中核工程公司现金流预算管理存在问题及改进措施

马继静

摘要：对于一个企业来说，财务管理的核心是现金管理，现金管理的重点是现金流预算管理。本文主要通过分析中核工程公司推行现金流预算管理的实际情况，指出现金流预算管理存在的问题，并有针对性的提出改进现金流预算管理的相应措施。

关键词：现金；现金流预算；中核工程

一、现金流预算管理概述

现金流预算是指企业货币资金流入流出预算，它是根据公司未来一定时期的销售、生产、开发、基本建设以及投资计划等预计一定时期内货币资金的收支状况的预算。通过现金流预算管理，统筹公司资金的安排与管理，对现金流入、流出的规划和控制，科学调节与控制公司的各项生产经营活动，合理预测和确认工程项目的收入、成本，保证工程项目资金支付的需求。科学的利用现金流预算管理来解决现金不足问题和未知的将要发生的支出问题，降低企业财务风险，提高资金利用率，实现企业最终战略目标。

二、中核工程公司实施现金流预算的背景

中核工程公司是中核集团公司下属成员单位，依托原核工业第二研究设计院、核工业第五研究设计院的主营业务和主干力量以及核工业第四研究设计院从事核电工作及相关专业的技术骨干重组改制而成。是我国唯一具备核电、核化工、核燃料研发设计能力，专业配备最完整的工程公司。公司业务范围涵盖了核电前期策划、可行性研究、项目咨询、环境评估、工程设计、设备采购、施工管理、建设监理、调试实施与管理、技术服务、招标代理、人员培训等。公司从2009年开始实施全面预算管理，经过2009至2011年简单预算阶段，2012至2015年规范执行阶段逐步形成了现在的以现金流为核心的预算管理体系。

三、中核工程公司现金流预算管理存在主要问题

（一）业务归口部门责任不清晰，现金流预算编制不准确。中核工程公司的主营业务收支是建安费、设备费、调试费及工程管理费。其中建安费、工程管理费的发生不只是在公司一个部门，往往涉及公司几个部门，造成建安费、工程管理费现金流预算上报漏项或重报，对预算编报的准确性造成很大影响。

（二）编制与执行脱节，各项收支与现金流收支计划相分离。受核电施工进度的影响及业主资金到位的限制，公司现金流预算往往不是严格按照计划收支，存在编制与执行“两张皮”的现象。

（三）缺少公司整体资金动态存量分析，无法预测公司可用资金。公司现金流预算只是对各部门各项费用收支的预测，公司整体现金流收支情况没有分析，未来公司可用资金未知。

（四）没有对现金流的执行情况进行跟踪分析，没有对现金流预算的偏差情况及时进行分析和预警。公司对现金流预算与实际执行的偏差没有及时分析，现金流预算编一套做一套现象严重，没有起到现金流预算管理的作用。

四、中核工程公司現金流预算管理改进措施

（一）建立健全的预算组织体系，取得高级管理层的支持和全员的参与，在企业中树立现金流预算管理的文化和理念。企业高层领导应当高度重视，积极参与到现金流预算管理方案的设计和实施中，直接介入预算管理的规划、编制、授权、审批、执行分析、监控等具体环节，并引导全体员工积极支持现金流预算管理，在企业中树立现金流预算管理的文化和理念。

（二）完善相关制度建设。公司制定发布了《公司现金流预算管理办法》，明确现金流预算编制职责，规范和加强现金流预算的编制、上报及预警。并且在该办法的基础上发布了《公司资金计划管理办法》、《公司大额资金支付审批办法》等，进一步规范现金流预算操作流程。

（三）科学划分各预算责任主体的责任边界，明确各归口部门职责、优化现金流编制流程，提高现金流编制准确性。通过预算的编制、执行、考核与分析、修正与改进，将预算管理从上至下，层层落实。四个环节对预算全过程的权力与责任进行清晰界定。各责任部门严格按照资金计划执行，加强考核，特殊资金使用需进行审批，做到项目各项收支与现金流预算相匹配。

（四）为加强资金控制、降低资金风险，确保预算控制目标的实现，公司按照“静态控制、动态管理”的原则，现金流预算编制期间采用周期、年度与月度滚动相结合的财务管理模式，周期现金流预算主要指公司承担的需跨年度建设完成的各项目建设周期内各年度资金收支现金流预算。月度滚动现金流预算应在年度现金流预算的基础上，根据公司当月资金收支的实际变化情况，对公司下三月资金收支计划进行预计，三个月滚动现金流预算是公司年度现金流预算的具体明细及更新和补充。

（五）根据资金实际收付情况，公司财会部积极组织业务部门编制公司年度、月度及日现金流报表，并对现金流的执行情况进行跟踪分析，编制现金流收支计划执行情况报告，并反馈有关部门，针对实际执行与预计现金流收支计划偏离达20%以上的，相关部门对偏离原因进行分析说明，并及时调整月度滚动现金流预算，提高预算编制的准确性。

（六）对偏差情况及时进行分析和预警，建立了资金管理风险预警机制。通过准确拆分公司实际结存资金，做好现金流动态存量分析和资金预测，测算公司实际可用资金，为公司经营发展、重大战略投融资及建设项目提供决策依据。

五、结束语

实施现金流预算管理从本质上说是一个企业再造工程，需要整个企业统一思想、协调运作；需要深入调研和梳理各部门的业务流程，重新审视我们既有的工作方法和办事程序，评估对企业的整体贡献，并在此基础上进行优化重组。现金流预算管理的实施涉及企业的方方面面，是企业提高管理水平的深层次变革，只有企业领导高度重视，最高决策层全力推动，才能完成这一里程碑式的系统工程，才能协调好各部门的执行进度，统一运作、协同作战，提高企业的管理水平和效率，降低企业管理成本，实现企业价值最大化。

参考文献：

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[5]戴三娥.浅议企业现金预算管理[J].会计师，2014（5）.

（作者单位：中国核电工程有限公司）endprint