海外EPC总承包项目税务风险分析及防控措施

左莉



海外EPC总承包项目税务风险分析及防控措施

左莉

摘要：近些年来，我国通过制定各种经济改革政策来提高在国际市场上的竞争力。在这些经济政策中，税务制度地逐渐完善令人瞩目，而随着税务改革逐渐实施，尤其是企业在缴纳税务时普遍存在的风险问题也受到了大众的关注。本文将从税务风险的基本特征、大致定义，海外EPC项目的介绍及风险，及有效的风险防范措施等三个方面对海外项目承包税务的风险进行多方面的论述。

关键词：海外EPC项目；税务风险；防范措施

一、关于税务风险的总体概述

所谓的税务风险是指企业在税务缴纳的过程之中需要承担的一系列的风险。风险之所以存在，一是因为企业在缴纳税款的过程之中对国家相关的法律政策认识不足，企业相关的税务工作人员对于国家税法政策的错误定位，或是因为企业人为地逃避部分税款的行为而遭到国家税务部门的责令及罚款处罚，使企业的经营利润减少，成本增加。

因此，通过对于税务风险大致定义的分析，我们基本可以得到税务风险的以下几个基本特征：

主体性与不确定性：税务风险的大小在很大的程度上是直接与企业自身行为相关联的，如果企业提高对税务规划的合理性，企业的税务风险也会大大的降低，反之，若方法不当，风险也会增加。

客观性：税务的风险是伴随着企业的存在而存在的，不会因为企业主体性的行为而被消除，企业的主体意识只能调控它的大小，无法决定它是否存在。

可预测性：税务风险的可预测性是指可以通过专业人员对资料进行评估与预测，使企业采取相应的补救措施，减少企业亏损。

二、海外EPC项目的总体情况概述

1.海外EPC项目的定义及特征

海外EPC项目主要是指在海外所实施的，由承包商对项目在实施过程中出现的任何问题全权负责的工程，主要由设计、采购和施工这三个部分组成。由上述解释我们不难看出，EPC项目是具有以下几个基本特征的：

整体性与排他性：就项目从开始到结束的整个过程之中，完全是由一个单位全权负责的，一切都由承包单位全权负责与决定。

高效性：从项目的设计、采购到最后的施工，都是承包商直接负责，这样从一而终的方式，避免了很多繁杂的手续，从而节省了项目的时间，提高了工作效率。

2.目前海外EPC项目的大致情况

随着经济的发展，我国大部分企业充分利用自身的发展优势，对国外的项目采取有特点的EPC方式承包。但是，在项目的承包、处理、完成这三个过程之中仍然存在着大量需要我们去应对的问题。除了EPC项目在实施过程之中将会遇到一些问题之外，EPC项目主要分布的地方都是相对贫困落后的地区，由于这些地方经济和文化的落后，基础建设的不健全，以及相关经验的缺乏，使得EPC项目的发展十分缓慢。

三、海外税务风险的分析与防范措施

海外EPC项目的税务风险管理主要是由三个阶段组成，即项目的竞争阶段、实施阶段以及结束阶段。在这三个不同的阶段之中，项目存在的税务风险大小是不一样的，因此，我们应该采取的措施也有差别。

1.了解中国及项目所在国税务政策，制定税务计划

在项目的最初阶段，即竞争阶段，企业应首先对项目所在地的税收政策进行一个初次地了解，并以此为基础做一个整体的税务规划。

充分利用好国家对于“走出去”企业实施的补贴政策。在国与国之间的税收协议商定政策方面，我国已经签署了对外的多达九十九个避免重发征税的协定并且部分已经开始生效。其中针对企业的优惠政策规定，对于“走出去”企业可部分减免甚至完全减免企业应缴纳的所得税，且为了最大程度上的避免重复征税的问题，我国承诺可以由企业提出书面报告申请，国家核实的方式，对企业应该缴纳的税款抵免扣除，帮助降低企业的生产成本。中国税法明确指出，中国企业从境外取得的收入可以在一定的程度上抵消已经缴纳的境外所得税。

通过网络、专业系统、专业咨询对当地税务管理进行深入的考察研究采用方式的不当极有可能影响考察结果，从而导致企业对于税务筹划的失误，使企业产生人为性的利益损失。因此，在企业最初的谋划过程之中，应进行大量的商议讨论，确定研究的内容和方法。在合同之中，应该清楚的表明各方所需要承担的义务以及双方的利益划分，合同分得越是细致，以后税务出现纠纷问题的可能性就越小，就越有利于规避在税务缴纳过程之中所遇到的风险。

2.及时行动，关注最新税务信息

在第二个阶段，即项目的实施阶段，企业利用第一个阶段所得到的一系列资料制定更加详细实施计划，并开始具体的实施。例如及时申请应该退还的增值税，及时整理申请税务抵扣或减少所需的手续，及时地处理来降低风险的不确定性，保证企业的盈利。

及时处理国内相关税务问题。在协议合同签订之后，企业就应该开始着手准备国内的税收相关居民的身份材料证明，对后一阶段申请的税款抵扣进行备案申请，并开始填写关于进出口税的退税登记和申请。

针对海外的税务问题采取相应的措施。由于地域的特殊性，企业在处理海外税务问题的时候要建立完善的税务组织管理体系，明确人员的分工，并对相关的工作人员进行特定的辅导与培训，以提高工作人员的工作素养，保证税务工作高效率完成。若企业在有一定的经济能力的基础之下，还可以聘请当地出色的税务工作者帮助企业对税务的处理，避免因文化差异而导致的公司利益损失情况的出现。

3.对已经完成的税务进行整合备份，做好善后工作

项目的结束阶段，要及时地对项目实施过程中申请的税号和银行账号进行合理的处置。在最后项目即将结束的时候，企业亦需要保持态度上的不松懈，及时更新海外的税务规定和税务的资料，并对前期的所有工作进行再一次的整理。

最后，本文所述的全部内容以某电建公司EPC项目为降低税务风险所采取的措施进行概述：1.提前确定了税务的防范重点。根据印度税法的特点，某电建公司采取了让业主缴纳所得税的方式，降低了自己的成本，同时采用每个季度会计对该项目进行税务自查的方式，降低了税务问题出现的可能性。2.重视整个EPC项目经营性的报告，每个季度要求工程管理部、财务部等相关部门，对管理费用、物资采购等进行详细的分析。3.定期预测税务风险。在项目执行时，某电建公司坚持每个季度对税务风险如工期风险、人员签证风险进行图表式的预报，并且提供相应的预防措施。

正是以上措施的准确施行，使得某电建公司的印度项目获得了完满成功。然而，由于风险问题的复杂性，注定了在降低海外EPC总承包项目税务风险的这条道路上，将会有更多的问题需要我们的探讨和解决。

参考文献：

［1］刘蓉.公司战略管理与税收政策研究.中国经济出版社，2005年.

［2］蔡昌.税务风险：防范、化解与控制.机械工业出版社，2007 年.

［3］林秀香.中国企业纳税行为研究.中国税务出版社，2006 年.

（作者单位：中国葛洲坝集团国际工程有限公司）