浅析网络购物的税收流失与应对策略

摘 要：伴随信息技术的快速发展，网络购物得到越来越多人的青睐，通过各式各样电子产品开展商业劳务交易，在足不出户的情况下，便能够购买到来自全球各地的商品。电子商务的发展的这一发展，为我国经济增长也创造了良好的契机，但同样也产生了一系列问题，尤其是税收流失问题问题。网络购物迅速发展无疑是对传统的税收征管模式产生了前所未有的挑战。文章通过分析网购贸易发展与征税现状，阐述网络购物的税收流失原因，对网络购物的税收应对策略展开探讨，旨在为如此促进我国电子商务事业有序健康发展研究适用提供一些思路。

关键词：网络购物；税收流失；税收征管；应对策略

一、引言

我国现行很多税法都是在传统贸易环境背景下建立起来的，在盛行的电子商务模式下相关法律缺位问题显露无疑，致使税收流失问题日益凸显。网络购物与在实体店购物有着极大的不同，在实体店买东西有票有据，能够准确、迅速地进行纳税，但是在网络时代，每个人的电脑IP又不一样，我们怎么能够与实体店一样进行纳税呢，政府机关又是如何进行征收监管的呢。由此可见，对网络购物的税收流失与应对策略展开研究有着十分重要的现实意义。

二、网购贸易发展与征税现状

1.网购贸易发展现状

据中国互联网络信息中心数据显示，2013年，我国网络购物市场交易金额实现1.85万亿元。据中国电子商务研究中心数据显示，2014年，我国电子商务市场交易额实现13.0万亿元，同比涨幅达到25.0%；艾瑞咨询统计数据显示，2014年，中国网络购物市场交易金额实现2.8万亿元，同比涨幅达到48.7%。商务部对外公布数据显示，2015年，我国电子商务交易额实现20.8万亿元，同比涨幅达到27.0%；我国网络购物市场交易金额实现3.2万亿元，同比涨幅达到31.6%。

近年来，我国电子商务飞快发展，对生产、消费、流通及人们日常生活均产生了巨大的影响，一方面为中小规模企业带来了更多、更广的发展机会和空间，一方面在推动产业升级、促进全球贸易便利化等方面扮演着越来越重要的角色。

2.网购贸易征税现状

现如今，我国诸多地区已经推行了网购贸易税收征管，然而，它们的税收征管效率并不高。以往的税收征管机制属于一类静态的管理，由于缺乏机动性，使得税收征管工作人员通常只能够获取相对迟缓的信息，进一步引发税收征管信息失真现象。电子商务背景下，可经由网络化税收征管推行动态、灵活的税收征管模式，现阶段，动态税收征管大致涵盖了网络化反映、网络化反馈以及网络化分析等步骤。经由网络化推行动态税收征管，能够促进税收征管工作人员对税收征管现状进行实时动态分析，不仅提升了税收征管效率，还有助于税收征管工作人员对网络数据库中保存的历史数据展开比较研究，进而制定科学的财务预算。现如今，网络化电子商务税收征管一方面能够对远程数据展开分析、处理，一方面能够促进集中式税收征管。也就是说，电子商务税收征管使得电子商务交易更加的规范，有效促进我国电子商务交易市场规则、秩序的形成。

三、网络购物的税收流失原因

1.对税制要素的冲击

（1）对纳税人的冲击。传统贸易中，纳税人界定极为简便，然而，现行税制要素对电子商务中的纳税人的界定便不复存在。电子商务模式下，商务活动经由一个网址及从事交易的软件就能够展开，这意味着任何人均能够成为交易主体，且从事交易的双方可匿名开展商务活动，纳税人界定难度十分。

（2）对征税对象的冲击。传统贸易模式中，税法对征税对象有着明确的规定，然而，电子商务模式下会将原本通过有形财产形式呈现的商品变换成数字形式来呈现，一些产品特性发展转变，使得传统贸易中产品区分丧失意义。

（3）对纳税环节的冲击。电子商务背景下，网络购物有着交易环节少的特征，这与繁多环节纳税的税种形成冲突，失去了征税机会，极易引发税收流失。

2.对实体法的冲击

（1）对增值税的冲击。电子商务中，推行的是无纸化交易，也就是查无凭证，由于网上数据能够修改，因此即便交易双方选用电子发票形式，参考价值也不大。该特征显然会对现阶段增值税征收方法构成冲击。此外，在当前交易期间，倘若资金流与物流方向存在异同状况，那么买入货物企业无法抵扣这单货物的进项税额，该企业税负加大，而卖出货物企业仅依据收到的款项用以计税依据，该企业税负减少。电子商务中，资金流与物流的不协调对增值税构成以上冲击。

（2）对营业税的冲击。电子商务模式下，受交易双方可对自身真实身份进行隐匿影响，一定程度加大了税务部门对纳税人身份予以确认的难度，再加上，服务性质认定、收入认定的不确定性均可能因为纳税人故意避税而造成营业税税款流失。

（3）对关税的冲击。受电子商务全球性特征影响，使得原本常规渠道进出口货物、劳务数量面临冲击。特别是数字化商品经由无形电子空间在世界范围流转，传统贸易下国与国相互的地理疆域限制不复存在，地理路线模糊，交易标的不需要经过海关检验，电子商务对关税构成冲击。

（4）对税收征管和稽查的冲击。对网络购物开展税收征管面临相应的法律缺失，引发大批量的逃税现象。相较于传统商务特征，电子商务有着特有的隐匿交易主体、电子化支付方式及全球化交易等特征，很大程度上加大了执法部门的监管难度。再加上我国税务部门税收征收手段、信息获取方式发展不及电子商务发展速度，进一步为逃税现象创造了途径、机会，导致大量税款不必要的流失。

四、网络购物的税收应对策略

伴随信息技术的快速发展，网络购物得到越来越多人的青睐，通过各式各样电子产品开展商业劳务交易，在足不出户的情况下，便能够购买到来自全球各地的商品。电子商务的发展的这一发展，为我国经济增长也创造了良好的契机，但同样也产生了一系列问题，尤其是税收流失问题问题。网络购物迅速发展无疑是对传统的税收征管模式产生了前所未有的挑战。全面电子商务在时代发展新形势下，要与时俱进，大力进行改革创新，运用先进的科学理念、信息技术不断优化网络购物税收征管。如何进一步促进我国电子商务事业有序健康发展可以从以下相关策略着手：

1.建立电子商务税务登记制度

网络购物主要涵盖了网址、商品信息、网银账户及交易明细等相关内容信息，以此为前提，可要求纳税人开展税务登记，提供登记表，并与纳税人达成协议，协议内容包括确保税务部门可不受限制地进入纳税人计算机系统开展网络购物相关内容信息核查。将网络购物相关内容信息予以科学存储，同时于税务部门内制定问责制度。税务部门需告知纳税人，倘若经营期间登记信息出现转变，应当第一时间前往税务部门办理登记信息变更手续。纳税人填报完成全面信息后，税务部门仍旧不可掉以轻心，需要对填报信息真实性展开严格审核，主义制定各种级别层次的税务登记号码，结合纳税人资信水平分配，把网络购物牵涉的相关内容信息录入进行系统管理的数据库中，同时对信息进行实时更新。

2.实施电子商务协查制度

网络购物税收管理不能仅仅依靠税务部门力量，税务部门还应当加大与不同机构的合作力度，协同财政、海关及金融等部门机构构建起全面统一的网络系统，由此有效作用于缩减网络购物税收流失现象的引发，强化对从事电子商务活动纳税人的威慑作用，对网络购物税收征管漏洞予以堵塞，有效避免税收流失；有效消除电子商务企业记账、报销凭证问题，实施电子商务协查制度，促进电子商务监管工作的有序开展。

3.强化支付体系的监督管理

欧盟贸易委员会提出了构建以支付体系监督管理为主导的税收征管机制设想，我国可从中获取一定的启发。欧盟国家税务稽查机关制定了经由金融机构资金走势明确从事电子商务活动纳税人涉税信息的方案，及反向征税制度等。网络购物可划分成资金流、信息流及物资流三方面环节，并以资金流为最核心环节。网络购物税收重中之重是如何去对电子商务征税信息予以辨别、管理、控制，制定相关法律法规，为税务部门监查、掌握网络购物信息提供有利支持。要发挥网络购物税收监管支付体系用以监督管理交易行为的重要作用，结合我国网络购物实情制定针对的税收征管措施。此外，经由支付体系实现对供应商与消费者的有效连接，消费者通过应用支付体系完成网络交易，有效保障自身利益。

4.加快电子商务税收法律建设

（1）完善以营造电子商务有序发展的宏观环境，结合电子商务发展需求对相关法律法规进行修订、完善，第一时间消除现行法律法规机制不规范的地方。加大法律解释工作力度，强化法律法规在电子商务中的可操作性、适用性。提升对电子商务税收征管法的修订速率，确立电子商务企业提供给税务部门相关涉税信息的义务，确立税务部门在网络交易渠道安装税源监控系统收集交易信息的权力，确立自然人税务登记制度。强化电子商务监管部门相互的协作互助，结合监管要求，强化工商、工信、商务、税务等部门电子商务相关数据信息的共享、交换，促进电子商务税收管理有序开展。

（2）为了加强电子商务税收征管，应当制定科学的电子商务征税原则，包括电子商务税收法定原则、电子商务税收中性原则、电子商务税收公平原则以及电子商务税收效率原则等。以电子商务税收法定原则为例，税收法定原则是税法的一项十分重要的基本原则，其有效凸显了税法中民主、法治等现代宪法原则，在维护国家利益、社会公益以及保障人权等方面扮演者十分重要的角色。我国电子商务税收征管应对现行税收法定原则进行严格贯彻，对基于现行税制的原则进行严格贯彻。

（3）强化电子商务国际领域互动、信息共享，电子商务越来越盛行背景下，造成了一系列税收方面的新问题，它们一方面属于国内问题，一方面又属于国际性问题。现如今，全球范围内关于跨国电子商务课税国际规则的探讨，正在如火如荼的进行中。以美国为代表的部分电子商务发达国家试图凭借自身在WTO、OECD中的地位及影响力，先前一步制定一套有助于维护、扩大它们权益的国际税收分配规则。鉴于此，笔者认为应当自我国国家实情着手，权衡我国电子商务发展现状及今后发展趋势，发展市场经济目标，及电子商务方面获取国际共识的意义等相关因素，对维护我国在跨国电子商务中的税收权益进行妥善处理，促进生成市场公平竞争的经济秩序及引领国内信息产业发展的政策关系。

五、结束语

综上，就我国而言，电子商务属于一类新兴事物，其发展还不是十分成熟，但可以预见电子商务在我国势必有十分可观的发展前景。鉴于此，相关人员务必要不断钻研研究、总结经验，清楚认识网购贸易发展与征税现状，全面分析网络购物的税收流失原因，一方面要全力研究符合我国实际国情的方针政策，将维护我国利用执行到实处，一方面自战略层面着手，全面关注电子商务市场发展方向，先进国家电子商务税收实时动态，“建立电子商务税务登记制度”、“强化支付体系的监督管理”、“加快电子商务税收法律建设”等，如此方可在全球经济一体化、市场经济背景下，面临日趋白热化的国际市场竞争，使我国占据有利的位置。

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作者简介：许爽，男，汉，安徽滁州，本科，安徽财经大学财政与公共管理学院，研究方向：税源征管