中小企业财务核心竞争力培育体系的设计——以广西贺州市为例

蔡旺清（1.澳门科技大学商学院，澳门999078；2.贺州学院经济与管理学院，广西贺州542899）



中小企业财务核心竞争力培育体系的设计——以广西贺州市为例

蔡旺清1，2
（1.澳门科技大学商学院，澳门999078；2.贺州学院经济与管理学院，广西贺州542899）

【摘要】财务核心竞争力是一个中小企业核心竞争力的重要组成部分，若对其进行精心培育，可使该企业旧貌换新颜。首先根据过往文献梳理企业财务核心竞争力的内涵及构成，然后深入剖析贺州市中小企业财务管理的现状及财务核心竞争力难以形成的关键因素，再进一步设计贺州市中小企业财务核心竞争力的培育模型，最后探讨贺州市中小企业财务核心竞争力提升的原则和策略，以期为其他省市中小企业财务核心竞争力培育体系的设计提供借鉴作用。

【关键词】中小企业；财务核心竞争力；培育体系设计

资本是中小企业的血液，具有极强的逐利性，任何一家中小企业只有不断获取利益才能在残酷的市场竞争中谋得一席之地，这就迫使中小企业必须拥有优于竞争对手的竞争实力。实质上，企业竞争力的较量就是综合实力的较量，而综合实力又取决于战略、资源、科技和创新等的有机结合。财务核心竞争力是中小企业核心竞争力的重要组成部分，是中小企业保持持续竞争优势的第一推动力。后者与前者之间犹如“皮与毛”的关系，“皮之不存，毛将焉附”。因此，财务核心竞争力的培育是任何中小企业都无法回避也不容回避的现实发展问题。

1文献回顾

1.1企业财务核心竞争力的内涵

关于企业财务核心竞争力的内涵，国内外学术界以及业界还没有取得统一的认识。

普拉哈拉德指出企业财务核心竞争力是由多种单个技能整合而成的，是一套能提供组织丰富性、持续性、稳定性的基础系统。波特试图从资源角度解释企业财务核心竞争力的内涵，认为其是企业的一种独特资源，竞争力形成的标志是获取了这些资源。哈默尔从知识视角定义企业财务核心竞争力，一家公司拥有的财务知识越多，则竞争能力越强。朱开悉指出企业财务核心能力是一个完整的能力体系，所形成的合力具有很强的战斗力。李泽红则认为企业财务核心竞争力是以知识、创新为基本内核，扎根于企业财务管理系统的一种理财能力。

1.2企业财务核心竞争力的构成

关于企业财务核心竞争力的构成，国内外学术界以及业界也展开了广泛的讨论。

库姆斯认为企业财务核心竞争力包括财务信息处理能力、财务控制能力、财务预警能力、财务学习能力和金融关系处理能力等五个方面。克莱因则认为企业财务核心竞争力不仅包括财务方面的指标，也包括大量非财务方面的指标。汤湘希指出，企业财务核心竞力由盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力和社会贡献能力等五个部分组成。金振宇提到，企业财务核心竞争力包括财务管理体系的健全及完善、企业的盈利能力、抗金融风险能力和财务创新能力。

综上所述，企业财务核心竞争力的研究博大精深，众多学者为此付出了艰辛的努力并取得了丰硕的成果，但在以下两方面稍显不足：一是企业财务核心竞争力的要素构建依赖于定量指标，较少考虑定性指标；二是样本企业不多，且基本都是针对上市公司，涉猎某一特定地区中小企业的很少。

2贺州市中小企业财务管理的现状及财务核心竞争力难以形成的关键因素

2.1贺州市中小企业财务管理的现状及选取原因分析

贺州位于广西东北部，地处粤、湘、桂三省（区）结合部，东邻广东清远、肇庆，南抵广西梧州，西毗我国旅游胜地桂林，北靠湖南永州，全市面积1.18万平方公里，人口233万人，下辖3县2区，是距珠三角最近的西部城市，也是大西南地区东进粤港澳和出海的重要通道，地理位置非常优越。截至2014年底，全市除平桂飞碟是大型企业、桂东电力是上市公司外，其余近6 000家企业均是中小型企业，主要分布在电力、电子、林业、建材、食品、制药、稀土加工和有色金属冶炼等八大行业。可见，中小企业对贺州经济社会发展起着举足轻重的作用，但与满足东部产业转移、北部湾经济区、珠江—西江经济带、中国—东盟自贸区和一带一路的发展要求相差甚远，中企业不“大”，小企业不“专”，甚至相当一部分企业的生产经营已举步维艰，处于亏损或瘫痪的尴尬境地，这很大程度上是由于缺乏财务核心竞争力或财务核心竞争力不强。财务核心竞争力薄弱现已成为制约“工业立贺、富民强市”战略实现的一大瓶颈。

贺州是我国西部地区经济发展的一个缩影，对其中小企业财务核心竞争力培育体系的设计展开研究，能起到“窥一斑而知全貌”的作用，可为其他省市中小企业财务核心竞争力的培育提供借鉴作用，具有重要的理论意义和实践价值。

2.2贺州市中小企业财务核心竞争力难以形成的关键因素

张维迎教授在谈及企业财务核心竞争力的特征时，用了五个形象的词组：偷不去、买不来、拆不开、带不走、溜不掉。[1]比照这五个词组，贺州市中小企业财务核心竞争力难以形成的关键因素有以下几个：

其一，财务资源不足。贺州市中小企业筹资渠道较为单一，主要来自企业内部和民间高息借贷，较少向银行贷款和吸引风投，资金缺口较大。有资料显示：贺州市中小企业约有65%左右采取内部筹资，38%左右采用民间借贷，10%左右采用银行贷款。另外，贺州市融资性担保机构少（全市仅5家），担保资金严重不足，担保能力极为有限，很难满足贺州市中小企业对资金的需求。

其二，财务能力欠佳。贺州市中小企业大部分财务人员只有初中、高中或中专学历，基本未接受过系统、正规的会计教育，而大专以上且又是会计专业的少之又少，只能从事简单的记账、算账和报账等工作，基本不参与调查分析和经营决策，很难适应当前复杂的经济环境。同时，贺州市很多中小企业老板在引进财务人员时，往往采用拿来即用、用尽即弃的政策，致使很多优秀财务人员根本不会考虑中小企业，抑或选之也权当跳板，择业取向扭曲。优秀的人留不住，留下的人不优秀，财务人员整体素质不高，造成财务能力欠佳，财务管理水平低下。

其三，财务战略模糊。贺州市部分中小企业主由于自身文化水平不高，忽视财务战略在财务管理中的重要作用，很少制定财务战略，只是一味追求销售额最大化、成本最低化或利润最大化。即使有一些中小企业制定了财务战略，但由于其定位模糊和实施时缺乏长远规划，甚至有时为了满足一时之需而有意损之，根本没有发挥实质性作用，这在一定程度上影响了企业的长远发展。

其四，财务执行力不强。贺州市许多中小企业由于规模小、效益差，大部分财务人员都是抱着打短工的态度敷衍行事，做一天和尚撞一天钟，大局观念和整体意识差，团队整体优势难以发挥，归属感无从谈起，财务执行力不强。

3贺州市中小企业财务核心竞争力培育模型的设计

通过对上述关键因素的分析，不难勾勒出贺州市中小企业财务核心竞争力的培育模型。主要包括以下几部分。

3.1财务资源

这里所指的财务资源，不仅仅包括贺州市中小企业实际拥有或控制的能够以货币计量的各种有形和无形资源（即基础资源），而且还囊括企业财务人力资源和各种技能资源等。[2]其基本构成及具体要素见表1。

表1　贺州市中小企业财务资源基本构成及具体要素表

3.2财务能力

财务能力是贺州市中小企业财务核心竞争力的最重要组成部分，在市场上难以简单购买和复制，其基本构成及具体要素见表2。

表2　贺州市中小企业财务能力基本构成及具体要素表

3.3财务战略

财务战略关注的焦点是贺州市中小企业的资金运动，其根本目标是对企业资金运动进行全面、长远和创造性的谋划。如果各企业采用的财务战略不同，其财务资源的配置也会不同，那么各企业的财务核心竞争能力也将不同。财务战略的分类很多，从企业基本财务活动来看，财务战略包括筹资战略、投资战略和收益分配战略等。[3]

3.4财务执行

财务执行力是贺州市中小企业财务核心竞争力培育的重要因素，是财务管理成败的关键，其内容包括管理团队的高效打造、领导作用的真正发挥、管理层责权利的严格落实和管理机制的切实创新等。[4]

根据上述四部分内容，可大致设计出贺州市中小企业财务核心竞争力的培育模型（见图1）。

从图1可看出，财务资源是形成贺州市中小企业财务核心竞争力的物质基础；财务能力是贺州市中小企业在利用财务资源的基础上形成的，同时也在不断地优化和配置财务资源；财务战略对财务资源的配置、财务能力的运用起着导向性的作用；财务执行力决定贺州市中小企业最终财务活动的有效性。

贺州市中小企业财务核心竞争力最终体现为可持续的获利能力，包括偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力。针对贺州市中小企业的特点，在众多衡量指标中，本课题组通过深入调研分析后，得出图2中的12个财务指标具有较强的代表性。这些定量指标能科学地反映贺州市中小企业可持续获利能力的高低，也是贺州市中小企业财务核心竞争力培育水平高低的重要参考值。

图1　贺州市中小企业财务核心竞争力的培育模型

图2　贺州市中小企业可持续获利能力具体衡量指标分解图

4提升贺州市中小企业财务核心竞争力的策略

4.1遵循原则

贺州市中小企业财务核心竞争力的培育，应遵循以下几条基本原则。

4.1.1重点原则

任何一个企业的财务资源都是有限的，贺州市中小企业也不另外，不管是走专业化的道路还是多元化的道路，都必须把好钢用在刀刃上。当然，在强调重点的同时仍要做到统筹兼顾、协调发展，只有坚持重点和一般相结合，才能有效破解制约贺州市中小企业财务核心竞争力培育的瓶颈。

4.1.2递进原则

由图1可看出，贺州市中小企业财务核心竞争力的培育是分层的且逐渐递进的，绝不可能一蹴而就。它的打造永远在路上，只有进行时，没有完成时，总是呈现由低到高、由弱到强的发展态势。

4.1.3创新原则

与时俱进、开拓创新是一个国家的希望，是一个民族的未来，更是一个企业获得竞争优势的重要砝码。贺州市中小企业只有注重财务组织的成长与学习，由适应型向创新型转变，敢于执本领域之牛耳，才能鹤立于鸡群。

4.1.4动态原则

随着我国改革进入深水区，企业的内部条件和外部环境变得日趋复杂，内部条件虽可控，但外部环境则不可控。为此，贺州市中小企业应密切关注内、外部变化，灵活把握内部条件，动态跟踪外部环境，以便对财务核心竞争力的培育做出有效部署。

4.2具体措施

4.2.1加大软硬件建设，不断壮大财务资源

针对贺州市中小企业融资渠道狭窄的现状，贺州市政府应积极发展和组建中小金融机构。如发展城市信用社、农村信用社、桂林银行、柳州银行、北部湾银行等，新建城市银行、村镇银行和贺州银行。另外，贺州市中小企业之所以贷款难，主要是由于难以找到符合银行要求的抵押物和担保单位。为此，贺州市政府应学习借鉴美国和日本的先进经验，积极探索和建立多层次、多形式的担保体系[5]。

在提高贺州市中小企业财务人员综合素质方面，应努力革故鼎新。一要强化财务人员的职业素养，积极营造“诚信为本、清正廉洁”的财务氛围，做到“常在河边走，就是不湿鞋”；二要加强业务学习，引领财务人员不断追求卓越，凭借精湛的专业技能实现“三个”转变（即从报账型向管理型转变、从事后算账向事前核算转变、从资源部向参谋部转变）；三要善于下行沟通，切实了解财务人员的实际诉求，科学设计有竞争力的薪酬体系，做到待遇留人、职务留人、感情留人和事业留人。

4.2.2整合各种财务能力，力求产生协同效应

提升企业财务核心竞争力最根本、最本质的就是加强财务能力的建设，邯钢的“模拟市场核算，实行成本否决”是财务能力在实践中的典型体现。[6]因此，贺州市中小企业应加强自身财务能力体系的建设。一要优化团队结构，培养团队合作意识，发挥团队整体优势；二要突破传统，摒弃职能导向模式，倡导流程导向模式，提高财务管理的实时性和有效性；三要培养财务人员强烈的风险意识和敏锐的前瞻能力，将风险控制在最低限度，确保不出纰漏。

4.2.3转变落后管理理念，确立明晰财务战略

任何企业的发展都要经历初创期、成长期、成熟期和衰退期，贺州市中小企业也是如此。为了培育和提升财务核心竞争力，贺州市中小企业应科学筹划，因时制宜，灵活采用筹资战略、投资战略和收益分配战略（见表3）。[7]

表3　贺州市中小企业不同发展阶段财务战略制定参考表

4.2.4强化责权利意识，不断增强财务执行力

史玉柱曾说过：“好的制度是成功的一半，另一半则是强有力的执行力。”为此，贺州市中小企业应向深圳华为学财务管理。一要建立健全科学规范的财务管理制度，做到有章可循，从源头上杜绝随意性和责任怪圈的出现；[8]二要建立完善的财务战略信息控制系统，对财务战略执行的进程和效果进行全方位的追踪、评估和控制，确保千里之堤无蚁穴；[9]三要善于分解财务战略目标，使具体目标落实到部门，甚至个人，做到财务管理无死角。[10]

5结语

企业财务核心竞争力是一种整合力，是企业个性化的产物，对其进行精心培育具有非常重要的理论意义和实践价值。贺州市中小企业财务核心竞争力培育模型的设计应包括财务资源、财务能力、财务战略和财务执行等四个部分，最终达到增强企业可持续获利能力的目的。

参考文献：

［1］赵国浩.企业核心竞争力理论与实务［M］.北京：机械工业出版社，2010：67-80.

［2］李前，张丽.可持续的财务竞争力浅谈［J］.山西财经大学学报，2007（2）：151-153.

［3］孙敬水，杜金丹.先进制造业核心竞争力研究综述［J］.天津商业大学学报，2014（2）：3-10.

［4］陈爱早.企业财务核心竞争力探析［J］.财会通讯，2008（3）：44-45.

［5］徐丽琴.提升企业财务核心竞争力的思考［J］.财政监督，2010（16）：52-53.

［6］李昊毅.企业财务核心竞争力现状及影响因素分析［J］.中国投资，2010（12）：211-212.

［7］赵雅玲.基于企业生命周期理论的财务特征研究［J］.当代经济，2010（18）：22-23.

［8］蒋学军.基于核心竞争力的企业财务管理初探［J］.企业研究，2011（7）：70-71.

［9］蔡旺清，蔡旺.广州市中小企业财务核心竞争力形成机理研究［J］.中外企业家，2012（3）：72-74.

［10］张英华，张金娟，张树春.“后金融危机”时期天津中小企业核心竞争力提升路径研究［J］.天津商业大学学报，2009（6）：19-24.

（责任编辑王满达）

Financial Core Competitiveness Building-up System of Small and Medium-sized Enterprises——Case Study of Hezhou，Guangxi

CAI Wang-qing1，2
（1.Business School，Macau University of Science and Technology，Macau 999078，China；2.School of Economics and Management，Hezhou University，Hezhou 542899，China）

Abstract：Financial core competitiveness is an important part of small and medium-sized enterprises’core competitiveness.If financial core competitiveness is elaborately built up，enterprise can take on a completely new look.Based on past literature，the article reviews the connotation and composition of enterprise’s financial core competitiveness，and analyzes the current situation of financial management of small and medium-sized enterprises and the reason why it is difficult to build up financial core competitiveness in Hezhou.It further designs the building-up model of small and medium-sized enterprises’financial core competitiveness and explores the principle and strategy of enhancing financial core competitiveness in Hezhou，aiming to provide reference for the building-up system of small and medium-sized enterprises’financial core competitiveness in other provinces and cities.

Key words：small and medium-sized enterprises；financial core competitiveness；building-up system

作者简介：蔡旺清（1974—），男，江西赣州人，澳门科技大学商学院博士研究生，贺州学院经济与管理学院讲师，主要从事财务管理、风险投资、税收理论与实践研究。

基金项目：广西高校科学技术科研项目（KY2015YB307）；贺州学院科研项目“贺州市中小企业财务核心竞争力培育研究”（2014ZC08）

收稿日期：2015-10-10

【中图分类号】F275.5

【文献标识码】A

【文章编号】1674-2362（2016）01-0015-05