新时期如何深化行政事业单位的内部控制

文/黎亮



新时期如何深化行政事业单位的内部控制

文/黎亮

摘要：随着内部控制理论的发展，在行政事业单位加强内部控制是各部门管理人员都应重视的工作。本文从当前我国行政事业单位内部控制存在的问题出发，提出了深化行政事业单位内部控制的有效途径。

关键词：行政事业单位；内部控制；深化策略研究

一、内部控制的基本概念

内部控制是现代管理理论的重要部分，是在实践中逐步完善的管理策略，它强调以预防为主，目的在于通过建立完善的制度和程序防止发生错误和舞弊，进而提高管理的效果。内部控制管理模式是指行政事业单位通过执行管理及监督制度，提高财务资料的真实性和有效性，实现对单位内部的资金、资产、财务信息的监督和管控，是一种监督和制约行政事业单位各部门行为的方法。

行政事业单位的主要职能是为社会大众服务，贯彻执行国家的大政方针，提高行政事业单位的办公效率和加强其内部管理是国家政策执行的有效保证。因此，行政事业单位要做好内部控制工作，提高会计审核质量、保护单位资源的有效配置，避免浪费。内部控制是行政事业单位提高资产使用率、强化财务管理、为大众提供良好服务的重要手段。随着市场经济的发展，行政事业单位面临的内外部环境越来越复杂，行政事业单位执行的内部控制制度体系虽有所完善，但在具体工作中仍呈现出一些问题和不足，导致行政事业单位内部管理工作无法与新时期的要求相匹配。因此，深化行政事业单位内部控制，提高单位财务会计核算质量，有利于促进行政事业单位的健康发展。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）缺乏健全的内部控制管理制度

制度是各项工作顺利进行的保障，缺乏健全的内部管控制度会影响内部控制体系的构建，使行政事业单位的管理没有目标，进展盲目且难度较大。现在部分单位对于内部控制的范围、内容及目标缺乏清晰地界定，导致内部控制工作没有制度依据，没有执行标准，一些行政事业单位虽有制度，但落实情况不佳，制度缺乏针对性和适应性，内部控制缺乏配套的执行措施，收效甚微。

（二）内部控制观念薄弱

一些行政事业单位对内部控制工作不够重视，观念是先入为主影响人思维的东西，一旦形成错误观念很难改变，在行政事业单位内部控制上一些错误观念就影响着内部控制措施的发挥，部分行政事业单位没有将内部控制摆在重要的位置上，认为内部控制可有可无，导致内部控制流于形式和表面，缺乏实质进展，主要在于领导观念落后和不重视，管理人员具体操作时不够认真和负责等。

（三）财务管理弱化

部分行政事业单位的财务工作仅限于记账、算账、报账，与实际业务的控制管理脱节，对单位重要事项的决策和实施过程不够了解，不能对相关部门实施必要的财务控制；票据与凭证管理工作不到位，没有建立财务工作定期抽查制度，严重的甚至出现延期上缴收入、挪用公款等问题；对使用的票据不能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账等财务问题。

三、深化行政事业单位内部控制的有效措施

行政事业单位作为国家政策的执行者，是实施我国大政方针的有效阵地，其内部控制工作影响着行政事业单位的发展和国家政策的贯彻执行。内部控制工作是行政事业单位管理工作的重中之重，体现在对于财务工作的管控，对会计资料真实性的把握，这要求行政事业单位从实际出发构建内部控制的创新模式。

（一）增强内部控制意识

行政事业单位虽然不是营利单位，但其建设有效的内部控制具有重要的现实意义。目前，行政事业单位内部控制存在一个很严重的问题，单位的决策者对于内部控制管理工作不够重视，作为单位领导和管理者，对于本单位的会计工作和财务资料的真实有效性负有重要责任，因此，提高行政事业单位领导的内部控制意识十分重要，可以通过加强宣传教育来提高管理层和工作人员的内部控制观念，使其认识到加强内部管理和控制对于行政事业单位的重要意义，进而推动其内部控制工作的顺利开展。

（二）建立健全单位内部会计控制体系

会计、审计工作是行政事业单位内部控制的关键环节，提高会计人员的综合素质和工作能力是行政事业单位要解决的大事，行政事业单位要根据面临的实际情况制定符合现状的内部管理制度，构建起专业化、规范化、系统化的内部控制体系，进而加强对会计工作的指导，规范会计人员的基础工作，提高其全面的素质能力，促进行政事业单位的可持续发展。行政事业单位要加强会计核算，健全会计控制的规范机制，有效控制会计工作质量，完善审批制度建设，有效保证会计资料的完整性和真实性，推动内部控制工作向着良性轨道发展。

（三）强化内部审计的监督作用

目前，行政事业单位对内部控制的监管体系不健全，控制措施不完善，要充分发挥内部审计“一审、二帮、三促”的作用。由于内审部门对本单位财务内部控制情况比较了解，应建立定期的内控制度评价制度，及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节。在资产管理、财务保护、预算管理、资金使用、运营分析等环节上下功夫，行政事业单位要建立完善的审计制度，行政事业单位要组织专门的机构和专业人才加强内部控制的管理和监督，加大内部控制管理的力度，使其工作效能得到充分发挥。其次，行政事业单位要加强内审工作的密度和力度，提高内审机构的权威性，提高业务人员的专业素质和综合水平，使之符合行政事业单位发展的需要，行政事业单位还要及时对内部控制工作进行指导和监督，充分发挥其监督职能，保证行政事业单位向着积极健康的发向发展。

参考文献：

［1］吉新.浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议［J］.财经界（学术版），2011（07）.

（作者单位：汉中市国库支付局）