企业财务内控体系的优化对策探析

王瑞

摘 要：对当今的社会发展形势以及企业财务管理工作面临的困境，如何优化企业财务内控体系，有效提升企业内部管理水平和风险防范能力，成为了现阶段企业管理者和财务工作人员要研究的关键问题。下面本文主要针对企业财务内控体系的优化对策进行了探讨。

关键词：企业；财务管理；内部控制；优化对策

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）12-48-2

0 引言

内部控制是现代企业管理体系中的重要组成部分，财务管理工作作为企业内部管理的核心，必须引起重视，因此财务内部控制体系也要不断加以优化和完善。面对当今竞争日益激烈的市场经济环境，现代企业要想实现发展，必须强化财务内部控制，为资金的使用和各项生产经营活动的顺利开展提供保障和基础，从而实现经济效益的最大化。目前企业在财务内部控制建设和优化过程中还面临着一些困境，需要企业相关部门和人员采取有效的措施加以改进和优化，从而提升企业整体的管理效率，有效避免财务危机，增加企业利润。

1 企业财务内部控制体系基本要素

企业财务内部控制体系是一个相对复杂的结构，由很多必要的基本要素构成，只有从这些方面对财务内控体系进行改进和优化，才能从根本上提升财务管理效率。

第一，内部环境。内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。

第二，风险评估。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险的应对策略，实施内部可能工作的重要环节。

第三，控制活动。企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

第四，信息与沟通。企业财务内控体系的良好运行需要各部门、上下级之间等实现消息互通，以便及时发现财务管理方面的问题，帮助企业有效避免财务风险。

第五，内部监督。企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。

2 企业财务内控体系面临的问题

2.1 企业组织结构缺乏科学性

财务内控体系实施效果与企业组织结构有很大的关系。目前我国很多企业在组织管理方面还比较落后，组织机构设置还存在过度集权，内部各部门过度重视纵向的权利与义务关系的现象，企业内部缺乏横向的交流，容易造成内部信息沟通不畅，协调性差，再加上内部财务管理制度不够完善，为财务危机的爆发埋下隐患。

2.2 企业财务内控意识薄弱

在竞争日益激烈的现代社会当中，大部分企业都将主要精力放在了强化生产经营，提升企业经济效益方面，而忽略了作为基础工作的财务管理活动，对内部控制的认识更是不够科学。企业领导者、管理人员和基层工作人员普遍缺乏内控意识，财务人员由于缺乏专业化的培训，责任感不足，财务内控制度落实不到位，在开展财务管理工作时容易出现错误，导致提供给财务信息使用者的数据信息科学性和准确性不足，进而给企业带来风险隐患，影响企业的健康持续发展。

2.3 财务监管不到位

目前虽然部分企业已经意识到构建财务内控体系的重要意义，但是在财务监管方面落实还不到位，没有整合社会、企业、政府等多方面监督力量，难以形成监督合力，在一定程度上造成了企业财务内控制度没能得到有效的执行。另外，现阶段部分企业内部审计工作缺乏独立性，在很大程度上弱化了财务内部控制的弱化，内部审计部门不能真正发挥监督作用，制约了企业的发展。

3 企业财务内控体系的优化对策

3.1 完善企业财务内部控制环境

财务内部控制环境是财务内部控制体系的五大基本要素之一。因此，优化企业财务内控体系首先就要对内部控制体系的运行提供一个优良的环境，为财务内部控制的顺利开展提供基础。良好的财务内部控制环境是以深厚的企业文化作为依托的，需要将企业经营理念、核心价值观等融入到每一名员工的日常工作当中，实现企业与职工在观念、行为、发展方向上的统一，以提升企业员工的责任感和归属感，财务内部控制体系才得以很好的发挥作用。

3.2 优化组织机构和人力资源结构，建立必要的内部审计部门

针对前文所述企业内部组织结构不科学容易造成财务风险的现状，需要企业在优化组织机构和人力资源管理结构，主要表现在：第一，企业要建立专门的内部审计部门来负责内控工作的开展，强化内部审计制度，保障财务内控体系能够有效运行。同时企业内部审计部门要独立于财务部门，直接隶属于企业最高领导人员，保证内审部门的独立性与权威性，进而能够在工作过程中及时发现财务风险，并做好内控工作，帮助企业有效防范风险，提高经济效益。第二，企业要对现有人力资源进行优化配置，尤其是财务会计工作人员，要严格按照内控体系的相关规定安排工作岗位，坚持不相容岗位相分离的原则，还要设立专门的审计岗位，从而使企业财务内控体系的效用得到最大限度的发挥。

3.3 提高财务人员综合素质，增强内控意识

现代企业要想切实发挥内控体系在经济发展中的促进作用，首先就需要企业领导者和工作人员树立必要的内控意识，改变传统的以经济效益为首要经营目标的错误思想，提高对财务内控工作的重视。对企业工作人员开展教育培训，加强对内控思想的宣传，使其明确财务内控的内涵和意义，提高内控意识，从而将内控工作有效地落实到自身具体的岗位工作当中。另外，企业还要树立必要的风险防范意识，为内控体系的运行营造健康的操作环境，同时还要对财务会计开展风险教育，提高责任感，使其在工作中做到尽忠职守，利用内控制度有效避免财务风险的发生，从而促进企业在新时期的健康持续发展。

3.4 实施全面预算管理，提升财务内控水平

企业财务内控的根本目标就是通过有效的手段找出企业增效节支的来源，进而实现经济效益的增长，因此必须做好预算工作，使企业资金使用效率实现最大化。实施全面预算管理是现代企业进行财务内控的一个重要举措，尤其是在市场经济环境下，全面的财务预算管理能够促进财务内控体系的效用得到最好的发挥，使企业日常经营管理活动的规范化水平得到提升，帮助企业有效减少财务经营风险，还有助于实现资金使用效率的最大化，

3.5 加强财务监管体系建设

现代企业要想实现发展，必须充分发挥各方面的监督力量，加强对企业财务管理工作以及内控机制的执行情况的监管，还需要社会各界共同努力。首先，企业要建立内部监督体系，完善相关的制度规范，规避企业财务活动造成的资金浪费，严格查处者以权谋私、贪污腐败的行为，从而保障内部财产安全。其次，政府部门要定期对企业财务内控体系进行审查，及时发现不规范问题，监督企业进行整改。另外，充分发挥社会媒体的舆论功能，对由于内控体系不完善导致的有违财务管理制度的现象要进行曝光，将社会监管落到实处，以督促企业不断优化财务内控体系建设。

4 小结

综上，企业财务内控体系实施效果如何受诸多因素的影响，针对目前经营发展过程中面临的一些财务内控方面的问题，企业要加大力度进行改进和优化，完善企业财务内部控制环境；优化组织机构和人力资源结构，建立必要的内部审计部门；提高财务人员综合素质，增强内控意识；实施全面预算管理，提升财务内控水平，进而使企业财务内控体系得到完善，更好的为企业获得更大的经济效益服务。

参 考 文 献

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