论企业食品安全风险保障基金的建构

摘 要：文章基于对企业食品安全风险保障基金建构必要性的阐述，界定了食品安全风险保障基金的含义和性质，提出建构食品安全风险保障基金的策略方法，探讨食品安全风险保障基金管理与使用等，以便为企业实施食品安全风险管理提供制度和经济保障，为受害消费者及时得到救助补偿寻求可靠途径，为政府摆脱“救火员”身份和无休止的接访善后窘境构筑坚实的“防火墙”。

关键词：食品安全风险 基金制度设计 构建方法 运作策略

中图分类号：F233 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）04-022-02

我国食品安全经历届政府、企业和社会各界的共同努力，已取得长足进步。法律法规不断完善，政府监管日益加强，消费者维权意识觉醒和增强，企业诚信和守法意识提高，食品安全事故或事件逐渐减少，全局性影响较大的食品安全事故基本消除。但食品安全形势仍不可乐观，食品安全风险无处不在，食品安全事故的个案也时有发生，因此需警钟长鸣，未雨绸缪。企业食品安全风险或来自于客观不可抗力，或主观人为因素，如果不分清缘由，一味处罚企业，甚至让企业破产倒闭，并非明智之举。为企业应对各种食品安全风险，加强对风险的全面管控，保障企业稳定持续发展，避免因企业破产倒闭带来社会震荡，维护消费者权益，使受害者得到及时救助，构建企业食品安全风险保障基金非常必要和紧迫。

一、构建企业食品安全风险保障基金的必要性

1.面对不可抗力因素、现代科技无法检测发现的食源性病菌产生的食品安全风险，企业甚至政府、社会等都显得难有作为，做好预案，或在风险暴露时，寻求一种合理的善后策略必不可少。因此，构建食品安全风险保障基金就非常必要，一方面企业可以使用风险保障基金度过难关，另一方面受害消费者也可得到及时救助或补偿。

2.因企业或经营者违法和道德风险等发生的食品安全事故，如三鹿集团“奶粉三聚氰胺”事件，政府进行严厉的惩治，理所应当。但是，一个年销售额百亿元，员工数万，品牌价值149.07亿元，对全国乳品行业以及河北省社会、经济产生较大影响的大型企业集团，顷刻之间就土崩瓦解，大量员工下岗，经济社会震荡，代价太大。双汇、雨润食品集团也曾发生类似的危机，地方政府、企业努力化解危机，才避免企业倒闭。是否有一种两全的策略，既能维持企业的可持续发展，又能使事故受害者得到及时补偿，企业食品安全风险保障基金的构建就是这种两全之策，因此构建企业食品安全风险保障基金很有必要。

3.全面风险管理已成为现代企业实施风险管理一柄利剑，企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理的组织体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证。要落实全面风险管理，需要资金和制度保障，企业食品安全风险保障基金能完成这个使命。

4.构建企业食品安全风险保障基金可将风险与政府有效隔离。我国《食品安全法》提出企业是食品安全第一责任人，却没有相关配套与保障机制，在出现食品安全事故时，企业或推诿责任，或难以补偿受害消费者，政府不得不承担“救火队”的责任，使得政府处于接受上访和善后的尴尬局面。有了企业食品安全风险保障基金制度，能为补偿受害消费者提供资金保障，将食品行业风险与政府有效隔离，让政府摆脱“救火队”的身份，把工作重心切实转移到监管和服务上来。

二、企业食品安全风险保障基金的含义和性质

1.企业食品安全风险保障基金的含义。国内外很多行业都有设立或建设风险保障基金的做法，如证券业、银行业、医疗保险业等，但食品行业却鲜有设立风险保障基金。借鉴金融等行业构建风险保障基金的做法，企业食品安全风险保障基金可定义为：以食品生产经营企业为主体，通过各种途径和方法所筹集或积累的，专门用于企业食品安全风险管理，受害消费者补偿救助等，保障企业持续发展和社会和谐稳定的一种资金集合。它以企业为基础，从不同来源获得资金，包括社会、消费者和政府，构筑一个“资金池”，专门用于企业食品安全风险管理和救助补偿消费者等。实施食品安全风险保障基金制度，对国家、社会经济和企业稳定发展意义深远，对保障消费者利益意义重大。

2.企业食品安全风险保障基金的性质。

（1）不同类别的基金其性质不一样，按照基金构建主体不同，基金有政府性基金、企业基金和金融投资性基金。政府性基金是由各级政府及其所属部门根据法律、法规和有关文件规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费等。它一般纳入预算资金范畴，属于一种非营利性基金。企业基金是由企业根据有关法规、规定等为应对特殊灾害和风险以及保障可持续发展等建立的专项基金。金融投资基金是由投资者投资构建的一种利益共享、风险共担的集合投资制度，金融投资基金集中投资者的资金，由基金托管人委托职业经理人员管理，专门从事投资活动。企业基金和金融投资基金属于一种商业营利性基金。很显然，企业食品安全风险保障基金属于企业基金的一种。

（2）从本质上，企业食品安全风险保障基金属于一种保险基金。保险基金主要指为了补偿意外灾害事故造成的经济损失，或因人身伤亡、丧失工作能力等引起的经济需要而建立的专用基金。在现代社会里，保险基金一般有四种形式：国家财政后备基金、专业保险组织的保险基金、社会保障基金和自保基金。自保基金即由企业或其他经济组织自己筹集保险基金，自行补偿灾害事故损失。国外有专业自保公司自行筹集资金，补偿母公司及其子公司的损失；我国有“安全生产保证基金”，通过该基金的设置，实行企业行业自保，如中国石油化工总公司设置的“安全生产保证基金”即属此种形式，本文中的食品安全风险保障基金也属于这类风险自保基金。

三、企业食品安全风险保障基金建构方法

1.区别对待，分类构建。

（1）自建自营自管型基金。将特大型、大型企业和上市公司划分为该类型，由企业自行构建、自行管理和运营食品安全风险保障基金。因该类企业规模大，筹措风险保障基金能力强且资金量大，风险管理比较规范，企业依靠自身实力可以应对风险暴露和补偿消费者损失的资金需求。另外，许多大型企业和上市公司都设有战略风险管理机构，由该机构管理营运企业食品安全风险保障基金非常可行。

（2）合作型基金。由地方政府或行业组织牵头，由辖区内所有中小食品企业各自出资构建食品安全风险保障基金，组建一个理事会，专门管理和营运该基金。因为单个中小企业力量薄弱，资金量小，难以应对食品安全风险造成的损失和影响，由政府或行业组织牵头，将中小企业的资金集中起来，形成一个大的“资金池”，合力应对食品安全事故和影响，许多问题就容易解决。

2.企业为主，各方资助。以食品生产经营企业为主，政府、社会和消费者参与，各方出资构建企业食品安全风险保障基金。食品安全关系到国家政治经济和社会生活方方面面，动员各方力量共同构建该基金，符合国家和民众利益。以企业出资为主，国家可以采取补贴或拨款等方式参与，对国有企业国家可采取直接拨款，对民营企业可采取补贴方式，社会各界可采取捐款等方式参与，消费者可通过消费加价方式参与。

（1）以食品企业为主体。一方面从成本费用中计提食品安全风险保障基金，计提比率设为3%～5%，从量定额的，由企业根据自身情况而定。计提的金额建议财税部门允许企业在成本费用中列支，考虑到目前经济形势不太景气，企业负担较重，财政收入下滑，计提比率也可规定不超过3%。这种情况会使政府减税减收，政府会与企业博弈。建议政府从全局和长远考量，允许企业将计提的食品安全风险保障基金在成本费用中列支；另外，企业风险管理的费用本质上讲，属于管理费用，理所当然应该计入成本费用。另一方面，企业还可从税后利润中计提该基金，企业可按税后利润2%～5%计提，或者以历年累计的留存收益一部分划转为食品安全风险保障基金。

（2）政府支持。政府为支持企业可持续发展，保障食品行业健康运行，维护消费者利益，政府可采取拨款或补贴方式，来构建企业食品安全风险保障基金。

（3）动员社会力量捐助。动员和接受其他企业、单位、侨胞、商人等向企业捐款，尤其对那些遇到自然灾害或不可抗力受影响较大的企业捐助。对于消费者可以采取“消费一单元食品，捐助0.1元”等方式，来筹措资金，或者采取消费累计积分方式，当消费者累计积分达到设定标准时，由超市和卖场捐助一定金额汇集到该基金。

（4）吸收其他法人或自然人投资。比如吸收天使投资者投资、社会公益组织基金会投资等。

3.形成制度，监督实施。由政府颁布有关规章，强制要求食品生产经营企业实施，不建立食品安全风险保障基金的企业将受到严厉处罚，或被吊销经营许可证，或要求限期整改；由各级政府的食品安全监管部门监督实施。

四、企业食品安全风险保障基金管理与使用

1.设立基金管理机构。对于大型、特大型企业或上市公司，自建自管自营型食品安全风险保障基金，可由企业战略与风险管理委员会进行管理，不必另设机构。对于中小型企业，可设立“中小企业食品安全风险保障基金理事会”进行管理。由地方政府或行业协会牵头和协调，由辖区内所有中小企业参与，每个企业选派一名理事，理事长可由出资最多的企业、单位担任，也可轮流担任。理事会制定基金管理章程，负责基金的营运管理及使用。

2.管理与营运。

（1）作为专项资金进行管理，做到专款专用。平时将资金存储在银行，一旦需要使用资金时，可以迅速提取，以应对风险暴露的善后工作。

（2）作为投资基金进行管理营运，做到稳健收益，降低风险。第一，可由食品安全风险保障基金理事会自主投资购买国债和金融债券、基金等风险低的金融产品；第二，委托投资公司或基金公司进行投资营运，基金管理理事会可与受托的投资公司或基金公司签订投资合同，受托营运的公司本着稳定收益降低风险的原则，尽量选择风险较低，收益稳定的证券产品投资获利，购买基金尽量选择债券型，偏股型基金投资应慎重。进行组合投资时，注意将风险与收益匹配，优化各类投资品结构。

（3）投资购买银行理财产品。以保本型、稳健型理财产品为主，以风险型理财产品为辅助，合理有效进行组合投资，尽量降低风险，保障收益。对获得的投资收益累计滚存到基金中，任何企业和个人都不能随意支取或截留。理事会设监督专员，专门监管该基金的投资营运情况，保障其资金完整与安全。

3.使用用途。企业食品安全风险保障基金应该严格限定使用范围，做到专款专用。其用途主要有：

（1）用于食品安全风险管理的风险预防、管控和企业战略与风险管理机构的相关经费，这部分费用在计提食品安全风险保障基金时，理所当然作为企业管理费用直接计入当期损益。

（2）用于购买食品安全责任险，食品安全责任保险主要保障的范围是在保险期间内，因被保险人及其雇员的疏忽或过失导致消费者发生食物中毒或感染其他食源性疾病等食品安全事故。

（3）用于企业在风险暴露时，应对危机和保障企业生存与可持续发展需要，避免企业因食品安全事故受到重大损失而倒闭，维持企业度过难关，持续经营。

（4）用于补偿消费者损失，维护消费者权益方面。以往出现食品安全事故时，因企业未建立食品安全风险保障基金，没有财力来补偿消费者损失和拯救受害者生命安全，企业要么以倒闭了事，要么千方百计逃避责任，把受害者和消费者的损失推给政府与社会，政府像“救火队”一样去善后。有了食品安全风险保障基金，就能补偿消费者或受害者损失，从而维护消费者权益。

[本文为广东科技学院院级重点课题《对企业食品安全风险管理体系建构的研究——兼谈企业食品安全风险保障基金设立》（课题号GKZ201305）阶段成果）]

参考文献：

[1] 谢科范，袁明鹏.企业风险管理.[M]武汉：武汉理工大学出版社，2006

[2] 刘为军等，食品安全风险管理基本理论探析[J]北京：中国食物与营养，2011（7）

[3] 蒋祎，蒲川等.借鉴与完善：中国食品安全风险评估制度[J]深圳：特区经济，2011（12）

[4] 张志华.，基于食品安全的企业会计改革与创新研究.[J]武汉：财会通讯，2012（2）

（作者单位：广东科技学院 广东东莞 523083）

（作者简介：张志华，广东科技学院财经系副教授，会计专业带头人，厦门大学会计硕士，中国注册会计师）

（责编：若佳）