企业所得税税收筹划误区及有效解决对策

王蕾

摘 要：作为税收的重要组成部分，企业所得税越来越受到重视。在市场经济条件下，我国企业发展越来越快，经济的发展带动税收的增长，企业缴纳所得税成为国家的重点规定。文章通过研究企业所得税的税收筹划，分析其在运行过程中所产生的误区，并结合相关实践，给出有效的解决对策，希望对企业的税收筹划给予帮助和支持。

关键词：企业所得税 税收筹划 问题和对策

对于企业而言，税收筹划是减轻企业税收负担的重要筹划。为了实现企业经济价值最大化，企业积极组织对于税收的筹划，但在一些企业当中，对于税收的筹划总是存在着各种各样的问题。笔者通过对于企业所得税税收的筹划必要性的研究，找到税收筹划所存在的关键问题，并积极欲与解决，为企业的发展扫除税收筹划所带来的障碍，使企业税收顺利进行。

一、企业所得税税收筹划的必要性

对于企业来讲，税收筹划非常重要，其本身的意义在于可以减轻企业的税务负担。另外，作为纳税企业，按时缴纳税款是纳税人基本的责任，纳税企业必须按照法律依法纳税，为了减轻纳税风险，企业也应该全力支持税收筹划。通过财务及会计人员的周密筹划，在減轻企业税务成本的情况下，按时缴纳税款，保证企业利益最大化。实现税务零风险是每个纳税企业都期望的，企业没有税务危机，其在信誉方面不会受到损伤，在后期的商业往来方面都会得到帮助。合理的税收筹划还能够帮助企业管理财务问题，企业账目一目了然，才不会引起不必要的财务纠纷[1]。

总的来说，税收筹划是一种对企业发展具有好处的经济行为，其在企业的经营管理水平方面也具有重要作用。企业税收的筹划是以会计人员为主体的，如此充分表明，企业需要专业的会计人员，会计人员不仅要在自身专业技能方面过硬，更要对于税法非常了解。企业的经营，从对会计的基本要求开始，逐步上升到全公司的工作人员当中，逐渐发展成为整体员工整体素质的提高，从而引领整个企业迈向好的前景。从大方向把握公司的走向，企业的税收筹划不仅仅是减低了企业的税务负担，更能够保证企业跟随国家政策的步伐，随着宏观调控的整合，使整个企业走向结构优化的方向。企业通过贯彻落实国家政策，得到国家的肯定与支持，在保证自身发展的同时，又将资源进行共享，分享自身的经验，又能得到其他企业的资源优势，实现健康、全面的企业发展道路。

二、企业所得税税收筹划存在的问题

（一）管理者不重视税收筹划。减少税收是税收筹划的根本目标，但并不是唯一目的，由于目前税收筹划具有事前性，因此当经济行为发生时，很难对环境的变化做出及时的反应。在税收筹划方面，我国的很多企业虽然能够意识到需要去筹划，但具体怎么做以及对其的重视程度明显不足。在面对税收筹划的目标方面也不够明确，一些企业只看中减税和少纳税，意在减少公司的税收负担，但其看不到外在的意义。税收筹划属于经济范畴，凡属于经济范畴的行为都是不可预测的[2]。大多数企业都注重筹划为公司带来的具体利益，把税收筹划作为节约税款的主要手段。其不注重税收筹划的形式，直接导致财务人员处理的财务报表不严密。企业领导不了解财务数据，不监督财务人员进行合理的、科学的财务筹划，这在后期的财务风险评估当中受到不确定性因素的影响，企业财务遭到风险阻隔。

（二）企业对税收筹划不了解。避税是指纳税人在对税制充分了解的基础上，在不触犯税法的前提下，针对现行税制的漏洞利用相关知识对企业生产经营各环节做出周密安排以规避或减轻纳税义务的一种行为，避税形式上不是违法行为，但利用税法漏洞与缺陷，减少国家财政收人，歪曲了经济运动的规律，违背了税负公平0的原则，而税收筹划是建立在以税法为准绳的基础上，是一种合理、合情、合法的行为，是受到国家法律保护的正当经营手段，避税与税收筹划的区别在于是否有悖于国家税法的立法意图和政策意图。

（三）财务人员专业素质不强。企业财务人员需要具备扎实的业务基础，可以理解我国现行的法律法规，因此企业的财务人员对于税收筹划来说非常重要，但在一些企业当中不注重对于财务人员的培养。一些财务人员专业素质不强，其不仅对本职工作做的不到位，对于相关税法也不够了解。很多企业的财务人员学习财务知识的根本途径仅仅限于高职学校或者补习班，除了把职业证书考取下来，其对整体的财务知识并没有进行系统的学习和培训，如此经历致使其在专业领域不能达标，对于法律方面也存有漏洞。财务人员的不专业致使税收筹划成为摆设，不能顺利施行，或者施行的不科学、不具体[3]。

除此之外，财务人员对于自身的思想道德方向把握不明确，企业施行税收筹划意在减少税收成本，财务人员对其理解不明确，只认为通过任何手段减轻税务负担都算完成任务。因此在某些财务人员当中，其运用的税收筹划手段不仅仅是不科学能够表达的，而是不光明甚至不为法律所容忍，严重违反会计职业道德。

在大多数的企业当中，财务人员的真正实践经历并不丰富，更多的经验在于对财务及账目的处理，或者对财务报表的整理和分析。其对税收筹划方面没有做系统的了解和实践，企业运用税收筹划的手段进行税务减负，致使一些财务人员因经验不足盲目进行筹划，很多错误的决定致使企业担当更多的税务风险。

（四）企业税收部门制度不健全。当今社会下的企业大多数是制度不够健全的，其在财务方面则更是建设得不够完善。很多企业对于财务部门的设立仅仅是聘用几个会计或者出纳人员，对于高端的财务人员培养方面不够彻底。企业不仅仅是对于财务部门的建立不够彻底，其对财务队伍的建设也不够细致，财务人员之间的配合不够默契，其对税收筹划工作的施行就不够充分。对于其他部门方面，很对部门对于税收筹划也具有相关效力。

三、企业所得税税收筹划的解决对策

（一）企业加强对所得税税收筹划的重视。税收机关应充分发挥对企业税收筹划的科学引导作用，强化服务职能，为企业营造健康有序的税收执法环境。首先可通过扩大宣传渠道加大宣传力度的方式使企业认识科学税收筹划的重要性。另外，税务机关可通过鼓励税务中介代理机构参与制定实施税收筹划的方式，充分发挥税务代理的独立性优势，从而保证税收筹划开展的合理性，公正性与严明性对企业管理中的违法偷税、漏税现象，税收机关应采取严厉的打击方式，对不法机构施以严惩，在对其他企业造成威慑力的同时，使行业的法制性税收筹划环境充分树立。

（二）企业增加与税务机关的沟通，及时了解税收筹划。纳税企业应深化与税务机关沟通，充分領会税收筹划的核心。当前，我国正处于信息时代，税务机关只有适当的和纳税企业进行沟通，才能及时的了解企业发展的最新消息。部分企业认为加强和纳税企业沟通，就会收到纳税机关对其过分的关注，继而企业就会成为纳税机关所重点检查的对象，企业有这样的观点是不正确的。虽然税务机关所行驶的权力对企业的税务筹划起着决定性的作用，但只要企业充分的读懂和了解税收法，逐渐与税务机构达成共识，就会减少两者之间的冲突，使其在相互沟通的过程中，通过自身不断的改善，进而得到税务机构的认可，企业将科学的开展税收筹划。

国家经济宏观调控的基本便是税收行为，其经济行为是与企业经营密不可分的，只有企业充分的了解其内在的核心，才能对政府的税收政策合理的运用，进而朝着优惠项目的方向发展。随着市场经济的不断改善，我国税收制度也得到了相应的调整，其税收人员的综合素质也在不断上升，在其完成本职工作的同时，使得税收筹划在部分企业中有着卓越的体现。

（三）企业培养专业性财务人员。科学的会计体系为企业的发展提供了有效的依据，规范了企业会计的工作方式，进而确认了企业的收入、支出和成本确认，对企业的资产也有了相应的了解，从而形成了对企业良好发展和健康的影响。通过对其制度的相关了解进一步培养企业专业性人才，这样方式的形成，可以大大提高企业对税收制度的重视，减少其在财务方面的影响，给企业的发展和经济带来较大的收益。企业要致力于培养专业性财务人才，除了在招聘环节要多加注意，还要在后期培养方面做到全面改善。企业定期为财务人员提供培训和进修的机会，同时要邀请有经验的财务专家举行座谈会，为企业内部的财务人员和会计人员积累经验。除此之外，企业应着重培养员工的专业性知识水平，明确专业知识对于工作的重要性，重视对其的培训，及时向相关员工传递最新的税收制度，并且结合企业自身情况制定出真正属于企业的税收筹划方法，在不违法的前提下运用有效的筹划方法给企业带来节税的效果。

（四）企业建立健全的税收部门制度。企业缺少对于财务部门的监督部门和配合部门。对于监督部门，不仅仅是对于税收筹划方面，每个企业都需要建立属于自己的监督部门，除了对于公司财务进行监督，还要对公司员工进行监督。主要监督其工作进程。工作任务状态甚至是身心健康、思想情况都要受其监督。监督部门不是监视，不仅仅是对于员工的枷锁，还是对于员工们的关心。配合部门也要建设完善，拥有配合部门的帮助，财务部门才能顺利开展工作，税收筹划才能顺利完成。企业只有建立完善的监管部门，企业的税收筹划才能规避税收风险。

企业的发展离不开其税收部门的发展，企业可以通过健全的内部控制，提升税收筹划的执行能力，为提升其执行能力企业就应建立起健全的税收部门的制度。科学的健全的税收部门制度，可以给企业带来较多的无形效益。例如：企业的整体素质，企业的声望都会有所提高。同时内部控制也可促进企业对于税务筹划的实施，进而有利于企业在其财务资源上进行良性的整合。

理财活动是企业税收筹划的最终目的，为使企业的税收活动达到最优的效果，企业必须建立起严密科学的审批政策，进而保证其人才和资金在筹划论证中的可行性，只有如此，才能真正实现企业科学化管理。为促进企业良性发展，企业应重视企业的税收部门的管理，其员工和制度都需要不同程度的改善，通过对其改善，进而使企业达到节税的目的，还可以有效的激发企业开展税务筹划的动力，使企业在发展过程中有健康持续的发展。

结论：

作为可以为企业谋求利益最大化的经济行为，税收筹划被纳税企业重点划分到财务工作当中。企业的发展最终目的就在于追求利益的产生，相比于缴纳企业所得税而言，企业在按时缴纳金额的同时，要保证企业利益，减低税收成本。企业减轻自身的税务负担，不仅可以规避税收风险，还能够减低企业运作成本。

参考文献：

[1]宋贤.浅析中小企业所得税税收筹划[J].商场现代化，2014，12（29）：192-196.

[2]余丹，沈琳.我国企业税收筹划存在的误区及解决对策[J].时代金融，2015，11（03）：251-252.

[3]姚大胜.小微企业税收筹划及风险管理研究[J].经济界，2015，01：20-34.

（作者单位：佳木斯大学经济管理学院

黑龙江佳木斯市 154007）