审查“小金库”应从何处入手

□ 张裕辉 吴凯

审查“小金库”应从何处入手

□ 张裕辉 吴凯

“小金库”虽然经过多年专项治理，但至今仍然存在，而且在方法和手段上呈现出多样性、隐蔽性。审计检查“小金库”应从何处入手？笔者从农村财务审计实践中，总结了一些经验，供大家参考。

进入被审计检查单位以后，审计人员需要对单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对被审计检查单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有设立“小金库”的可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。

一、从检查收入入手。首先摸清被审计检查单位机构设置及职能，收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，辨别真伪。这种检查主要针对截留收入式设立“小金库”的问题。

二、从检查支出入手。对被审计检查单位的支出要重点核实如下支出项目：（1）核实租赁费支出的真实性，对房屋租赁、大额资产出租等租赁事项要分析必要性，并对可疑事项现场核查。（2）核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析其必要性，并现场查看。（3）核实劳务费支出的真实性，对支付劳务费给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对支付劳务费给个人的，与本人进行核实。（4）核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者骗取式设立“小金库”的情况。

三、从检查工程项目、设备采购入手。一些单位工程表面上都有完备的工程设计和预决算手续，应关注是否年年都有相同的项目，是否通过对老项目的重新“包装”来偷梁换柱，骗取国家建设项目资金，设立“小金库”。对那些不通过政府采购的比较专业的设备，非专业人员不容易直接辨别设备的购置品种、规格、批次，要注意被审计检查单位是否通过张冠李戴、移花接木，利用价差或者虚构项目套取资金设立“小金库”。这主要针对虚列工程项目、虚假采购方式设立“小金库”情况。

四、从检查银行账户入手。要求被审计检查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。这主要是针对单位设立多头银行账户，各账户之间资金转来转去不通过单位账簿设立“小金库”情况。

五、从检查重点问题入手。对被审计检查单位，我们不能只局限于账面，要有重点地多到群众中去走访，着重就群众反映的重点、难点、热点问题展开调查，如村级工程建设、土地征用费和青苗补偿费发放、劳务人员误工费领取等，通过查阅相关凭证、询问有关人员、核对有关资料等方式，搞清事件的来龙去脉，并在调查核实的基础上从中得到一些重要的检查线索。

六、从检查年度间账户结转入手。现在有的单位为了分散审计人员注意力，往往在年终决算时编造虚假的单位和个人，将一些资金挂在“暂收款、其他应付款”账户，待下一年度建新账时，同时减少现金和暂收款或其他应付款的形式进行消化，既可以抽逃财政资金，又可以把“小金库”隐蔽起来。这主要针对利用年终（初）结旧换新账之机抽逃现金设立“小金库”的检查。

（作者单位：江苏省启东市海复镇政府）