浅析企业内部财务分析报告方法的改进

卢海燕

摘 要：内部财务分析报告是对企业经营成果、财务状况的综合概括和高度反映，能为决策层提供决策依据，但在实际工作中，受多重因素的影响，财务分析报告并未发挥出其应有的功效。本文分析了企业内部财务分析的现状、存在的问题，并探讨了相应的改进方法，旨在帮助企业提升财务分析水平，提高企业的经济效益。

关键词：财务分析 内部财务分析报告 改进方法

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）12（a）-102-02

1 财务分析存在的问题

1.1 未清楚明白地划分报告阅读的对象及范围

（1）财务分析报告不考虑阅读对象，均采用同样的分析方法及分析语言，缺乏针对性。目前，所有的阅读者均使用同一份报告，但是阅读者的专业性不同、关注的重点也不同，这样一份通用报告无法满足他们各自的需求，无法使其及时、快速获取到有用的信息。如提供给业务部门的报告，使用专业术语较多的杜邦分析体系综合分析企业的资产收益率，虽然其对体系内的每个指标都进行了详细的分解，报表使用人却不明白计算出的指标数值所表示的经济意义，与之业务无关的指标也不是使用者所关心和感兴趣的，这样的报告，虽然花费了财务人员大量的精力，却不是使用人需要的，无法发挥出报告的价值。同样财务人员所做的工作也无法获得领导的认可，价值无法体现，其工作积极性受到打激。长此以往，财务分析报告的质量进入恶性循环。

（2）财务分析报告不考虑分析的范围。财务分析报告对不同层级的分析，详尽程度一致，使分析报告主次不明确，无突出的重点。如对整个集团进行分析时，对所有问题均面面俱到，而在对某个部门某个期间或某项活动进行效果分析时，又未能进行深入的剖析，无法反映出经济业务中存在的问题。

1.2 现有的财务分析方法重计算，轻分析，无法反映经济业务实质

现有的财务分析方法有：因素分析法、比较分析法、比率分析法及杜邦分析体系等，分析人员进行分析时不加以区分行业、特定环境重点管理的对象，对所有指标数据都进行计算，罗列在报告中，只进行简单的比较分析，指出本期与基期数据之间的差异，未对产生差异的原因进行深挖，追究到经济业务实质。由于这些指标基本都是根据财务报表的相关数据计算而来，因财务报表本身受会计准则及核算方法的限制，导致这些指标数值不结合当前的经济业务，很难发现深层次的问题并及时提出正确的改善方法。此外，当分析指标显示情况异常，财务分析人员往往未能与业务负责人就出现的异常情况进行充分沟通，对经济业务实质未有充分的认识。

1.3 企业的分析工作比较浅显，与业务的相关性不强，缺少对经济业务事项必要的事前分析

（1）目前大部分財务分析报告还停留在仅对财务数据进行分析上，未深入了解经济业务事项，对开展的业务并不熟悉，无法准确的反映经营状况，分析结果没有实质性的用途，容易误导判断，使管理层做出非恰当的措施。

财务数据、指标之间关系紧密，而财务数据、指标是经济业务事项的表现，但在一定期间财务数据很多时候并未完整的反映出经济业务全貌，在分析时，很可能出现经济业务与财务数据反映不一致的情况，分析结果就会出现较大的偏差，对于这种情况如果未去深查原因，很难判断是因主观过失或是财务数据有问题，目前，分析人员往往未能深入了解实际业务具体情况，将财务数据与业务结合，两者相互佐证，找出问题的根源，导致数据分析孤立，没有实际指导意义。

（2）现有的财务分析很多都是事后对经济业务进行评价分析，而很少参与到经济业务事项的前端决策中去，这样管理层在做出某项决策时少了必要的数据支撑，财务也未能很好的履行对业务的监督职能。比如，公司制定各经销商的信用政策时，仅凭业务部门对该代理商的评估，在没有财务部门参与的情况下就完成了信用政策的制定，制定出有利于业务部门的较宽松的信用政策，造成应收款大幅增长，账龄延长，应收款催收难度加大，坏账的风险增加，资金运转效率降低，损害了公司的整体利益。

1.4 对分析出的问题未能查明原因，提出改进建议

财务分析的主要目的是发现企业在生产经营过程中存在的问题，并对所发现的问题进行原因分析，为经营管理层决策提供依据。但目前很多企业财务分析报告仅分析出问题，并没有继续查明原因，提出改进建议并跟进改进的效果。

2 改进方法与措施

2.1 清楚划分报告阅读的对象及分析范围

（1）针对不同的报告使用人，报告写作时要有针对性和侧重性。报告尽量让使用人通晓，易于理解的语言，达到沟通交流的目的。如给财务领导的报告尽量使用专业词汇，呈送给非财务领导的报告尽量将财务语言转化为业务语言，这样沟通起来更顺畅。根据不同的阅读者，把握好分析报告的框架结构和层次，对于阅读对象关心和感兴趣的事项应做详尽分析，其他内容可以简略带过，以突出重点。

（2）写作报告前要明确此报告的写作范围，否则很容易造成数据逻辑混乱。报告分析的范围如是对某项经济活动做专题分析报告，分析的内容就需要详尽、具体。分析的内容不仅局限在财务报表中的数据，还应将非财务的相关经济业务纳入其中分析，以全面分析评估该项经济活动。分析的范围如是整个集团或公司，分析的内容就要求精简，不能对所有问题都进行详尽分析，突出重点的问题或亟待解决的问题即可，报告内容要有主次。

2.2 改进财务分析方法，建立科学的财务分析体系

（1）报告分析要有清晰的框架和分析思路。框架具体按报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—重点问题及相应的改进措施进行构建。财务分析报告主体部分，是在报表资料齐全和充分调查研究的基础上，遵循找出差异—分析原因—建议措施的原则来展开。要明确财务分析目的是揭示经济活动中的问题，通过追查分析问题的本质，提出改善措施，并跟进分析评估改善的效果，真正起到财务参谋的作用。只有这样，财务分析报告才可能作为决策的依据被领导所采纳和重视，财务人员也才能体现出自身的价值。

（2）财务分析时，对于常用的财务分析方法，一般需要结合具体业务综合运用多种分析方法对经济业务事项进行分析评价；除了常用的财务分析方法外，针对具体的问题分析，可以选用近几年的数据进行趋势分析，也可以采用重要性原则的方法分析或采用问题集中点法分析。除了以上财务分析方法外，还可以结合非财务的分析方法对企业的环境及战略进行分析，比如用波特的五力模型：对现存对手之间的竞争分析、新进入对手的威胁分析、替代产品的威胁分析、供应商的议价能力及消费者的议价能力分析。还需要结合企业的竞争战略及商业模式分析。

2.3 财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，实现业务与财务的有机融合

（1）财务人员应主动加强对企业经营活动的了解，对从业务层面了解掌握到的信息，再从财务角度去分析财务数据与业务的一致性，从不同的角度去分析问题的根本原因，逐步实现业财融合。这样做出来的分析报告才能真正为领导决策提供依据。

（2）财务人员要实现业财融合，还应积极主动的参与到经济业务事项的前端参与决策，站在公司总体的角度，客观的分析经济业务事项实施的可行性，并给出财务意见。比如零售行业在制定下一季货品的采购计划时，财务部应参与到采购计划当中，通过对上期采购量、销售量、库存量以及上期产品打折清仓的数量，综合分析上期采购计划是否适当，在校正上期采购量的基础上，结合当期市场环境，预测下一期销售情况，结合市场部的渠道开拓、调整等计划，制定出下一季货品的总体采购量及产品的组合情况，从前端采购环节管控库存，以达到供给侧改革的目的。

2.4 对财务问题应查明原因，提出改进方案，并跟进改进方案的执行

对财务分析报告分析出的问题，应继续追查原因，与业务负责人去沟通核实数据，一起分析数据所反映出的业务实质，找出需要改善的环节，提出改进方案并跟进改进方案的执行。

3 结语

综上所述，在当前复杂多变的经济环境中，提高企业的财务管理水平十分必要，而财务管理的一项核心内容就是财务分析，因此必须提高财务分析报告的质量。这就需要在推动业财融合的基础上，財务人员不断提升自身的专业技能，结合企业的实际情况，灵活运用各种财务分析方法，综合反映出企业的经营成果及财务状况，以使财务分析能够充分发挥其在管理中的作用，推动企业健康发展。

参考文献

[1] 张文翠.企业财务分析存在的问题及对策思考[J].财税研究， 2016（14）.

[2] 赵晓娟.财务分析在企业中存在的问题及对策[J].经管空间， 2017（7）.