新闻出版事业单位内部控制建设和加强内部监督的建议

文/汤丽春



新闻出版事业单位内部控制建设和加强内部监督的建议

文/汤丽春

摘要：为认真贯彻落实党的十八届四中全会精神，财政部于2015年12月21日出台了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会［2015］24号），再次强调全面推进行政事业单位内部控制建设。新闻出版事业单位其具有舆论导向、新闻发布、信息传递等多方面的社会公益目标，完善其内部控制建设、加强内部监督尤为重要。

关键词：新闻出版事业单位；内部控制；内部监督

自《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。为认真贯彻落实党的十八届四中全会精神，财政部于2015年12月21日出台了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会［2015］24号），再次强调全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高。［1］新闻出版事业单位主要包括出版社、报社、期刊社、通讯社等，其具有舆论导向、新闻发布、信息传递等多方面的社会公益目标，完善其内部控制建设、加强内部监督尤为重要。

一、新闻出版事业单位内部控制常见的问题

（一）内部控制意识不强，制度建设停留在文件层面

与企业以盈利为目的的经营目标大不相同，事业单位不以盈利为目的，旨在实现社会公益职能。由于少了盈利指标的追求，事业单位相对于企业而言，对内部控制的重视程度较低。巡视和审计中发现很多事业单位都出台了一系列内部控制制度，然而依然问题百出。这主要是由于历史经验、单位职能方向等原因导致事业单位中普遍存在领导层对内部控制重视程度不够的问题。特别是在新闻出版事业单位中，工作重点都集中在稿件和报道业务上，同时又没有盈利指标等经济指标的实质考核，使得单位的内部控制建设大多只停留在文字层面，没有有效传达到行政、采编等基层岗位。

（二）内部控制制度不健全

内部控制的执行不是财务、审计或者纪检监察等某一个部门重视执行就能得到落实的，需要单位内部各部门的密切配合才能有效实施。新闻出版事业单位由于其一线工作的特殊性，采编人员常年在外出差，突发情况报道工作也时常发生，造成对一线采编人员的内部控制制度培训时间十分有限，很多一线采编人员根本完全不了解何为内部控制制度，甚至没有意识到内部控制跟自己有何关系。由于已有的内部控制制度没有得到足够地执行和落实，使得无法从执行中取得经验教训以完善内部控制、堵塞已有制度的漏洞，造成内部控制制度始终很难完善。

（三）内控机构缺乏独立性、组织性，具有专业素养的内控人员稀缺

内部控制并不是一个部门就能做到的，它需要一个机构的密切组织，然而由于事业单位对内部控制的重视不够，所以往往未设立内控机构，普遍存在把内控工作交由财务部门、审计部门或纪检监察部门负责，然而这些部门本身就是单位的一个组成部门，受单位控制和领导，内部控制工作人员的工作势必受到单位的限制，这项工作也就不具备了独立性。

同时，在新闻出版单位主要工作人员都是采编人员，甚至一些行政岗位的管理人员都是由采编岗位转岗胜任的，这就使得内控人员缺乏基础知识，缺少内控经验，难以胜任工作。而对于内控制度执行中财务相关知识较为专业的财会、审计人员，很多由于缺乏职业上升空间，使得工作进取心不够，主动学习意识不强，而达不到内控专业素养的要求。

（四）缺乏完善的内部控制评价体系和责任追究制度

内部控制涉及到事业单位内的各种业务活动，是单位内部各部门以及各工作人员之间相互协作同时又相互制约的控制管理体系。新闻出版事业单位的内部控制是单位进行管理工作的重要组成部分，也是保证单位经济的稳定、主体业务正常运转的关键因素。有了内部控制评价体系和责任追究制度能在一定程度上预防内部控制制度执行不力的情况。然而，很多事业单位仅有内部控制制度，甚至很多内部控制制度很不完善，而对于内部控制评价体系很多单位更是甚至从未建立过。没有执行情况评价，就像财务工作没有财务分析一样，那么这项工作基本上就失去了它的意义。

二、新闻出版事业单位完善内部控制的建议

（一）切实提高管理层内部控制意识、抓紧制度建设和落实

随着财政部全面推进行政事业单位内部控制建设指导意见的出台，新闻出版事业单位应结合自身机构和岗位设置情况，有针对性的首先对中高层管理人员进行集中内部控制建设的培训，从管理层面上提高内部控制的意识，同时集中出台适应本单位的内部控制相关制度规范，并监督执行，将内部控制建设全面推行到基层，特别是建议把内控制度的建设列为考核目标之一，一定程度上向企业学习一部分先进经验，才能将事业单位的公益目标实现最优化。

（二）在实践中完善内部控制制度

一个制度必须在实践中不断的总结经验和教训才能逐渐得以完善。内控制度在制度建立之初不免会有一些没有注意到的细节，或者随着时间的推移客观环境等发生了变化，都要求我们必须不断地调整内部控制制度，以实现制度切实有效。特别是近些年逐步实现事业单位转企改制，事业单位转企改制后，要按照现代企业制度要求，深化内部改革，转变管理机制，并依照政企分开、政资分开的原则进行管理，就要求内部控制制度对改革应变迅速，在改革中更进一步完善和改进现有内部控制制度。

（三）设立较为独立的内控机构，培

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