浅析全面预算管理在粮食加工行业的运用

邓 超 张立军 吴晓丽 薛海亮 沈国峰

中粮面业（海宁）有限公司 浙江海宁 314400

浅析全面预算管理在粮食加工行业的运用

邓 超 张立军 吴晓丽 薛海亮 沈国峰

中粮面业（海宁）有限公司 浙江海宁 314400

粮食加工行业作为传统行业的典型代表，面临着价格波动、农业人口减少、产品附加值不高等问题。为增强粮食安全保障能力，将逐步培育以大型国有粮食企业为骨干、基层国有粮食企业为基础，优势互补的粮食市场主体，不断提高市场竞争力。如何更快的与国际市场接轨？如何更好的参与国际竞争？必须从企业管理水平与盈利能力方面去改善，全面预算管理作为优秀的管理工具，通过目标制定、预算执行、实施比对等环节管控，对企业战略目标的达成和持续稳步的发展具有重要意义。

预算 管理 目标 分解 考核

经济下行压力持续加大，行业产能过剩日益突出，产业转型升级困难重重，供给侧结构调整迫在眉睫。粮食加工行业还受到国际粮价、粮食供应、市场需求、流通成本等多重因素的影响。粮食加工行业在市场中是民生行业，但也是一个低毛利行业，粮食加工企业的成本管理是一项复杂而任重道远的任务，行业内优秀的企业在不断创新，探索降本增效的技术方法。近年来中粮小麦加工团队引入的全面预算管理，在企业运营管理方面发挥着重要作用，引领着成员企业不断发展，在营业收入和利润创造方面持续创高。全面预算管理不仅是现代企业制度的要求，也是企业生存的要求，更是企业价值增值的要求。

1 全面预算管理概述

1）含义

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。它表示企业未来某一特定期间，以实现企业目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，通过财务数据来反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

2）背景

全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法，它已成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。尤其是管理者和财务人员更应该具备全面预算管理的意识和能力，为企业的发展提供高效科学化的方法。

3）原则

单位编制的经营预算和财务预算，是指导未来经营活动和财务工作的大纲。为了使预算内容更精确、更符合实际情况，应遵循以下原则进行：

①充分做好预测，广泛占有资料；

②健全组织机构，完善各项规章制度；

③预算指标既要有先进性，又要留有余地。

4）意义

全面预算管理是一个有效的管理工具，对企业的经营目标的达成起着积极的作用，具体表现如下：

①提升战略管理能力。企业战略目标可通过全面预算管理加以固化与量化，让预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；并对预算进行有效监控，确保最大程度地实现企业战略目标。

通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。

②有效的监控与考核。全面预算管理的实施能够为企业各部门设定科学合理绩效考核指标，预算执行结果是业绩考核的重要依据，为经营者提供了有效的监控手段。

③高效使用企业资源。通过全面预算管理的编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。

④有效管理经营风险。通过全面预算管理的实施，可以比对预算结果与预算执行的差异，及时发现企业存在的潜在风险，制定合理措施，避免和化解经营风险，达到或超额实现年度目标。

⑤收入提升及成本节约。全面预算管理的实施能够让全员有明细的目标，并努力实现，利于企业收入提升。同时在实现经营目的过程中，也会关注企业内部控制，优化流程，控制成本。

2 企业如何运用

企业确立与制定长期战略与短期目标后，需要拥有一套比较完善的全面预算管理体系，能紧紧围绕企业发展战略及内部控制的目标设定关键指标，这些关键指标不仅是预算编制的基础，也是预算执行过程中的标杆，更是预算分析与考核的依据。全面预算管理实施过程一般包括：①建立预算组织；②科学编制预算；③强制预算执行；④强化预算监督；⑤严格预算考核；⑥预算体系评估。

全面预算管理是贯穿于企业年度经营活动的全过程中，根据活动开展的时间顺序可分为：三-五年规划——年度经营目标——年度工作启动会——月度预算会——年终总结会；尤其在年度工作开展中意义重大，表现更加具体。

三-五年规划：三-五年规划的作用是反映企业未来发展趋势的发展目标，控制企业的发展方向及规模方向。一般会从发展目标和量化指标来确定，发展目标一般可以从发展定位和发挥作用方面来叙述；量化指标可从营业收入、总资产、净资产、ROE、利润总额、总资产周转率、资产负债率等。

年度经营目标：显示公司经营活动投资融资等经济活动应达到的目标和应取得的效果。年度经营目标应结合企业三-五年规划，是决策层通过全面预算管理对管理层提出达到目标的要求，也是对管理团队绩效考核的依据。年度经营目标一般是在上年底或本年初提出，一般可通过营业收入、销售量、净利润等指标，作为年度工作开展的依据和行动目标。

年度工作启动会：年度经营目标是由企业经营管理层制定，而年度经营目标的实现需有全体员工的共同努力，所以公司全员需了解经营目标，企业可通过年度工作启动会进行宣贯，并进行分组研讨，以部门为单位制定月度行动方案，确保年度经营目标的实现。行动方案需遵循明确性、衡量性、可实现性、相关性、时限性，行动方案将作为月度工作开展的依据，粮食加工行业行动方案要以销售为主导，多部门协同发展。

月度预算会：确定月度预算会的模式，根据年度经营目标分解的指标，滚动实施。通过月度预算会制定下月工作目标，围绕工作目标制定行动计划，该工作目标需与年度经营目标相匹配，需结合和调试本年度目标的实际执行情况。月度预算会是将月度目标进行分解与细化，制定明确具体的行动计划，标明时间节点、责任人、奖惩措施。全面预算管理要能够做到科学预测、刚性考核，作为促进提职增效工作的重要抓手。

年终总结会：滚动实施，定期反馈，按期跟踪，适时总结。年度工作结束时，需要比对与年度经营目标差异，及时总结，分析得失。对于取得的成绩总结成功的经验，对于存在的缺陷也按时剖析，制定改善措施。通过趋势分析、滚动预测、及时调节、总计归纳等措施可以将全面预算管理深入贯彻，推动企业经营业绩的发展和效能的提升。

3 运用中注意事项

全面预算管理是在量化分配企业资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现企业战略目标的管理机制。运用过程中，为了确定科学性、准确性，需注意以下事项：

1）系统工程全员参与

全面管理预算是一种系统的方法，用来分配企业的人财物等资源，以实现企业既定的战略目标，全面预算管理工作不是某个部门单独完成的，需要各部门（包括企业管理层）密切配合，全员参与。

2）明确职责加强管理

开展全面预算管理，是企业强化经营管理，增强竞争力，提升经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并确定预算管理的第一责任人，切实加强领导，明确责任，落实措施。

3）预算科学分解得当

全面预算管理工作的开展，需借鉴他人经验，并结合自身的实际情况，制定相应措施。依托企业战略意图确定企业预算目标，进而对企业战略目标进行分解和细化。建立全面的预算管理体系，通过编制全面预算，有计划、有步骤地将企业的长期战略规划、短期经营策略和发展方向予以具体化并有机结合，明确部门的责任及努力方向，激励每个员工从各自的岗位出发去努力实现企业的发展目标。

4）考核公平奖惩兼施

健全科学合理的考评体系，建立与预算挂钩的企业激励机制，做到短期激励与长期激励相结合，让预算真正能够约束企业的生产经营活动。考核标准设置时注重公平性、合理性、科学性。预算考核时，要以结果为导向，剔除人为和情感的影响因素。

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1674-5280（2016）06-0034-03

2016-09-10

邓超（1988—），男，安徽宣城人，本科，人力资源管理师（一级）、培训师（二级），主要从事人力资源工作。