现金流量表编制的电算化实现探讨

陆晓惠

(中国人寿保险股份有限公司 安徽省宿州分公司，安徽 宿州 234000)

现金流量表编制的电算化实现探讨

陆晓惠

(中国人寿保险股份有限公司 安徽省宿州分公司，安徽 宿州 234000)

随着会计电算化财务软件持续改进和普及，现金流量表编制变得方便快捷、准确。虽然会计电算化的现金流量表编制，有很多种方法，但也有一些缺点和不足。因此如何改进会计电算化系统，找到更为方便快捷的操作从而实现现金流量表编制会计电算化的最优化具有重要意义。

现金流量表编制；电算化；实现

随着会计电算化财务软件持续改进和普及，现金流量表编制变得方便快捷、准确。虽然会计电算化的现金流量表编制，有很多种方法，但也有一些缺点和不足。因此如何改进会计电算化系统，找到更为方便快捷的操作从而实现现金流量表编制会计电算化的最优化具有重要意义。

一、常用软件中现金流量表编制的电算化方法

现在很多公司主要使用用友软件，其编制现金流量表主要采用以下四种方法。

1、在现金等科目下按照现金流量表项目分类设置明细科目的方法

该方法详细规定了项目和现金流量相关和不相关的问题，在编制会计凭证，数据可以根据要求填写在现金流的项目分类里，它可以直接从现金等科目的明细科目中取得所需要的数据，但是首先需要在报表中定义一下需要取出数的公式。采用这种方法数据的精确度得到很大的提高，同时也不会遗漏许多重要的数据，但是采用这种方法可能会使得企业产生较为庞大的会计科目体系。

2、利用现金流量控制科目的方法

该方法可以在填写凭证时，就将数据导入到现金流项目，通过该项目功能的现金流定义函数计算公式。项目现金流的使用，这种方法是建立在财务软件系统中，现金流的处理方案，可以修改和设置会计制度。所以这种方法操作起来还是较为便捷的。

3、设置现金辅助账的方法

公司采用设置现金辅助账，需要设置和公司的现金流量表相关项目核算科目，这些会计科目包括现金，短期投资等等，还需要设置一个项目核算大类也就是现金流量，然后再还需要按照相应的要求设置结构，包括项目名称、结构等等。需要将它们设置成文本，还有是否需要将结算设置成逻辑等，确定每一项目长度，以及需不需要参照等等。有些项目是需要分类处理的项目可以分类定义。例如设置项目的分类可以按照现金及现金等价物，经营活动、筹资活动、汇率变动和投资活动等。需要设置目录可以根据现金流量表的列表项目，如收回投资，以及筹资活动所取得的现金; 收到的税费返还; 收到的其他与经营活动有关的现金等。

4、利用现金流量表功能模块进行现金流量表编制

大多数财务软件存在于现金流量表编制的系统中，该方法在本系统中用来编制现金流量表时，是不需要专门设置核算科目，就可以编制出公司需要的现金流量表,这种方法需要公司首先建立自己的分则条目，然后将业务涉及的凭证进行拆分，完成满足用户需要的现金流量表。其中较为关键的是凭证记账需要在拆分凭证之前，这样就使得不能灵活的编制现金流量表，不能满足该表使用者想要事中控制和决策的意愿。

二、现有的现金流量表编制的电算化方法的缺点

1、输入资料的繁琐性

现金流量表的编制需要输入大量的会计资料，例如采用代码,需要在计算机上设计现金流量清零和各个区间的代码,每个项目的不同需要输入大量的操作命令和数值型字段,使得输入变得更为繁琐。又如对应关系法编制法，常规的必须要对账户进行加工和对应关系的数据进行汇总，如果使用手工操作，工作量太大。虽然应用于计算机中编制方法看起来简单了许多，但是加工账户汇总对应关系的数据，依然有大量的数据资料需要输入。这种非常繁琐的工作不利于很好的编制出现金流量表。

2、增加了记账难度

采用代码和指令的方法编制棋盘式现金流量表，包括了许多命令和程序的设计，以及需要明确每一个会计核算项目的数值型和数据型字段的代码设计，对会计的计算机专业能力要求更高，对于一般会计人员，想要靠自己的能力编制出现金流量表，难度相对较大。设置现金辅助账的方法，相对于设置明细科目的方法更具有灵活性，但是在编制相映的记账凭证时，对会计人员的业务处理能力要求很高，同时对会计人员的专业知识和专业素养也要求较高，因而增加了会计人员记账的难度。

3、会计资料的时效性缺失

在电脑上的软件中编制现金流量表，可以根据会计政策的改变而随时改变编制方法，具有比会计电算化下操作更具备灵活性。但要很好的完成现金流量表的编制就需要去完成一些会计凭证的繁琐拆分。但是凭证记账需要在拆分凭证之前，这样就使得不能灵活的编制现金流量表，不能满足该表使用者想要事中控制和决策的意愿，所以会计的时效性就缺失了。

三、怎样实现现金流量表编制电算化的优化

1、项目和算法

它主要是从项目的现金流量总账直接存取数据。关键是需要用现有的财务软件的项目核算功能, 通过一定的步骤, 分类、整理、归集现金及现金等价物的流入流出金额。

（1）设置现金流量为项目核算。首先要将一些与现金流量有关的科目设置成项目核算科目，其实它的方法较为简单，采用电脑编制现金流量表时，在电脑屏幕上只需要在一些科目的设置界面/项目核算前打个对号就行了。其包括了现金、其他货币资金等的会计科目。

（2）定义现金流量项目大类及项目分类。就是根据现金流量表编制的三个大类和其下面的各个小的项目进行分类编号的设置，例如首先设置的是经营类

?

然后再设置投资类项目

?

最后设置筹资类项目

?

（3）现金流量表的编制用财务软件报表模块进行。最后你可以选取用友电子表或是金蝶软件,用于报表模块,需要按照和当年财政部门报表一样的格式进行相关栏目等的修改，以及需要定义取数公式的可以在格式的界面来定义，需要选择的可以按照账务函数的向导进行选择，从现金流量项目的总账进行取数，运用公式加减计算需要调整的数额，最后还可以在现金流量表的平衡出口对Excel或财政部会计软件粘贴编制现金流量表 。

2、逐笔业务确认法

逐笔业务确认法。它就是指在发生的经济业务有涉及到现金及现金等价物的时候，直接确认该业务对现金流量表中所影响的项目和金额，而不是像其他方法那样它对现金流量表产生的影响直到等到了年终才去确认；到年底时现金流量表的编制可以很快的实现，因为通常只需要确认项目的业务影响通过对每一笔现金流量表金额的汇总。逐笔业务确认法的应用，需要了解和分析有哪些业务和现金变动有关，将其登记到记账凭证上，也就是判断它与现金流量表上什么样的金额和项目对应，它可以用加编号的方法来确认；如果是现金内部项目发生的业务，就不用加编号。期末时可以采用借方金额对有关现金流量的项目进行相映的汇总，可以使用计算机根据编号来进行汇总，同时贷方也采取相同的方法进行相应的汇总，最后再将金额转入到现金流量表中项目的金额栏中，编号数值要和现金流量表的编号一一对应，就可以完成当年表的编制了。

3、将项目和算法与主笔业务登记法相结合

通过分析比较这几种方法,可以看出还是项目和算法是编制现金流量表最便捷的方法，它可以利用现有的所有财务软件中都具有的项目核算功能。它不需要购买专门的财务软件，为企业节省了大量的成本，而且还可以随时查询企业流入和流出的现金流量项目概况，不需要等到季末或年末，给企业节约了大量的成本, 具有时效性、准确性、经济实惠,相比那些使用代码和指令的方法,是非常简单而且容易懂,操作起来的可能性较强。而逐笔业务确认法，是以手工编制中的逐笔业务登记法为基础，将其引入到电算化中，这样就增加了现金流量表编制的准确性。所以如果能将这两种方法结合使用，那么现金流量表中编制的许多缺点可以避免，编制起来就相对简单了。公司在日常编制现金流量表的过程中，可以找到这两种方法的共同之处，将需要设置的项目在会计软件中设置好，然后再根据这两种方法的不同点，分别再进行设置，将这两种方法结合到一起使用。使得编制方法更为方便快捷，从而实现现金流流量表编制电算化达到最优化。

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（责任编辑：高 博）