现金流量 企业的血液

金玉雯

摘 要 填制日记账是出纳日常工作之一，我们学生在校是必须掌握日记账的填制方法，学会日记账的登记。在相应的学期学校开设手工模拟这门课，它是在学生已经学习了《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》等课程后开设的一门综合性课程。本学期我担任这门课的老师，并选取《银行存款日记账》作为区公开课的选题。想通过演示和讲授等教学方法使学生认识银行存款日记账，学生能学会登记银行存款日记账并结账，鼓励学生动起来，培养学生的实际动手能力，把理论知识运用到实际。

关键词 建账；登账；反思

万事开头难，企业初始建账颇为关键，建账是会计核算工作的基本方法和重要环节之一，是会计信息加工处理的中枢，是企业查账、对账、结账以及随时了解财务状况和经营成果的关键阶段。企业有大小，行业各不同，会计人员应该依据规模和所属行业，按照《企业会计准则》、《小企业会计准则》及相关行业法规的要求，建立满足企业管理需要、便于提取会计信息的会计账簿。

一、初始建账

建账不可事无巨细，也不能模糊笼统，要繁简有度，操作自如。无论企业规模大小，无论会计水平高低，会计信息流的加工都来自于以下“四本账”的汇集，即总分类账、明细分类账、现金日记账和银行存款日记账。无论何种企业，都存在货币资金核算问题，库存现金日记账和银行存款日记账是必设的，均应使用订本账。现金流是企业的血液，是管理者每天都要关注的财务数据。企业财务人员必须每天及时更新和核对货币资金账目，使管理者决策做到有的放矢。所以我们要使学生认识银行存款日记账，能学会登记银行存款日记账并结账，培养实际动手能力，把理论知识运用到实际。

同时还要做到不建账外账，会计应以诚信为本，不做假账，不设账外账，这是每一个会计人员应遵从的职业操守；建好备查账，并非每个企业都要设置备查账簿，对于一些经济事项繁杂而总账和明细账又不能详细反映的业务，我们可以设置如应收账款备查簿、应收票据备查簿、递延税款备查簿等。事后查账时，备查簿便是最好的备忘录。

二、登记账簿

我们知道银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）、“余额”三栏式。银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证（专指库存现金、银行存款之间的划拨业务）登记；贷方是根据银行存款的付款凭证登记。每日终了应结出当日收入、支出合计数及结余数。银行存款日记账定期或不定期与开户银行提供的对账单进行核对，每月至少核对一次，并通过编制银行存款余额调节表检查银行存款记录的正确性。

在教学中结合所学的理论知识，演示某笔业务登记银行存款日记账的过程，边登记边讲述理论，并述说填写要求及登记方法。

（一）书写要求

1.根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。（经复核无误的收付款凭证及所附原始凭证作为登记出纳日记帐的依据。如果原始凭证上注明“代记帐凭证”字样，经有关人员签章后，也可做为记帐的依据。）

2.所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。每一笔帐都要记明记帐凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。

3.要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。日记帐应逐笔分行记录，不得将收款凭证或付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。

4.必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。

5.文字和数字必须整洁清晰，准确无误。

6.使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。

7.记账凭证登记完毕，出纳员要在凭证上签名或盖章，并将登记帐页的页码数填入记帐凭证内有关行次，或在“记账符号”栏内打上“√符号，表示此笔业务已经登记入帐。

8.每一账页记完后，必须按规定转页。每登满一页帐页，应在该帐页的最后一行加计本页发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“过次页”；同时在下一页的首行记入上页加计的发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“承上页”。

9.每月月末必须按规定结账。

（二）银行存款日记账填写方法

1.日期，“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。

2.凭证编号，“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“收×号”。

3.摘要，“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。

4.对应科目，“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。

5.借方、贷方，“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。

6.余额，“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借方-本行贷方”公式计算填入。正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。

应遵循的总的要求是：内容完备，数字真实、准确，字迹工整，摘要清楚、简洁，登记及时，不漏记、重记、错记和积压帐目。

（三）日记账注意事项

1.及时登账，做到日清月结，经常核对，账钱相符。

2.定期（每月至少一次）与会计核对现金。

3.定期到银行拿对账单，做银行存款调节表，与银行存款对账。

4.对每笔报销款项核对发票金额和发票真伪，避免错账和假票。

5.如果日记账登错了，用红笔在手工账错误的一行划双线，等于取消了这个记录，再把正确的用蓝笔登记在后面。

然后通过演示，让学生明确填写日记账时的要求及方法。并能自己根据相关业务登记日记账，按要求结账。按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。

三、课后反思

通过多次的试上课，我发现首先要选择好的导入语，它在课堂教学中起着承上启下的作用。其次，在讲授新课的过程中要采用多种教学方法，能生动细致的讲解，要注重学生的实际操作能力，要多在教室里走动走动，看看每位学生所填的内容是否正确，不对的要及时纠正。运用多媒体，可以展示教师登记日记账的过程，同时也可以请学生在多媒体上做实操，在碰到学生登记错误时也可以用多媒体展示并更正。我们的手工模拟教学一定要多采用多媒体，这样可以使我们的课堂教学更直观，学生看的更清楚，学的更到位，体现理实一体化教学。

参考文献：

[1]《会计基础》，江苏省会计从业资格考试研究编审组.江苏职业学校会计专业教材审委会编审，经济科学出版社。