制造企业内部控制存在问题及对策分析

凌英

摘 要：制造业是国民经济的支柱型产业，在我国经济发展中占据至关重要的地位。近年来，伴随经济的飞速发展，制造产业也迎来了蓬勃发展的新时期，与此同时，企业之间的竞争也日益激烈。而内部控制作为企业管理的重要手段对于提高企业竞争力、保障企业持续发展具有十分重要的意义。然而，当前很多制造企业在内部控制方面依然存在一些问题，不利于企业健康稳定的发展，因此，必须采取有效对策加强企业内部控制，提高企业市场竞争力，推动企业可持续发展。

关键词：制造企业；企业管理；内部控制；国民经济

我国经济的快速增长在一定程度上推动了制造企业的发展，而伴随制造企业的增多，企业在经营过程中面临的竞争压力也越来越大。现如今，在这个纷繁多变的市场环境下，制造企业要想提高自身竞争力，就必须运用科学的管理方式增强企业综合实力，而内部控制就是企业管理手段之一，对于企业的经营发展具有十分重要的现实意义。就我国制造企业目前发展态势而言，很多企业在内部控制方面做得不够到位，严重阻碍了企业的快速发展，因此，积极采取对策提高企业内部控制力度是十分必要的。

1 制造企业内部控制存在问题

1.1 内部监督意识不强

当前，很多制造企业对于内部监督意识不强，究其原因主要是企业管理人员缺乏对内部监督的重视，忽视了内部监督对于企业经营发展的重要性。而在制造企业中企业管理层意识到内部监督对企业发展的作用，也在企业内部建立了相应的监督制度，然而，实践证明，监督制度并未真正发挥实效，而仅仅流于表面形式，对于企业管理人员及普通员工并没有起到约束和规范的作用；其次，虽然近几年制造企业发展迅猛，但是依旧有很多企业由于自身经营问题及其他因素影响发展较缓慢。因而，在受到资金等方面限制的情况下，一些制造企业本身就没有建立完善的内部监督机构，也就无法实现对企业的监督和管理；最后，受到我国经济发展模式的限制，很多制造企业在科学管理方面仍然停留在初级阶段，主要表现为，个别发展较快的企业虽然逐步认识到内部监督这种先进的管理方式，但认识还不够充分，在监督过程中常常将内部审计监督与会计监督概念相互混淆，不利于监督作用的有效发挥。

内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层以及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。但在实际工作中，仍然存在着的现象是内部控制是企业的上层建筑，与普通员工的工作关系不大；在年度做内控评价工作中，要求各业务单元进行自查自纠时，往往应付了事，不愿意将本部门的管理漏洞摆上桌面并进行相应的整改。这将严重影响年度内控评价的报告质量，同时也不能通过开展此活动达到提升企业管理水平的目的。

1.2 缺乏完善的内部控制体系

缺乏完善的内部控制体系也是制造企业内部控制存在的主要问题之一。实际工作中的主要表现为：首先，由于缺乏完善的内部控制体系直接导致企业不能对预算、资金以及资产风险等进行合理管控，增强了企业经营的内部风险系数；其次，有些制造企业虽然制定了对预算、资金等方面的管理措施，但是，由于缺乏标准的内部控制规范、具有可操作性的考核办法以及没有相应的会计准则和标准，导致管理达不到预定的效果，阻碍了企业的进步和发展；最后，在科学技术日新月异的今天，很多制造企业依旧沿用传统的内部控制机制，这显然与当前信息化时代的要求相互背离，导致信息资源的封闭以及信息资源传输受到限制，不仅不利于内部控制作用的实现，也严重阻碍了制造企业的快速发展。

1.3 企业内部信息资源不能合理共享

伴随信息时代的到来，人们逐步认识到信息资源的重要性，而在市场竞争日益激烈的今天，信息资源也成为各大企业提高竞争实力的重要筹码。然而，当前依然有很多制造企业由于受到信息资源的限制，而严重阻碍了企业的快速发展。大部分制造企业依旧没有完全摆脱传统行业的限制，使企业内部信息传输不够顺畅，导致很多人员无法认识到企业风险管理的重要性，缺乏识别和判断风险的意识和能力；此外，很多制造企业当前的信息系统依旧主要针对财务方面，而缺少对企业内部各项业务的信息化控制，不利于企业实施全面、统一的管理。加之，受到过去企业经营模式的影响，企业内部很多信息的共享仅仅停留在领导层面，普通员工对企业内部信息的知晓甚少，造成员工与领导之间存在很大的层级限制，不利于企业的长足发展。

2 加强制造企业内部控制的对策

2.1 完善企业内部监督机制

要想提高制造企业内部控制力度，首先必须构建完善的内部监督机制。具体而言，应该做到以下几点：第一，建立明确的岗位责任制，使各员工都充分认识到自己所在岗位的重要性，同时，为了有效约束和规范员工行为，增强员工岗位责任意识，企业可以根据自身实际情况建立合理的岗位评价制度，并设立相应的奖惩措施；第二，要想使内部监督发挥更大的作用，就必须制定科学、合理的考核办法，使各工种明确自身岗位要求和标准，而负责监督的人员也可以通过相应的检查办法对各工作环节进行全面、综合、细致的检查，从而保证监督工作的顺利进行；第三，建立健全完善的内部审计机构，对于制造企业而言，审计机构也是发挥内部监督的重要职能部门，为了切实保障内部审计规范有序的开展，加强制造企业法律建设也是十分必要的。

2.2 建立科学有效的内部控制体系

首先，用全方位、高层次的内部控制体系代替传统局部内部控制。过去，制造企业一直停留在对资金、投资、销售、采购、融资等的内部控制，其本身具有狭隘性。随着先进、科学的企业管理观念的不断深入，制造企业应该逐步向着更高层次的内部控制发展，其中包括企业的诚信服务、企业管理理念以及企业遵循的价值观等，从而构建更加完整的内部控制体系。

其次，构建健全的风险管理机制也是建立內部控制体系的重要环节。任何企业的经营和发展必然存在一定的风险，制造企业亦是如此，因此，要想使企业保持持续稳定的发展态势，就必须将风险管理贯穿于内部控制的每个环节。而构建风险管理机制包括对企业经营风险的识别、分析、评估以及控制，从而为企业的发展决策提供可行性建议。

最后，为了保障内部监督工作能够落实到位，制造企业要在设置专门的审计部门，从而对企业内部各项经营活动进行系统的、全方位的评价和总结，及时为企业管理人员提出建议，促进企业的良好发展。

2.3 实现企业信息的无障碍共享

首先，制造企业必须打破传统信息不互通的局面，使企业内部信息实现全面公开化。这就需要在企业内部建立专门的信息传达机制，将企业内部的各项业务进行统一的搜集和整理，最终将各项业务流程实现信息化管理。

其次，制造企业的发展需要广泛的信息资源作为支持，而这些信息资源不仅仅局限于企业内部，还包括企业外部的相关信息，并且，往往企业外部的信息资源对于本行业的发展起到至关重要的指导作用，因此，企业必须重视对外部信息资源的搜集和共享，从而为企业工作人员提供有价值的参考。

最后，企业在众多信息资源中必须进行全面的筛选和判断，从而准确、及时的挑选有效信息资源，并且进一步确保资源的安全可靠，为企业的发展奠定良好基础。

综上所述，制造企业内部控制对于企业发展而言具有至关重要的作用。通过开展内部控制评价工作，自查和清理出管理中存在的不足而进行不断的整改，同时识别出企业面临的各种风险，将风险降低到企业可承受的范围内，是我们进行内控工作的实质所在。面对当前一些制造企业在内部控制方面存在的内部监督意识不强、缺乏完善的内部控制体系以及企业内部信息资源不能合理共享的问题，制造企业可以通过完善企业内部监督机制、建立科学有效的内部控制体系以及实现企业信息的无障碍共享等措施提高内部控制力度，从而达到提高企业竞争力的目的，促进企业持续稳定的发展，推动制造行业的全面进步。

参考文献

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