杨佩佩
摘要:近些年来,我国的企业发展良好,然而仍存有诸多内部因素影响企业的发展。比如:企业领导者没有树立税务风险意识、相关的税务管理者素质不高、责任意识不强,这些在一定程度上都会引发企业管理机构的设置不科学、企业内部审计制度不完善、企业税务管理缺乏有效的监管等诸多管理难题,从而最终会导致企业税务工作无法正常运转、错杂税法规则和会计原则的不同、支出消费不准确等一系列问题。因此,必须就具体分析影响企业税务风险的主要因素,研究企业税务制度的设计,以减少或降低税务风险的发生,保证企业的税务正常运行与发展。
关键词:中小企业;税务风险;制度
企业本身就对税务风险管理有较强的针对性,效能高、投入少,单凭以上特征,自20世纪70年代以来,风险管理迅速在全球领域内发展起来。目前,已经构建成了相对完善的理论系统,而且在企业及跨国公司参与的活动中无不展现其价值,甚至还包括经济往来、政府掌控活动等也不例外。近些年来,由于诸多企业没有认识到税收风险的作用和意义,从而造成很多企业面临破产,因此部分企业急于制定一些相关的制度,以便抵抗税收风险,减少风险带来的危害。当代企业制度的构成,意味着企业内部管理体制逐渐成熟,完成企业战略要求,一般都是依靠合理的评价及消除企业税务风险,这对企业税收风险实现有效的控制有重要作用。
一、导致企业产生税务风险的主要原因
(一)没有完善的内部税务审计制度
当前,有很多企业未构建和完善其内部税务审计制度,在遇到有关税事务时,无法按期进行检查及适当评测。大部分企业仅仅按照税务机关提出的要求,对有关企业税务的活动以消极的态度进行检查。也有一些企业的内部审计人员的专业基础知识不高,所以聘请外部税务中介实行外包式检测,故而出现外包风险。由于外聘的税务中介没有全面、准确地熟悉和掌握该企业的实际生产情况及税务状况,部分税务中介为了追求自身的利益,没有进行深入的调查就擅自给企业开出税务鉴证及审计报告。因此只要税务机关的监查单位或者审计部门检查或审计该企业的税务运营状况,就很容易发现企业出现的税务问题,这给被查处的企业带来重大影响,不仅是经济获利,还有企业的信誉与形象。
(二)没有建立税务风险预警体制
一般情况下,企业税务的风险性的影响因素较多,存在明显的不确定性,然而其并非偶然发生,而是具有自身的规律。基于此状况,可以通过构建完善的税务风险预警体制有效地减少或避免其发生。根据相关调查显示,当前我国很多大型企业仍未建立较为完善的税务风险预警体制,中小企业就更加无法做到这一点了。企业如果未构建有效的风险预警机制,等到企业察觉到税务风险的存在之时,企业的税务风险给企业带来的经济损失是无法避免的。
(三)不完善的税收法律制度
由于我国的税务制度缺乏公平性,这就很容易使对税务不满意的人出现逃税的现象。目前,我国现行的税制结构主要是以间接税为主体,增值税的非中性设定、营业税的循环反复课税、规模各异及所有制形式差别、各类内外资企业的税收不同等,在一定程度上会使企业出现避税及逃税现象,从而发生税务风险。另外,我国的税制还呈现错乱复杂、模糊等情况,目前我国现行的税制设定总共18类税种,甚为复杂,并且税法中的诸多条例规定相对比较模糊,这会使得征纳之间的理解出现差异。基于对我国法律的理解,法律责任的判断一般由执法者对法律条例的理解程度,当前我国税收在某些观念上的意识仍然比较低,立法意识淡薄、行政解释处于主体地位,这就使得纳税人的利益得不到保障,进而增加其税务风险。
(四)企业缺乏科学的管理机构,税务风险没有健全的预防监督体制
我国当代企业的管理结构几乎没有甚至无效,甚至企业税务管理缺乏有效的监督体制,这在一定程度上影响企业税务风险防范作用的有效发挥,不正确的企业决策难以被企业及时发现及纠正,因此,企业税务风险一般伴随着不适当的企业决策而产生。目前,我国很多企业尚未设置专门管理税务风险的机构及职位,未邀请相关人员有效管理企业的税务风险,这就导致企业管理体系无法将现有的税务风险管理职能展现出来;没有设置内部审计机制或监督体制,税务机关的工作无法得到改进,一些决策人员对企业税务风险的内部控制设计的具体情况仍然模糊不清,从而导致税务风险内部控制没有得到应有的重视,在遇到紧急情况时,普遍偏离制度办事,由此增加了企业的税务风险。
二、企业税务制度设计的具体措施
(一)努力完善税务审计制度
一般而言,合理地分配内部监察部的责任,设置审计委员会,主动设定由领导直接管理的企业审计部门,让企业本身的内部监察机构单独处理税务事故。企业本身的税务监察规模及频率要努力实现规范化,并且不断完善企业本身的税收政策,认真督查其遵从度,同时也要重点考虑企业本身的税务监管条款,以保证其实际运行效能。
(二)构建健全的风险预警制度
企业本身应该具有认识税收风险的能力,以认识企业税务风险为基础,构建起有效的税收风险预警体制。企业可以按照之前的统计数据及相关材料,使用高级的手段,尽早发觉、认识、采取措施面对税务风险,使得企业能够全面把握和了解税务风险的整体信息。进而降低或减少税务风险带来的损失,保证企业的健康发展。
(三)构建税收法律制度
第一,完善税制结构,提高税制的公平性。拓宽增值税基本税率的适用范围,加快税制改革的速度,并取消营业税和不科学的减免优惠政策,恢复增值税的中性属性,努力提高所得税在税收收入中的比例,提高税制的公平性;第二,优化税制,提高税制的透明度。一般情况下,在税制的出台之前,应提前进行具体深度的研究,保证立法内容科学化、简约化。要加强税法涉及的针对性及可操作性,要保持税法制度的科学性与税法前后相统一,关于某一具体内容的规定也必须相同步;第三,税制改革要保证稳定性、前瞻性及衔接性相统一。税制改革要与经济发展状态及变化相符合,在新税法的出台之前,提前准备好完善的配套措施,以便实现新旧交接的顺利进行,以具体的操作作为指导,从而使得税法的的落实呈现简单化。
(四)构建税务风险损失主动承担责任制度
由于中小型企业容易受资金与人力资源的影响,所以难以如大企业那样,构建起税务风险管理、考核机制,然而可以合理地调整薪资结构,构建税务风险损失责任的追查与赔偿、奖励制度,此类制度能够在后期把员工缺乏责任感的逐渐内部化,进而避免企业税务风险管理人员的思想主义倾向。制度分别明确企业税务风险损失责任追寻的广度、条件、方式,要合理设定好企业税务风险损失相关负责人的赔偿数额、激励金额,以增强企业税务管理人员的责任意识,真正落实税务风险管理工作。
三、结语
综上所述,本文主要研究了影响企业税务风险的主要原因、制度建立,全部的企业几乎是以追求税后利润最大化为主要目标。而国家对税收制度又有强制性,造成企业必然存在税务风险,这也是难以消除的客观事实。所以,建立企业税务风险评估制度在企业发展中起着非常重要的作用。
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(作者单位:国网河南省电力公司洛阳供电公司)