探析集团化的资金监管和控制

摘 要：本文从行业情况、企业特点等入手分析了实施集团资金监管和控制的原因，进而对企业集团化资金监管和控制的核心思想及具体措施进行了着重阐述。目前上海烟草通过对下属单位进行集团化的资金管控已初见成效。

关键词：集团企业 资金管理 监管 控制

集团及其下属企业之间由于集团的整体战略和具体成员企业的经营目标之间可能存在差异，各层级资金管理人员资金使用的动机也可能存在一定差异，导致整个集团的资金使用行为就会产生差异，不规范的资金使用行为也就在所难免。因此，随着企业集團规模的扩大，如何保证处于分散管理状态的资金能安全运行，提高资金效益，是财务管理者们所普遍关注的问题。

一、实施集团化资金管控的原因

1.跨地域的集团企业已经形成。在国家局“深化改革、推动重组、走向联合、共同发展”的战略思想指导下，跨地域的大企业、大集团的经营管理模式正在逐步的形成中。上海烟草集团在经历了与北京和天津卷烟厂的重组后，也打破了地域的界限，成为了烟草行业内第一家跨省市的企业集团。在这样的大环境下，怎样实现集团化的资金监管和控制，加强资金的使用效率，成了集团急需解决的问题。

2.集团对下属企业的资金流缺乏过程控制。上海烟草集团拥有近50家集团成员单位和下属企业，下属成员单位作为上海烟草产品链中的供应商和销售商，资金占有量大，对上海烟草的稳步发展至关重要。虽然对集团内企业已逐步实施了资金、信贷统一管理的模式，强化了预算和计划，但针对资金投放使用过程控制管理的措施却较少，无法对实际资金的流转进行有力的约束。加上部分企业原先未纳入集团重点管理范围，其财务管理的水平参差不齐，有的单位尚未实现管理决策的科学化，都给集团资金运作的安全性带来风险。所以，对于资金持有量相当丰富的烟草行业来讲，必须进行资金的监管，以确保国有资产安全完整，保证资金安全有效运行。

3.国家局加强行业监管的要求。随着57号文件的出台，烟草行业资产关系的理顺，国家烟草专卖局在近几年召开的多次会议上反复强调加强内部监管，特别要求省级公司加强所属企业的资金监控。因此，加强上海烟草集团资金的监管和控制，对适应当前烟草行业的改革和发展，有着很强的紧迫性和现实意义。

二、集团化资金监管与控制的核心思想

进行集团化的资金管理和控制必定会涉及到集团下属单位的经营业务、管理流程和自主权力，如何实现多层次成员单位的管控、如何把握资金流的实时信息，如何正确处理加强监管和尊重企业生产经营自主权的关系等，是资金管理者重点思考的问题。

1.建立多层次整体性的监控构架。对于一个大型企业集团而言，要实现对整个集团财务活动的有效控制，单靠一两项制度、措施是很难达到的，必须要设计一套完整的财务监控构架，体现监控体系的整体性和层次性。例如在我们企业管理层次比较复杂，三级成员单位也比较多，如果由集团总部直接管理到最底层单位，工作量非常大，加上缺乏了解，效果也未必明显。因此，可以实行由集团总部负管控下属二级成员单位的资金信息，下属二级单位可以将该管控模式再运用到控制三级成员单位的资金管理中，形成“一级管一级”的约束模式，再通过利用网络化的信息平台，最终使整个集团的资金信息均能展示在资金管控系统中，满足决策者掌握及时、全面信息的需要。

2.实现从业务流程到资金流管理的大集成。建立敏捷、互动的企业数字神经系统是企业资金管理的最高境界，通过整合上海烟草工商企业的生产、物资、销售和财务管理，最终实现商流、物流、资金流、信息流系统集成的电子商务，软件信息收集的触角将覆盖企业资金运用的任何一个领域，向企业管理者全面展示企业资金在各个领域的动态使用情况，有总有分、详尽生动地表现每一笔资金的运动轨迹。财务核算所需的资金流信息直接来源与生产计划的执行，企业管理者的信息获取量将大大提高，同时减少了重复输入的工作，时效性也将大大提高。

3.自上而下的控制。强调自上而下就是强调企业的管理层在资金管理方面的首要责任，因为管理者的职位越高，权力越大，其违规操作给企业带来的损失也越大。在实际工作中，必须要将管理者的决策权和决策过程也纳入到资金内控的体系中，成为控制和约束的对象。

4.实现预算管理与资金管理的有效结合。资金的监管是落实全面预算的关键。通过准确程度较高的资金预算，能使集团总部和各单位主动掌握和控制未来的现金流量，做到“心中有数”；通过资金预算的执行监控强化了预算的事中控制，将不规范的资金运作遏制在资金流动之前，把企业的经营风险降到最低；总之，通过资金的管控使全面预算管理形成闭环，真正实现事先控制、事中监督和事后分析的全过程控制。

5.把握管控与独立性的平衡。集团资金的监管和控制是一个充满创新的过程，在上海烟草成立资金监管机构之前，行业内大部分集团企业均通过建立资金结算中心来实现对集团资金的管理，然而他们把重点放在“结算”资金上，虽然花费了大量的管理成本，但对资金的管理效果却不明显。因此在进行资金的监管与控制时必须把握好尺度，对下属单位自主经营权过多的干预，不但会伤害下属单位与协作银行的积极性，给集团化资金监管工作的深入推进带来阻力，同时也使集团总部资金监管机构面临权力和资金过度集中后带来的风险。

三、集团化资金管理和控制的具体措施

目前中国有很多大型集团企业，包括很多行业内企业都成立了专业的资金管理组织对企业集团资金实施集中监管和控制，在实际运作时采取的具体措施应视各个集团的不同情况有所区别。总的来说，主要应从以下几个方式入手：

1.统一资金账户的透明化。要实现对基层单位资金的监管和控制，首要工作就是清理帐户，对企业原有的银行帐户进行全面清理和重新设置。这是因为各大银行网上银行信息相对独立，企业账户分散会使资金信息割裂，无法形成全面、系统的信息，给资金的监管工作带来困难。因此首先应由集团总部确立协作银行，将集团资金管控系统与各协作银行网银直接对接，使多个协作银行的信息汇集到集团资金监管系统的统一平台上。其次下属单位必须在集团资金管控机构指定的协作银行中开立帐户，若需重新开立、更改帐户必须按帐户管理制度经过集团资金管控部门的审批。在这种情况下一是各单位的资金信息从网银系统直接反馈到集团总部，使帐户信息透明化，能最大限度地规避下属单位资金的体外循环。二是可以直接将集团资金管理平台中审核通过的付款指令发送到商业银行系统中执行，一次完成审批、付款、查询等业务操作，减少了重复劳动，提高工作效率。三是可以充分利用各协作银行开发的特殊功能（如工资代发、收费站等功能）来增强企业资金管理系统的功能，提高其易用性。

2.建立资金预算的控制体系。集团通过对下属单位资金预算的审核、资金预算执行监控、资金预算评价和奖惩形成一个包括事前、事中和事后全过程的控制体系。资金预算的编制是计划，各基层单位可明确未来的机会和威胁，并在各种替代方案中选择最优，实现资源的有效配置，最终达到合理用资的目的。资金预算的执行是控制，以此实现对基层单位资金的流量、流向的动态监督，及时发现问题，其控制的关键就是强调预算执行的严肃性。各基层单位所有的支出必须已纳入预算，有预算项目的在支付时同时扣减相关预算，没有预算项目的不予以支付。集团资金管理部门通过区分资金用途，采取不同的控制手段，抓大放小，提高管理效率。当设及到重大项目、敏感信息时（证券投资、委托理财、重大资本性支出等），集团资金管理部门可以有权进行暂扣查证；而一般的材料采购、办公费用支出等则可以由基层企业的相关领导进行审核支付，更大地保护了基层企业自主经营的权力和积极性。资金预算的评价是反馈，通过对基层单位预算的执行率、相符率等于以反馈及衡量，分析实际执行结果与预算的差异，用以修正今后预算的编制，并辅以相应的奖惩措施，深化激励约束效果。

3.严格落实资金管理的制度。有些企业资管理上存在问题，不是制度不完善，而是执行不严，没有硬性的约束。虽然有制度，但随意性比较大。出现这样情况的原因一是企业中部分人的观念没有改变，严格而科学的管理往往只是停留在形式上，二是有些制度本身不切实际、难以操作。要解决这些难题，首先要对与资金管理相关的帐户制度、结算制度、信贷制度、投资制度等进行梳理整合，形成相互制衡的机制，其次可以建立分项目、分人员、分金额等多要素授权控制节点，通过集团资金管控平台实现流程控制，监督基层单位操作流程的实施。如：办理资金业务的全过程不得由一人承担，则计算机系统通过相应的技术手段对经办人员的身份、办理业务的权限等进行鉴别，用技术手段规范所有人的行为，保证制度的贯彻执行。

4.搭建信息汇集的技术平台。我们企业原来的资金管理手段比较单一、传统，基本采用的是纸质报送、台帐管理的方式，加上异地企业加入集团后，异地金融结算方式的差异，都给上海烟草集团资金的监管带来了难题，以致资金流信息传递渠道不畅，系统性较差，管理者无法对大量的资金信息和数据实施有效的收集与分析。因此，要进行集团化的资金监管和控制，上海烟草集团必须建立一个高效的资金集中管理的网络平台与银企对接相结合，从而从时间上和空间上，实现资金管理过程中的透明化和自动化，从我们集团的特点出发，其必须满足以下四个标准：

4.1安全性：由于上海烟草资金管理的重点就是加强监管，防范金融风险，而信息系统汇集了大量的资金划拨信息，是直接进行管理操作的平台，系统是否稳定、可靠运行是关键的基础。因此必须选择可靠软件商，使软件有严密的技术保障和严格的授权控制，同时配合集团内部的计算机部门，防范和杜绝软件可能存在的安全隐患。

4.2实用性：系统必须能最大限度地满足集团对监管上的一些个性化需求，以满足实际工作的需要。因此应采取总体设计、分布实施的技术方案，先进行基础业务处理部分的开发应用，如：资金划拨、流向监控等业务，再稳步向中高层管理及全面自动化过渡，如资金分析等。

4.3先进性：由于集团的发展，行业监管要求不可能是一成不变的，因此系统应采用国内、国际上先进、成熟的计算机软硬件技术，使系统能最大限度地适应今后技术发展的变化和集团资金监管要求发展的需要。

4.4系统性：为最终实现上海烟草商流、物流、资金流为一体的电子商务，该信息系统必须能与其他系统较好地融合，通过对资金运动是否畅通的分析，就可以观察企业供、产、销等活动是否正常进行。

四、上海烟草实施集团化资金管控的实践成效

由于实施集团化资金监管和控制是一个系统工程，需要分步实施，不断摸索经验，才能最终实现集团资金运作规范、安全、有效，资金信息全面、系统、畅通。但上海烟草集团通过上述各种资金的集中管控手段的实施，在集团内树立了企业以集团利益为中心的思想，实现了资金管理方法的变革，已使集团初步掌控了资金管理的主动权，提高了资金运作的安全性和稳健性，走出了集团化资金管控之路的坚实第一步。概括起来，目前已初步实现了以下成效：

1.建立统一的资金管理体系，防范金融風险。针对烟草行业资金密集型的特点，上海烟草建立了适合上海烟草行业集团化运作的资金管理新机制，以资金管理带动集团化管理，在集团内部达到四个统一，即统一资金计划、统一审批流程、统一银行借贷、统一动态监控，使集团管理者及时掌握资金流向，有效地监督和控制所属单位的业务运作，从而对确保资金安全稳健运作，防范金融风险起到积极的作用。

2.形成预算驱动的资金管控模式，加强了资金监控。通过资金的管控贯彻预算管理，实现对经营活动、筹投资活动的资金运作进行实时控制，保证资金循环周转顺畅、迅速，同时运用信息化手段将资金收支情况得到合理的计划和预测，从而引导各部门、各单位合理用资，使企业通过资金管理加强企业管理，促进企业的有效运作。

3.提升财务管理水平，增强企业竞争力。上海烟草集团以网络技术为依托，建立了一套具有上海烟草特色的资金管控信息系统，使资金管理的手段实现了突破，实现了从原来简单的台帐式资金管理手段向面向网络化的资金管理平台的飞跃，提升了企业财务管理信息化水平，增强了企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]《集团企业资金管理》： 王浩明 张翼 清华大学出版社 2006年12月.

[2]《从结算到监管 从效率到安全》 骆敏清 沈宏枝 王宏 《中国烟草》2007年11期.

[3]《企业预算管理——以战略为导向》 高晨 中国财政经济出版社 2004年7月.

作者简介：李慧（1979—），女，安徽 大学本科，上海烟草集团有限责任公司。