往来款项管理的关注点探析

孙静

摘 要：企业在生产经营过程中必然涉及到与其他公司的各种应收、应付的往来活动，其中以商业信用的方式采购或销售货物或劳务能够缓解一方短期资金压力，争取资金运营的时间和空间，但若对商业信用运用不当，造成经济或声誉损失，将会影响与客商之间的合作，不利于企业长远发展。本文首先分析企业在往来账项管理中存在的一般问题，并在此基础上提出改进企业往来账项管理的对策，从而有效防控风险，提高企业经营效益和财务灵活度。

关键词：往来账项 风险防控 资金运作

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）07（c）-026-02

现在制造企业市场行情严重缩水，利润空间不断下降，日益竞争的行业状况要求企业必须不断提高成本管理水平和资金营运能力，积极在有限空间里提高企业竞争力，同时保证企业运营的流动性和灵活性。企业针对供货方不同的信用政策通过制定不同的还款计划，一方面能够缓解采购当期付现款的资金压力，更多保留资金在企业内部进行企业有效的资金安排；另一方面通过在信用期内短期占用销售方资金，相当于获取无息贷款，增强资金筹划的弹性。但在实际采购交易中，如果对应付账款等往来的风险防控意识不强，将会给企业未来发展和业内声誉形成不利影响。因此精准分析企业往来账项的现状及存在的问题，并在此基础上给予合适建议，将对提高钢铁企业资金运作效率和维护客商关系具有重要意义。

1 往来账项管理中存在的问题

1.1 往来业务制度不完善，导致权责落实不清晰

重资产行业企业对原材料、备品备件等采购业务具有经常性，且金额重大、数量多，日常制度中应该对此类交易进行明确的规范，包括供应商选择和维护、采购流程、议价、合同签订、验货入库、入账结算等整个涉及采购过程的制度内容。在实际工作中，很多单位存在着制度缺陷，例如，对往来单位产品资质、信用状况等未建立专门数据库进行分析和评估，导致企业供应商选择不当、产品质量不达标，进而扰乱生产和销售计划；未建立定期对账制度导致往来核对上存在差异；内控制度不合格，缺乏职位分离和大额集中采购审批约束，导致采购付款等环节风险增加。

1.2 往来信息不够全面，缺乏有效约束机制

很多企业能够基于长期的客商往来关系，获取双方有效信息，并形成良好的合作关系。但对于新增供应商，受限于往来时间、业务合作规模等限制，不能够有效获知供应商等在产品质量、最低价格、抗风险能力等方面的底线水平，导致企业议价能力下降。此外，很多企业在客商核算信息中缺失往来负责人、预计到期时间、信用等级及合同信息等内容，导致在交易发生后，仍然不能有效的把控交易进展的情况，约束和监督机制缺失或失效。

1.3 往来账务处理不规范，增加分析控制难度

日常会计核算中往来交易发生频繁，而且对应到企业成本、收入确认，关系企业损益的可靠性和真实性，如果存在金额、性质及入账时间错误，都会形成对报表使用者的误导。但在实际生活中，企业利用与供应商的短期信用交易，通过购进符合一次性进入成本或一次性摊销的低值易耗品等，调节本期成本，降低利润，从而达到避税的目的等。往来账务核算和处理是企业会计核算必须重点关注和监督的内容，混乱的账务处理和违规操作，一方面会使企业触碰到法律红线；另一方面对日常往来核算分析的正确性及可靠度也会大大降低，扰乱管理和监督的视线。

1.4 往来款项跟进不及时，造成经济及信誉损失

对往来账款的跟进是企业财务核算中不可懈怠的重要内容。很多情况下，财务人员对款项清理不够重视，对自身和他方违约风险的分析和控制意识淡薄，支付工作不及时，导致企业长期挂账，坏账增加；同时长期未清理账面应付款，影响往来方与本企业的合作意图，对长期发展和业内声誉形成不良影响。尤其在供货商提供不同信用政策时，对放弃信用政策的成本和使用信用政策的成本未能有效均衡，难以灵活借用他方资金来提高自身资金营运能力，易于陷入滞后还款的信用危机和提前还款的管理低效的怪圈中。

2 往来账项管理的改进建议

2.1 从制度层面上，细化和明确往来账项的管理

制度是企业管理的基础，企业往来账项的管理必须以制度先行，建立健全管理基调。首先，客商管理档案和准入机制，从进门开始，把好往来交易第一关，建立对客商基本信息、财务水平、资信情况的完整记录，并定期维护和更新相关信息，根据不同的信用等级分类管理，提高针对性；其次，建立定期对账和询证制度，可根据交易频率、客商等级不同制定灵活的对账周期，制定专门对账人員跟进对账工作，定期整理会计记录并核对对账信息，及时反馈差异信息，敦促双方尽快找出原因并确认；最后，完善企业内控管理，严格按照内控框架分离授权、审批、执行职务，明确各环节职责，同时配套以奖惩机制，对清偿等工作进展情况纳入奖惩考评体系中，提高相关人员积极性，对执行不力、跟踪不当的责任人员予以惩戒，合理分配采购部门与财务部门的职责。

2.2 从信息收集上，增强往来交易信息的详细程度

在往来交易信息的收集和记录上，企业首先应完善对基础信息的确认，包括客商名称、交易数量、交易金额、付款方式及预计付款时间等；其次，企业应该根据管理需要，补充相关的控制信息，例如，往来款项清理负责人、账龄、合同信息及相关结算政策，便于企业能够有效分析各项款项风险程度，并根据预期内部流动资金安排资金调度，在将经营风险和财务风险控制在合理水平内，提高资金使用效率，降低企业资金使用成本；最后，企业应建立对重点客商或高风险客商的信息沟通机制，定期专人对接与此类客商的信息交流，降低信息不对称，避免对方风险转嫁到本企业，结合市场变动和行业竞争，增强对金额重大、风险水平较高的客商的信息监督。

2.3 从账务处理上，统一规范分类核算各项明细

企业会计核算和账务处理必须严格遵守会计准则的规定，规范账务处理流程，统一主观判断事项的标准，才能确保财务信息发挥最大管理效用。首先，强化对财务人员职业培训，提高业务人员执业水平。不同企业性质不同，核算的重点和风险也不同，会计人员必须结合行业会计特征，规范往来账项的入账核算，仔细检查原始凭证是否齐全、授权审批是否符合制度要求，定期结合收入和成本分析往来账项是否合理，及时发现往来核算中存在的风险和管理漏洞。其次，严格审查和批准账款核销，检查计提依据、审批流程及原始凭证是否真实完整等，是否遵循准则并符合制度要求，建立核销备案，及时与对方进行核销确认，提高会计信息核算水平。最后，结合供应商档案管理建立对往来交易的分类核算，利用先进的财务管理技术和内部管理信息系统，建立对此类财务信息的归集和分析，及时传递给相关管理层及业务人员，提高其对自身负责事项的跟进能力，确保各项往来账项的信息流从发生、跟踪到清理的完整性。

2.4 从后续监督上，指定专人及时跟进结算工作

为避免对往来账款的跟踪和清理工作发生推诿现象，企业应该明确采购、销售和财务部门之间的职责分配，坚持负责到底、从一而终的原则。企业应指定业务人员对其负责的往来工作进行跟踪，及时配合财务人员对接交易方，并将获知的最新信息及时反馈给财务人员，保证账务信息和档案信息的时效性。财务人员应该合理分析供应商提高的信用政策确定最佳付款时间，降低资金使用成本，避免信誉受损或陷入法律纠纷，降低资金占用成本，保证整体运营的安全性。

3 结语

往来账项的管理是企业财务管理的核心之一，涉及到企业自身，也与交易方密切相关，因此企业不仅要关注自身风险控制和经营管理能力，同时应该提高对市场变化和行业竞争的敏感性，警惕供应链上下游企业自身和环境的异常波动，避免风险转嫁。往来款项的管理关系到企业资金使用效率、财务风险控制、信息指标真实性等多个方面，企业在制度上、信息管理、会计处理及跟踪监督上需要全力配合、相互协调，才能有效规避风险、提高经营效益。

参考文献

[1] 李永发.浅谈公司往来款项的管理[J].经营管理者，2017（10）.

[2] 董文椠.浅析企业往来款项的有效管理[J].商场现代化，2016（6）.

[3] 杨继.浅谈如何加强企业往来款项管理[J].经营管理者，2016（35）.

[4] 陆旭石.浅谈钢铁企业备件采购及管理[J].经贸实践，2016（7）.