内部审计工作面临的形势和对策

胡 炜（胜利油田审计处，山东东营257000）



内部审计工作面临的形势和对策

胡 炜
（胜利油田审计处，山东东营257000）

【摘 要】受世界性金融危机的延续影响，中国经济正处于增长方式转变、产业升级改造的关键时期，石油企业的转型发展更是迫在眉睫。作为企业前行的“守卫者”内部审计工作也将面临新的机遇和挑战。适应新形势，迎接新挑战，为企业更好地“保驾护航”，内审工作需采取完善内部审计立法体系，增强内部审计权威性；加强内部审计职业化建设，提高内部审计独立性；注重内部审计质量管理，降低内部审计外部影响性；夯实内部审计队伍建设，提升胜任能力专业性。

【关键词】内部审计；新准则；形势 ；对策；转型

一、内部审计定义——新准则新定位

迄今，中国现代审计制度已历经了30多年的发展历程，中国的内部审计事业也循序渐进，得到了空前的发展。2013年，中国内部审计协会结合国内外内部审计理念和实务的最新发展变化，对《中国内部审计准则》进行了重新修订，使我国内部审计准则逐步与国际惯例接轨，并且更加完善和成熟。新准则将内部审计重新定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”［1］。

通过新旧定义的对比可以看出，新定义将原来的“监督和评价”职能改为“确认和咨询”职能，既拓展了内部审计的职能范围，突出了内部审计的价值增值功能，又明确了内部审计在提升组织治理水平，促进价值增值以及实现组织目标中的重要作用，并且将风险导向审计理念全面贯彻于整个准则体系中，强调了内部审计机构和人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务等。这与现代企业在经济转型期关注的风险管理、危机预防和企业的持续价值增值目标不谋而合，因此内部审计也面临着前所未有的机遇和挑战。为了增强企业的竞争力，防范企业经营中存在的风险，内部审计应该转变审计工作理念和思路，逐步将内部审计工作重心从传统的财务审计、经济责任审计、经营审计，转变为以风险为导向的管理审计，将风险控制与内部控制贯穿到企业各经营环节，促进企业健康发展，将风险降到最低，减少经营成本，实现企业的价值增值。

二、内部审计面临的新问题和新挑战

目前一些大型企业的内部审计已经开始转变审计理念，从最初的传统审计转为管理效益型审计。在转型初期，对于这类管理型审计项目各企业的内部审计组织都是在探索尝试中进行，可以说是“摸着石头过河”，砥砺前行，面临着诸多问题和挑战，主要表现在如下几个方面：

1.内部审计的立法层次较低。一是内部审计准则体系虽然经过新修订后逐步完善和成熟，其实用性和可操作性也有所提升，但是仍难改变其立法层次较低的现实，相比较政府审计的《审计法》和社会审计的《注册会计师法》有一定的差距。相应的《公司法》中也没有明确的规范内部审计机构的规定，没有直接的法律支撑和比较有力的处罚效果，这就造成内部审计的权威性不足。并且有些企业的管理者和执行者比较重视“党纪国法”，往往就会忽视层次低的内部审计，总以为内部审计就是“内部人查内部账”，按照程序走一遍，有问题也能“内部解决”，引起的重视程度相较于纪委的巡视和审计署的审计就有些低微了，这样导致的结果是内部审计对内部风险防控也随之降低。

二是随着国务院取消内部审计人员岗位资格证后，没有相关的法律法规对内审人员资质情况做出规定，出现了法律空白，致使有些人误以为降低了内部审计门槛，对内部审计更加轻视。

2.内部审计的完全独立性较弱。新准则定义内部审计是一种“独立、客观”的确认和咨询活动。目前我国企业中大部分设置了独立的内部审计机构，并且有的企业直接向总经理汇报，还有的企业同时向董事会和管理层汇报，但是从真正有效发挥作用的方面看尚有一段差距［2］。这是由于企业的内审组织或机构是企业的一个职能部门，内审工作又直接在本企业主要负责人的领导下开展，更何况审计部门的人员配置和工作地位、内审人员的职务升迁及经济待遇等都由本企业管理层决定，内部审计在组织、工作、经济上依附于本企业，缺乏人员及经费独立性。另外，在经济转型初期，是与企业管理者转变思维的磨合期，受干扰程度较深，因此内部审计还达不到完全的独立，也很难保证内审的客观公正。

3.内部审计受环境影响较大。审计环境对内部审计工作有重要的影响：一方面，在企业的内部审计工作中，企业的宏观经济环境、经济政策和社会环境都会对内部审计工作产生影响。企业经济政策的转变，相应的经营管理理念会随之而变，作为企业经济的“守卫者”——内部审计，更要转变审计理念适应新的经济要求，以便更好地为企业服务。另一方面，受现今“打虎灭蝇”高度反腐环境的影响，某些违纪违规的手段会更加隐秘，虽然“道高一尺”，但有时会“魔高一丈”，查证难度越来越大，无形中给内审工作增加了不小的压力。

4.内部审计人员技术水平有待提高。我国企业内部审计人员大多数是财务出身，所学专业比较单一，在以往的传统审计中能发挥一定的优势，但随着内部审计的转型，原来传统的审计项目越来越少，以风险为导向的管理型审计占据主导地位，审计关口由原来的事后变为事中、事前，这样对审计人员的素质和技术水平要求越来越高，单一型的审计人员无法满足审计活动的开展，监督服务职能难以实现。这就要求内部审计人员不仅要具备财务知识，还应具有企业管理、风险防控、统计、概率、计算机、投资管理、工程、法律等各方面的知识，如此才能更好地保证审计质量。

三、内部审计的应对措施

针对内部审计面临的问题，笔者认为应该找准根源，“对症下药”，加强内部审计管理，以期内部审计更好地发挥作用，保障企业的经济发展目标，最大化地实现企业的价值增值。

1.完善内部审计立法体系，增强内部审计权威性。我国内部审计地位差异大、水平不一，审计作用没有完全发挥，很大程度上与缺乏明确的内部审计法律有必然联系。因此，建议国家相关立法部门在完善内部审计准则的基础上，根据国情制定适合中国社会主义特色经济发展道路的《内部审计法》，进一步完善内部审计立法体系，使之具有更高层次的权威性。针对《公司法》中尚无明确规定上市公司规范内部审计机构的条款，建议有关部门进行修订，加以明确，从而促进内部审计的发展和完善，更好地实现企业的价值增值。对于内部审计人员岗位资质尚无法律法规之事，建议有关部门和人力资源专家对内部审计的人员资格情况进行调查研究，尽快明确内部审计人员资质要求，增强内部审计人员的职业威望。

2.加强内部审计职业化建设，提高内部审计独立性。内部审计职业化影响到内部审计职业的生存和发展，是内部审计的核心问题。内部审计职业化，有利于提升内部审计人员的地位，提高内部审计独立性［3］。内部审计职业化有利于内部审计的功能定位，能促使内部审计人员正确处理确认服务和咨询服务的关系。因此，加快内部审计职业化进程，是今后内部审计工作之一。只有实现职业化，才能使内部审计做到真正的独立，也就是从机构、人员及经费三方面的完全独立，使之更好地为企业加强风险防控和经济目标的增长服务。

3.注重内部审计质量管理，降低内部审计外部影响性。要想降低外部环境对内部审计的影响，最主要的手段就是提升审计质量，有效地为企业服务，使之监督到位，防控到位，确保企业健康发展。提升审计质量应该从以下两个方面入手：

一是要规范审计程序，严格按照准则规定的审计程序规范操作，避免主观随意性。从审计立项开始，每一个环节都要详细计划，精密安排，确保审计计划可行，审计方案详细周密、可操作性强，审计取证谨慎，审计底稿编制完整，审计报告清晰客观，审计后续整改及时。

二是改进审计方法，注重加强审计信息化建设。信息化是掌握现代审计制度、建立运行优良的审计信息系统，利用计算机技术促进审计工作智能化，尤其是在转型后的内部审计中，处在大数据时代，大量的数据需要分析复核，强化数据分析利用，加大数据分析力度，健全数据管理使用制度，只有充分发挥信息技术的作用，才能使复杂的数据分析，变得清晰简单，更好地降低审计风险，保证审计质量，从而降低环境对内部审计的不良影响。

4.加强内部审计队伍建设，提升职业胜任能力。内部审计工作质量高低离不开人的因素，是否高质量地完成审计工作与审计人员的职业胜任能力息息相关。因此，加强内部审计人员的职业胜任能力是内部审计队伍建设的核心。

一是要加强职业道德素质培养。内部审计人员要严格按照新准则中职业道德规范约束自己，管住自己的手，管住自己的嘴，管住自己的脚；不该拿的不拿，不该说的不说，不该去的不去。修身养性，做到监督不缺位，履职不越位，用权不错位。要苦练内功，勇于创新，提升审计人员的人格魅力，使人们信赖内部审计人员和审计职业，从而尊重、支持内部审计工作，保证审计质量，为企业增加价值打下基础。

二是要加强专业素质培养。要理搭配审计人员，完善人员的专业结构，如工程建设跟踪审计中，变事后审计为事中、事前审计［4］。这不仅需要财务人员，更需要懂现场管理、施工技术、法律、材料的人员参与，如此才能把这个项目做好，才能更好地为企业服务。适当的调整专业结构是今后顺利开展内部审计工作的关键。并且还要加强内部审计人员持续专业教育，保持其专业知识能够与时俱进，一旦审计时遇到新事物、新工艺、新材料不会“雾里看花”，查不清楚。

三是要注重沟通能力培养。良好的沟通可以提高工作效率，可以使审计工作事半功倍。审计中尊重他人，善待他人，不咄咄逼人，只有换位思考，保持平常的心态，才能顺利地开展审计项目。

【参考文献】

［1］杨敏.会计准则国际趋同的最新进展与我国的应对举措：下［J］.财会学习，2011（18）.

［2］范翠平.企业内部审计面临的形势及对策分析［J］.知识经济，2009（2）.

［3］靳丽娜.我国内部审计存在的问题及对策探索［J］.产业与科技论坛，2014（17）.

［4］范洪波.企业如何应对内部审计存在的问题与对策［J］.商业文化，2015（3）.

（责任编辑 王爱玲）

Situation and Countermeasures for Internal Audit Work under the New Position

HU Wei
（Auditing Department，Shengli Oilfield，Dongying 257000，China）

Abstract：As continuously effected by the world economic crisis，Chinese economy is in a critical period of industrial upgrading and transformation of growth mode.Restructuring and development of petroleum enterprises is extremely urgent.Internal audit work will face new opportunities and challenges as the guardian for enterprise development.Therefore，the internal audit work should take and improve the legislative system to enhance the auditing authority，strengthen the construction of professionalization to improve the audit independence，pay more attention to quality management to reduce external influence，reinforce team construction and improve professional competency.

Key words：internal audit；new standard；situation；countermeasure；transformation

【中图分类号】D616

【文献标识码】A

【文章编号】1009-4326（2016）02-0110-03

DOI：10.13600/j.cnki.jpsslof.issn.1009-4326.2016.02.029

【收稿日期】2015-12-16

【作者简介】胡 炜（1984-），女，山东利津人，胜利油田审计处（审计中心）胜西分处审计师。研究方向：财务审计。