浙江外贸综合服务企业发展现状及出口风险防范

季湘红

（浙江土畜集团）



浙江外贸综合服务企业发展现状及出口风险防范

季湘红

（浙江土畜集团）

季湘红，高级会计师，浙江省土产畜产进出口集团有限公司（省属大中型国企）财务总监、浙江国贸乳制品有限公司（中法合资）董事及财务总监、浙江国贸天堃进出口有限公司董事、浙江惠茂电子商务有限公司总经理。

具有30余年财会工作经验，90年代曾任海外合资工厂财务主管，此后长期主持外贸财务核算、风控建设、外汇交易、投资理财、资金管理等方面的工作，在相关领域颇有建树并获得广泛认可，曾多次在原浙江省经贸厅财会专题讲座、浙江省对外经济贸易会计学会组织的学术会议上做交流。

在《国际商务财会》、《浙江财税与会计》、《浙江审计》、《浙江商业财会》等期刊上发表论文多篇，曾获全国商务财会年度优秀论文一等奖和2015年度全国商务财会学术论文二等奖。近期主要关注外贸新业态的发展与研究，同时带领团队实践探索外贸综合服务的发展之路。

近几年由于外部市场需求增速放缓，国内要素成本持续增长，出口订单与产业逐渐向东南亚等成本更为低廉的国家地区转移，我国外贸规模型扩张阶段进入了瓶颈期。从日本、韩国、中国台湾等外贸产业转移接收地的发展历史来看，我国外贸发展需要进入一个专业发展阶段，即建立自有品牌、加强研发设计、发展营销渠道等，由规模型外延式扩张转向内涵式专业化发展，实现我国由外贸大国向外贸强国地位的转换。而这个过程必然需要外贸市场的专业化分工相配合，研发设计、生产制造、外贸服务、渠道营销等环节专业分工协作，其中外贸综合服务企业就是为了解决外贸服务这一环的“互联网+”一体化解决方案。因此政府自2013年开始不断支持外贸综合服务行业的发展，2014年国税第13号文件更是在退税方面扫清了政策障碍，之后商务主管部门、海关等一直在稳步推进相关监管创新和改革。当前来看，外贸综合服务企业多以信息化技术平台或系统为支撑，更有效地优化产业组织形式，提高外贸服务的规模化、标准化、集约化和专业化，降低外贸交易成本，以提升外贸产业整体竞争优势，尤其是为广大中小外向型生产企业提供了有效的支持。

一、浙江省外贸综合服务企业的发展现状

（一）浙江省外贸综合服务企业的发展

外贸综合服务企业（平台）一般主要提供信息、物流、通关和金融四大服务板块，具体涵盖政策分析、运输、仓储、保险、口岸、报检、单证、报关、结汇、核销、退税、融资等全流程的外贸操作，但当前全国对外贸综合服务企业并没有一个完全明确的准入规定，一般由企业自行申报并经各省商务主管部门定期分批认定，但没有认定的出口企业理论上也可以先行先试，因为并无明确的准入规定文件。浙江省于2014年9月完成对外贸综合服务企业的初次审批，共审批通过“12+1”共计13家外贸综合服务企业，其中12家为浙江本土外贸综合服务企业，1家是指阿里巴巴集团旗下“一达通”浙江子公司。浙江省同时兼有较为完善的外贸产业和电子商务发展环境，有着众多出口型生产企业和外贸企业，传统外贸企业向外贸综合服务平台转型，再以一体化的外贸服务推进出口生产企业的触网发展，成为传统外贸行业转型升级的重要路径之一。当前浙江省比较有影响力的知名外贸综合服务企业有一达通、融易通、义乌通、世贸通、浙江中非经贸港等。

（二）当前主要外贸综合服务企业（平台）的运作模式

1.平台服务流程

当前主要外贸综合服务平台提供的服务大体分为基础服务和增值服务，前者基本上是按照进出口流程设计，只是更为标准化、简洁化和互联网化，因为几乎所有平台均有前后端一体化的系统软件支持线上实现交易，后者则主要根据各平台自身优势（主要是资金优势）提供的延伸服务，增值服务是各平台差异化服务的集中体现模块，同时也是其盈利主要来源（或目的），下面笔者主要针对外贸综合服务出口流程予以介绍：

（1）客户准入审核

按照国税2014年第13号文件规定，外贸综合服务平台进行退税的前提必须是境内注册的生产企业，因此平台需要对申请服务的客户进行审查，审核其一般纳税人资质、注册情况、生产大致情况等。当然存在部分贸易型客户申请服务的，一般操作是平台主要审核该贸易型客户要求服务的出口订单下实际的生产企业。

（2）客户下单

一般平台支持客户在其系统客户端自助下单，主要是输入出口产品采购、包装、报关通关以及出口货运等相关信息，这里可能就某些特殊类产品存在一些资质限制、海关监管条件的问题，同时贸易型客户需要输入供货生产企业与产品出口信息，即所谓的“双审”环节。

（3）报关出口

在报关环节多数平台并不强制要求由平台完成报关通关或指定报关代理机构，即允许客户自己指定报关代理机构并由其完成报关通关，但前提条件是报关代理机构必须按照平台发送的申报数据报关，同时报关抬头为平台公司。

（4）收汇结算

平台要求凡是由平台报关出口的订单，客户对应的出口收汇必须打入平台公司账户，由平台公司完成外汇核销。平台一般会设置客户资金账户（可能是内部台账式）以方便客户线上自由查询自己的账户可用资金，这一点上一达通的模式最为简便，一达通与中国银行合作，设置了一种基于一个母账户下的虚拟子账户，客户向一达通申请虚拟子账户且可以自行定义户名（一般会命名为客户自己的户名），如此不仅解决了海外采购商对客户更换账户的疑虑，还方便了收汇后的客户认领识别。

（5）申报退税

以平台自己的名义报关收汇的出口订单，对应地该订单的出口退税也将由平台企业申报，平台一般在出口报关、全额收汇且收到生产企业对应的专用增值税票后向主管税务机关申报退税，部分平台企业承诺在上述三个条件满足的三个工作日内垫付退税款（一般会收取一定的费用）。当前根据国税2015年第2号文规定，新办平台企业按照出口退税三类企业规定执行，由于可能涉及大量的函调程序，可能使得其退税周期在6个月以上（持续时间在首票出口退税申报后的一年内）。

（6）增值服务

平台增值服务一般围绕着“融资”主题，如出口信用证融资（买断或不买断）、出口订单押汇、备货融资、仓储（库存）融资乃至一达通推出的“流水贷”及“网商贷高级版”等，当然除此之外也有其他个性化服务，这一点笔者将在差异化竞争策略中介绍。

（7）流程小结

平台企业服务的主要节点在于，直接服务对象为生产型企业，报关抬头、收汇核销主体以及退税申报主体必须是平台企业。

2.平台盈利模式

平台必须提高服务的标准化和效率以降低服务供给成本和运营成本，同时充分利用好规模化、集约化带来的议价优势开发盈利点。具体来讲：建立规范化的操作流程和理念并通过培训教育传导到客户，尤其是老客户，以此提高服务效率，节约服务成本；同时利用规模优势向出口信用保险、货运代理机构、报关代理机构、资金出借机构等服务供应商议价，乃至向各级政府要求相关财政补贴和政策红利，实质上在政策红利和规模红利方面充当了“高压电源”与“低压设备”之间的“转换器”，当前来看盈利主要来源在于融资利差、服务价差以及政策扶持等。

3.平台间差异化竞争策略

由于平台企业在当前仍属于新兴事物，本质上其实是一个外贸代理市场的专业服务提供者，而我国外贸代理由于政策问题、退税问题、法律问题以及传统“熟人”社会等方面的原因发展比较滞后，虽然这些制约因素都正在逐步解决，但现阶段平台企业还很难实现高额利润，实际上多数平台企业仍处于亏损投入阶段，因此多数平台都根据自身优势制定自己的差异化发展策略。如一达通通过补贴迅速扩张规模，利用阿里数据分析与资金优势将一达通打造成一个外贸B2B版的支付宝，以弥补阿里国际站重展示而不重交易的缺憾，也是阿里大数据战略的重要一环；融易通基于海关背景（浙江电子口岸有限公司为其股东之一）优势正在努力打通跨境邮寄包裹的通关退税环节，一旦解决将带来规模与盈利增长点；义乌通立足市场采购模式走精细化深耕之路，在更长产业链上提供融资物流仓储等服务，同时依托浙江物产整合相关资源打造聚合优势；世贸通依托自身股东背景（宁波海田控股，全国外贸百强企业，旗下有贸易、物流、货运等控股公司），提供整合一体的服务，支持出口订单全流程的可视化跟踪；浙江中非经贸港则对接非洲政府支持项目招投标平台和对非洲投资平台，实现海外项目国内分包合作的前景。

二、平台风险揭示与防范措施

如笔者前文所说，平台其实是规范化的外贸代理，而且是集聚式的外贸代理，集聚了规模的同时也就必然集聚了风险，可以说风险控制管理是平台企业生存发展的基础，也是所有规模型运作模式公司的核心管理工作。

（一）退税风险揭示与防范

从近期发生的一些案例来看，利用平台企业进行出口退税骗税的行为已经开始出现，由于平台企业的服务对象地域上具有广而散的特点，出口商品品类跨度较大，订单数量较大且多数金额并不大，这些对平台企业的服务运营成本都是一个很大的挑战，这导致多数平台企业的操作模式也确实难以防范部分出口退税骗税行为。但平台企业必须建立起行之有效的退税风险防范体系，否则按照当前税务主管部门的监管实践来看，一旦出现退税风险事件，平台企业必定是第一个受影响的企业，即便不说最终责任的承担与否，单只是前期调查期间停止所有出口退税就可能足以拖垮平台企业。

1.以负面清单形式建立严格的准入制度

平台企业根据税务主管部门公布的骗税高发集中的地区、产品类别、报关关区、目的港乃至海外采购商注册地等数据，结合自身经验和实际情况，建立起相应的负面清单，比如针对某些地区的某些产品，某地工厂长途运至某报关关区报关等情况不予服务或者谨慎控制，同时为在一定程度上提高生产企业的骗税成本，多数平台企业均要求生产工厂通过一般纳税人认证时间满足2年以上，且要求到工厂现场查看生产情况等。

2.建立大货装运查验制度

为避免“四自三不见”情况带来的涉税风险，应首先对出口额或退税额超过一定金额的出口订单建立强制大货装运现场监装跟踪制度（由平台专人或指定当地合作方），对小额出口订单建立随机抽查监装制度（重点在单小但出货极为频繁的客户订单上），对所有出口订单要求提供现场装运作业照片上传等等，在一定程度上避免涉税风险。

3.关注客户相关异常情况排查风险

平台公司应关注客户服务中出现的异常情况并及时进行排查确认，比如客户出口量超出准入调研时预估产能的，应到生产企业调研拜访，查看核实其产能运转情况，查看水电费清单、发放工资单、工人社保缴纳清单以及财务资产情况；客户自行安排报关物流且从敏感口岸出口的，应予以排查；客户自身注册资金与业务量不匹配的或客户合作规模增速极快的应予以排查；客户工商登记资料发生变化，如股权变更，股东变更等特殊情况应予以排查；客户为有能力进行自行退税的大型生产企业的，应加强关注等等。

4.防范因为收汇和税票导致的退税风险

退税要求出口报关、全额收汇和提供增值税专用发票，缺一不可。因此需要防范收汇问题导致无法退税而产生损失，要注意的是信用保险即便赔付也因为不算做收汇而导致无法退税，同时注意香港、百慕大、塞舌尔群岛的等境外汇款高危路径带来的风险；另外还要注意生产工厂因破产等原因未缴纳增值税，导致其开具的增值税专用发票成为失控发票从而无法退税。

（二）信用风险揭示与防范

信用风险主要指的是客户信用风险和海外采购商信用风险，基本上是指在客户融资行为下的资金偿付风险，比如信用证不买断情况下，海外采购商逾期不予承付时，即发生海外采购商信用风险，若此时平台要求客户到期支付融资款本息，客户到期未支付的即为客户信用风险。

1.海外采购商信用风险防范

为防范海外采购商信用风险，平台企业均要求融资性订单出口信用保险全覆盖，并且在合同文本中明确规定：客户必须配合平台企业完成信保公司的规范性要求，比如海外采购商真实性验证和验货及收货确认单据等，同时在海外采购商逾期不付时客户必须配合平台公司做好催收工作和信保索赔启动工作。

2.客户信用风险防范

在非买断性融资条件下，平台企业向客户提供融资服务时应尽量要求客户提供有效的资产抵押（质押），同时信保覆盖的订单融资应严格控制融资额度，主要是融资比例的设定，比如信保赔付比例为90％，则融资额度应不高于该比例，甚至进一步降低到80％。

（三）其他风险揭示与防范

1.关于产品质量与侵权风险

平台应强化产品质量确认环节，有海外采购商货物指定的第三方检测的，必须取得第三方认可的质量确认单据，没有指定检测的，应要求客户与海外采购商沟通，取得海外采购商自己出具的货物质量确认单据，同时在与客户签订的合同文本中设置关于产品侵权免责条款及侵权发生后的损失偿付规定。

2.关于法务风险

平台公司应该建立法务管理部门或专门的法务顾问，建立起合法规范的格式合同（订单）文本体系，规定对外一律签署对应的格式合同，有特殊情况需要修改的必须经法务部门或法务顾问审核备案且经审批后方可对外签署。

3.关于政策风险

当前平台企业作为一个新行业，并没有一个清晰明确的法律规定和说明详细的执行政策，因此全国各地、各级政府乃至各个监管部门的相关政策因为协调性问题步调并不一致，另外本来新事物也在鼓励先行先试，所以为避免出现可能的政策风险，平台企业应与政府各主管部门保持持续有效的沟通，了解政策实施程度、变动情况等，确保平台企业健康运营。

（四）风险揭示与防范小结

平台公司须将风控管理视作生死存亡的核心工作，在公司架构上设置层次较高且独立运作的风险控制委员会，以在制度上予以保证；其次在公司ERP系统中设置风险节点，保证实时监控；设置独立的部门，在人力上保证风控工作的健康运行；各环节各岗位科学分工，相互协作相互监督，保证事前防范、事中监控、事后汇总；最后，根据公司情况和经验教训及时更新完善风控管理体系，提高风控管理效率与准确性。

三、对发展外贸综合服务平台的建议

（一）根据自身情况制定合理的发展战略

平台公司应该根据自身的情况，如股东背景、资源储备等，制定合理的发展模式和战略，基本上是以适当的规模扩张为先导，待流量适当且稳定后，在有效风控的前提下转化流量，比如将老客户由基础服务向增值服务转化，最后在流量、规模、盈利稳定后考虑利用自身规模与客户优势延伸发展，提高盈利性。

（二）认清风险建立完善的风控体系

风险防控是平台公司第一要务，建立“学习型”风控管理体系，向自身的错误学习，向客户的错误学习，向其他平台学习，不断完善补充，可以定期组织客户间、行业同行间的学习交流，共同分享，共同进步。

（三）制度先行，“依规治司”

平台公司的治理需要现代化的治理方式，应重视建立一套科学合理而又严密详细的管理制度，凡事依制度执行，避免因人不同和“拍脑袋”的情况。

（四）打造差异化的盈利模式

应该说平台企业的一般性运作模式同质化程度很高，相关产品的定价差异不大，平台的真正价值和未来不在于业务规模本身，而在于对积累的规模和客户的利用上，每个平台都是一个圈层。比如平台企业

利用沉淀的数据指导自己的物流仓储服务布局；发现优质客户并投资参股改造升级，再通过IPO上市获益；利用客户优秀的制造能力，打造自有品牌，提高设计研发和渠道营销等。

外贸综合服务平台企业的出现是我国外贸服务专业化发展的必然产物，也是当前经济转型下政府在外贸行业积极推动的导向行业，同时也是契合我国现阶段外贸市场需求的，它解决了出口产业中小企业参与外贸的门槛和阻碍，降低了中小型外贸企业的交易成本，同时规范了我国外贸参与主体的交易行为，积淀了详细的交易数据，有利于提高我国外贸竞争软实力。

主要参考文献：

[1]苏力.外贸综合服务平台出口退税风险控制的探讨.国际商务财会,2015(1).

[2]季湘红,魏涛涛,阮卓婧.外贸综合服务企业出口模式比较探析.国际商务财会,2015(12).

[3]陈国栋.搭建外贸综合服务平台解决中小企业融资困境.国际商务财会,2014(5).

责编:险峰