处于绝对的控制地位，他们能否认识到内部控制制度建设的重要性，在某种程度上确定了该企业内部控制制度建设水平。中小企业要想提高自身的内部控制水平，企业的领导者必须同思想上认识到内部控制的重要性，建议中小企业领导者在日常经营管理当中，要多接触一些内部控制制度方面的材料，通过阅读这方面的专著、文献资料等，来增强自身对内部控制制度建设重要性的认识，真正将企业内部控制制度建设置于战略高度。同时，中小企业内部其他管理人员也应该认识到内部控制制度建设的重要性，不要简单地认为企业加强内部控制制度建设就是约束他们的行为，这是一种错误的思想和偏见，要从思想上支持企业内部控制制度建设，将其看成提高企业内部管理水平，有效地控制企业经营发展风险的一种有效的手段，也是维护自身根本利益的一种有效的保障。同时在企业内部控制制度建设当中，要将企业领导者纳入到内部控制范围内，对企业内部经营管理人员一视同仁。在此基础上，要进一步的改进和优化公司的组织结构、权责分配制度，利用股东会、董事会、监事会和经理层的相互监督相互制约，来达到对股东、经理和高级管理人员的内部控制目的。

二、建立行之有效的监督和控制机制

中小企业的内部控制建设当中面临的最突出的一个问题就是组织机构的设计和优化，这是因为组织机构是企业内部控制的前提和基础，中小企業的组织机构设计上，要根据企业的特点和人财物的实际情况和控制要求，科学合理地确定企业的组织架构，合理地划分不同的管理层次、以及不同部门的管理范围。在管理流程设计上，要达到简单、高效、协调的目的，在此基础上，科学地界定每一个部门的权限，以及每一个部门所包含的工作岗位，将职权与责任有效地结合起来，达到责权利相结合的组织机构设计要求。设定岗位以后，要明确每个岗位的工作目标和要求，在此基础上明确每个岗位的人才选拔标准，在招聘的过程中，严格按照标准来招聘人才，根据人才的素质能力和特点来划分其工作岗位，要给一个员工提供足够多的培训，在培训的过程中将内部控制制度培训作为一个重要方面，将培训作为保障企业内部控制持续、稳定、有效进行的有力措施。考虑的中小企业的特点的内部控制建设上，没有必要设立专门的内部控制部门，在这种情况下，中小企业要利用财务部门和独立的财务人员，通过制定工作来监督企业经营管理的合法性，等于企业内部控制制度实施的一个重要方面。专门的内部控制人员在日常工作当中，应该对财务报销业务和单据进行检查、对企业所拥有的实物资产进行定期盘点、应对企业的重大投资决策，进行分析和盈利预测等。

三、在内部控制制度当中明确规定各种经济业务的职责划分和程序方法

经纪业务在中小企业经营管理当中占据了核心地位，而企业经济业务开展状况主要是由企业内部组织结构建设水平决定的，中小企业内部组织结构，在一定程度上决定了经济活动的计划、指挥和控制，而要想做好这些工作，强化内部组织机构的职责划分是一个非常重要的工作。中小企业应该进一步完善企业内部控制制度，明确规定在企业经济业务开展的过程中，其中的几个重要环节应该有两个或两个以上的部门及其工作人员，在工作当中起到相互监督，相互促进的作用。比如说在汇款管理当中，企业应该明确规定，由采购人员填写申请款单，有公用部门负责人审查情况，数额内容及收款单位是否符合单位的相关管理规定，有会计管理人员审核请款单的内容，并核实采购预算以后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完成付款工作，整个付款的过程有需要经过四道程序，由此也构建起比较完善的内部控制制度体系。当然在这里仅指付款这一项业务内部控制流程，而且在其他业务内部控制制度建设上也应该明确其流程，只有这样才能保证内部控制制度及其实施的效果。当然，内部控制制度的基础在于职责的划分，只有明确的职责划分，才能为控制制度的实行创造良好的条件，比如说在资产记录与保管工作当中，这项工作是企业资产管理的核心内容，在工作分配上，应该将管钱、管物、管账的人分开，三者之间互不隶属、互不交叉，这样才能形成相互制约的关系，才能达到控制和监督的目的，才能有效地保证企业的资产安全性。比如说企业的出纳员不得兼管稽核、会计档案保管等业务，这些工作内部管理当中必须有其他人负责等。

总之，中小企业经营管理者应该意识到内部控制建设对于企业经营发展的重要作用，认真分析企业的内部控制上的不足，在此基础上不断完善和提高企业的内部控制水平，为增强企业的竞争力创造良好的条件。

参考文献：

[1]聂建平.中小企业内部财务控制问题与对策[J].合作经济与科技，2016（08）.

[2]季静.中小企业内部控制与风险管理的关系及强化对策[J].财会学习，2016（08）.

（作者单位：天津港物流发展有限公司）endprint