“营改增”对电力企业税收影响及应对措施

国网厦门供电公司 王孜晓

“营改增”对电力企业税收影响及应对措施

国网厦门供电公司 王孜晓

在我国经济体制深刻变革、利益格局深刻调整、社会结构深刻变动的大背景下，为了推动国民经济机械保持中高速增长，不断提升国家经济实力，必须要施行更加规范化和科学化的税收制度，激发企业生产活力。自2012年起，我国开始逐步推行“营改增”试点工作，并于2016年在全国全面推行，经过此次财税体制改革，进一步减轻了电力企业的企业赋税，文章首先分析了“营改增”给电力企业所造成的影响，随后结合实际工作经验，提出了几点应对策略。

营改增 电力企业 税收影响 应对措施

一、“营改增”对电力企业税收的影响

(一)营业税与增值税的区别

营业税的征收额度，是根据企业的营业额来确定的，以电力企业为例，营业税的税率为5%。营业税虽然计算方式比较简单，但是在实际流通过程中，可能会存在重复征税的问题。这也就意味着，随着某项产品流转过程的逐渐增加，那么需要重复缴纳的营业税也就越多，无形之中损害了电力企业的经营利益。这样一来，一方面会制约电力企业的生产和工作积极性，不利于服务质量的提升；另一方面，电力企业也很难拿出足够的资金，用于技术革新和设备引进，对整个行业的发展也产生了较大的负面影响。

增值税，顾名思义就是只对产品增长的部分缴纳赋税。从表面上看，增值税的税率要高于营业税（电力企业的增值税率为17%），但是由于税金基数小，因此电力企业所缴纳的税负实际上要低于营业税。在不考虑留抵的情况下，电力企业增值税的计算方式为“销项税金-进项税金”，凡是与电力企业生产经营有关的进项税金，都可以用来抵扣销项税，从而给电力企业节省了大笔资金。

(二)“营改增”给电力企业税收带来的影响

1、积极影响

首先，“营改增”全面推行之后，包括电力企业在内的多个行业，其纳税流程都得以规划化和标准化，解决了以往重复征税的弊端。电力企业的生产活动非常依赖机械设备、原材料以及其他固定资产，并且在工作过程中，这些设备、材料的损耗量较为严重，为了维持各项工作的正常开展，电力企业必须要投入一定量的资金。“营改增”之后，这部分资金的进项税能够直接抵扣，减轻了电力企业的财务负担，使企业能够集中有限的资金，用于技术研发和设备更新。

其次，电力企业的固定资产是处于生产状态下的，新购入的固定资产的增值税是被计入固定资产的成本中，固定资产又在企业的总资产中占有率很大，因此对企业的资产结构也有较大的影响。如果能够合理的调整电力企业流动资产和非流动资产的比列，将会使企业的资本结构更加合理。增值税的税务处理在我国更加规范，会计人员业更容易计算税务工作，能从根本上提高我国税收的规范性。

2、消极影响

“营改增”给电力企业带来的负面影响，主要包括两方面：一方面是进项无法核算。众所周知，进项税的抵扣，是以发票实际金额为依据的，如果电力企业的部分生产资料不能出示发票，则不能准确核算进项税金，也就无法进行抵扣；另一方面是在“营改增”的过度阶段，由于两种税收体制之间的差异化影响，电力企业所签订的各种商务合同的内容，也必须要重新进行补充和完善，确保合同的公平和公正。除此之外，增值税的核算方式也比营业税更加复杂，如果电力企业不能准确进行增值税核算，或是核算不够全面，还会影响电力企业增值税申报的准确率，给企业带来了申报风险。

二、电力企业应对“营改增”的措施

(一)开展专项培训，熟悉操作流程

电力企业施行“营改增”之后，必然会给当前的财务工作造成一定影响，因此必须要及时采取应对措施。首先，企业领导要加强重视，并通过实际行动，对企业财务人员进行专门的教育和培训，以此来提升财务人员对“营改增”内容的了解，确保纳税工作的正常开展。其次，要在企业内部加大宣传力度，无论是企业管理人员还是基层员工，都应当对“营改增”政策有一个系统化的了解，确保企业各个部门与财务部门密切配合，共同完成“营改增”的过渡，为提升电力企业的经济效益提供保障。

(二)把握发展机遇，适当扩展规模

从整体上看，“营改增”施行之后，对电力企业的发展是利大于弊的，因此，电力企业的管理人员应当从自身实际情况出发，制定长远发展规划，准确判断市场发展形势，实现企业的全面发展。例如，“营改增”后电力企业在采购固定资产、机械设备和生产原料等方面的资金可以被抵扣，为电力企业扩展生产规模提供了必要的支持。企业要充分抓住这一机会，在保证生产效率和服务质量的前提下，适当扩展企业规模，提高企业核心竞争力。除此之外，电力企业还可以拿出一部分科研资金，用于企业专项技术的研发，通过不断实现技术创新，引领行业发展潮流，确保企业始终走在行业前沿。

三、结束语

“营改增”的施行，不仅解决了以往企业重复纳税的问题，而且对于推动企业结构转型、激发企业生产活力也有重要作用，截至2015年，“营改增”累积实现减税6412亿，为企业的生产和发展创造了巨大的市场空间。不可否认，在“营改增”的过渡阶段乃至实施后的一段时间内，会给电力企业当前的财务工作造成一定的干扰影响，这就需要企业管理人员加强思想重视，及时开展培训，提升人员综合素质，以帮助电力企业规避市场风险，实现企业全面发展。

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