控制审计质量应把好“九道关”

周建江

一、把好计划制定关

在制定审计计划时，坚持做到上下、内外、前后三者的有机结合，首先考虑上级审计部门、本地党委政府的要求和客观需要；其次考虑审计资源力量和客观任务的适应性；再次考虑以前年度的审计覆盖面。通过三者的结合，选好选准审计项目，保证审计项目立项的科学性、针对性和可行性。

二、把好审前调查关

审前调查在实际工作中往往不被重视，做好审前调查可以让审计工作起到事半功倍的效果。把好审计调查关要注重收集资料，利用信息化手段，收集电子资料，根据项目特点，通过AO平台，建立原始数据库，为计算机审计做准备。也要做好外围调查，听取被审计单位及其有关部门的情况介绍、召开座谈会、必要时进行适当的延伸审计。更要仔细分析资料，认真整理归纳。

三、把好审计实施方案编制关

审计实施方案是审计组对单个审计项目实施审计时，为了顺利实现审计目标、完成审计任务而对项目审计工作作出的具体安排。审计组长在做好审前调查的基础上，结合当地实际和平时工作经验，确定审计目标、审计范围、审计内容和审计重点，对存在重要问题可能性进行风险评估。审计实施方案必须要明确审计目标、范围、内容、重点以及如何安排时间，如何组织力量，如何发现问题，如何探索和运用以及运用哪些先进的审计手段、技术和方法，在哪些方面出成果，求突破等审计措施和要求，同时还要将责任落实到人，以增强实施方案的可操作性，真正查深查透。一个合格的审计实施方案就是一张“施工”图，实施审计时，审计人员才能按图索骥，易于操作。

四、把好审计现场实施关

很大程度上，审计的现场实施就是取得、分析审计证据的过程。审计人员在取证和选用证据上，要研究和采用科学的方法，注意审计证据相关的取证范围、取证的全面性、合法性和合规性。严格审计工作底稿编制程序，根据确定的项目内容，逐项编制审计工作底稿；按审计工作底稿的编制要求，做到一事一记，内容全面充分、完整真实、重点突出、观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范，记载的事实应当附有证明材料。对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，确保规范管理。

同时，审计组长和主审要及时掌握审计情况，加强上下左右的沟通，对把握不准的问题，及时查阅法规和资料，集体讨论研究或向法制和其他科室人员咨询。分管领导要经常深入审计现场，加强对现场工作的指导，了解项目进展情况，对审计中出现的新情况、发现的重大问题，要迅速提出正确的工作意见，及时调整审计思路，完善审计方案，提高审计效率。对需进一步核查的问题，要深入到被审计单位查证或进行延伸审计。加强对群众来电、来信反映问题的搜集，做好群众上门反映问题的接待工作，注意发现案件线索。要加强审计现场的管理，优化审计资源，节约时间，提高效率和质量。

五、把好审计报告编审关

审计报告是审计工作情况的综合反映，是审计项目成果集中的体现。审计报告应当内容完整，结构合理，观点明确，条理清楚，用词恰当，格式规范。现场审计结束后，审计组根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，编制审计报告征求意见稿，经审计组集体讨论并由审计组组长定稿后征求被审计单位意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组要进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计报告。审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的书面说明或者修改意见，一并报送审计机关，经审计机关层层复核审理后，方可对外发布。高质量的审计报告在内容上要做到如实揭露问题，深刻分析问题产生的原因，并从宏观的、全局的高度，提出解决和预防的方法。

六、把好审计移送关

在进行移送程序之前要加强审计审理工作，对依法应当由其他有关部门纠正、处理处罚或者追究有关责任人员责任的事项，起草审计移送处理书。审计移送要坚持公开公正、及时规范原则，要把握好审计案件移送的时机和尺度，要做好配合工作，提供详细证据材料，及时与司法、纪检和主管部门进行信息沟通，了解案件处理情况，确保移送的案件线索在规定时间内件件有处理、有反馈。

七、把好审计整改关

审计工作的最终目的是要促进规范、正本清源。审计实践中很多单位存在的问题是“屡查屡有，屡改屡犯”，没有达到“查出一个问题，完善一项制度，堵塞一处漏洞”的审计效能。因此，要强化措施，加大力度，建立审计组对审计整改事项的跟踪检查和后续审计制度，把审计整改同审计查处放在同等重要位置，关注审计决定落实情况，坚持审计结果跟踪检查，疏通审计落实情况的信息反馈渠道，督促决定落实，确保查出的问题在规定的时间内得到整改，提出的合理化建议得到采纳，使审计结果落实工作制度化、规范化。

八、把好审计结果公开关

审计结果公开，有利于提高审计工作公信力和透明度，促进权力在阳光下运行，促进审计发现问题的整改和提升审计工作质量。除涉密及依法依规不予公开的信息外，所有审计和专项审计调查项目结果及整改情况原则上应當通过主流媒体、书面的审计结果公告、政务信息公开网、审计门户网站、新闻发布会等立体化平台对外公开。年度审计项目计划应当在政府政务信息公开网和审计机关门户网站上公开。公开审计结果，应当严格履行审核、审查、批准程序，确保程序操作合法合规。

九、把好审计廉洁关

廉政建设始终是审计工作的高压线和生命线。在自律方面，审计人员要用高于要求别人的标准要求自己，用严于监督别人的标准监督自己。要严格遵守廉政纪律、保密纪律、财经纪律、工作纪律，严格落实中央八项规定精神和“八不准”审计纪律，要扎实践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，要始终保持清醒的头脑，坚持刚正谨慎的态度，廉洁从审，无私无畏。在他律方面，要严格实行审前公示制度，在项目审计进点时，将审计时间、内容、审计组成员、举报电话及审计工作纪律等在被审计单位进行公示，确保现场审计过程公开公正，自觉主动接受各方监督；审计机关纪检组要不定期回访被审计单位，了解审计组执纪情况，并把审计人员遵守审计纪律情况记入审计廉政档案，作为年终考核、评先评优的一项重要依据，实行一票否决制，促进审计人员把好廉政关口。

（作者单位：汉中市留坝县审计局）