广电集团的财务控制与制度、流程设计

杜欢欢

广电集团的财务控制与制度、流程设计

杜欢欢

近年来，我国广电行业的宏观环境发生了重大变化，面对垄断市场被强行打破、新媒体不断蚕食传统媒体市场的外部环境，大部分的广电企事业单位都进行了以市场主导产业管理模式的变革。江苏广电集团在业务不断扩张、经营环境不断变化及内外监管压力不断加大的情况下，积极探索一套适合自己的财务控制与制度、流程规范，不断提升集团管理水平，助力集团快速发展。

财务控制是指财务监管部门通过财务法规、公司财务制度、财务战略、财务流程等对经济事项中涉及到财务活动、现金流转等事项进行指导、组织、监督和约束，旨在实现财务控制目标的过程。财务控制是内部控制的重要组成部分。

一、实施财务控制体系建设的意义

江苏广电集团自2001年体制改革成立集团进行市场化运作以来，通过不断的创新，对原有的价值链、业务链及管理制度进行重塑，来适应广电行业产业化改革的要求，实施财务控制体系建设也是不断提高集团的市场竞争力的必然要求。

实施财务控制体系建设是实现集团战略目标的需要。随着集团实施事业产业“双轮驱动”的发展战略，要求集团进一步加强对风险的管控，通过梳理内部管理流程，建立和完善一系列行之有效的制度，建立起一套科学、有效的财务控制体系。

实施财务控制体系建设是提升集团科学管理水平的需要。在现代企业，优良的管理往往更能提高企业运行效率，产生更多的利润，抵御更多的风险。建立有效的财务控制体系，发现和掌握企业的关键风险点，并加以规范和制约，将有助于企业整合优化内部资源配置，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。

实施财务控制体系建设是满足集团在新形势、新常态下实施规范治企的需要。江苏广电集团是国有大型企业集团，既要遵循市场经济的一般规律，又要履行好党的喉舌单位的宣传功能，在目前内外部监管压力不断加大的情况下，更需要有一套科学的管理制度、有效的财务控制体系，既最大限度地实现自我保护，又合理控制法律风险和政治风险，以降低企业经营目标的不确定性。

实施财务控制体系建设是保证集团持续健康发展的需要。完善的内控体系将使集团的经营管理更加有效，对于提高集团经营管理水平和风险防范能力，促进集团可持续发展，具有重要意义。

二、实施财务控制的制度设计

在财务管理的各环节中都存在财务控制，否则各环节就难以良性循环，包括财务管理组织控制、资金控制、投融资控制、预算控制、成本控制、审计控制等。与各个环节相对应的制度设计则是实施财务控制的一个重要方面。

江苏广电集团在多年的经济运营过程中，逐渐设计和建立了一整套加强财务控制的财务管理制度，如《资金管理制度》《全面预算管理制度》《重大经济事项管理办法》《资产管理制度》《投资项目决策管理办法》《存货管理制度》《成本、费用管理制度》《工程项目财务管理办法》《发票、合同及会计档案管理办法》《融资管理制度》等等。

在制度执行过程中，不断完善制度的全面性、有效性、执行性、适应性。使得集团全部财务管理制度所约束的范围，覆盖了集团财务部开展财务管理工作的各项主要活动，且能从结构上和形式上指导、约束集团的财务管理工作，发挥财务制度的职能作用，并对违反财务制度规定的行为进行相应的处理。在执行过程中，针对财务管理制度的各项表观性问题，进一步深入分析，从问题的根源处寻找、分析造成集团财务制度现状及其中缺陷的原因，并根据集团目标、营销战略、组织结构、技术的变化以及国家有关财会法规的变更而及时地调整。

三、实施财务控制的过程及流程设计

加强财务控制的过程控制，并在过程控制中设计科学的流程，是实施财务控制的另一个重要方面。财务控制可以分为事前财务控制、事中财务控制、事后财务控制三个过程。

（一）事前财务控制

事前财务控制是指在权力行为行使之前实施的必要的财务控制，属于一种预防性控制。

在江苏广电集团，财务控制的事前控制事项按重要程度分为三个层级：集团层面重大经济事项、事业部层面重大经济事项及各考核主体重大经济事项。集团层面事前控制事项主要有发行债券、其他债权等融资、担保、重大资产处置、大额捐赠等事项；事业部层面事前控制事项主要有电视事业部的大型栏节目、大型新闻行动事前立项、影视文化事业部的电视剧拍摄事前立项等事项；考核主体事前控制事项就涉及到微观主体经济事项运行的方方面面。

通过不同层级的划分，将财务审批嵌入到事项审批流程中，从而将财务控制的关口前移，有关重大的经营活动必须经过财务部的批准才能实施，事前从专业的视角控制住风险，预防权力被滥用而带来的违反财经法规的风险和税务风险，降低企业损失。

（二）事中财务控制

事中财务控制是指伴随着各项经济活动的开展所实施的同步控制。主要是财务部门参与到生产经营第一线，通过合同控制、参与招标、按合同约定付款等检查和监督手段，对相关经济行为进行同步控制。

事中控制是事前控制的延续。以江苏广电集团的电视事业部为例，大型栏（节）目在事前立项、预算提报通过之后，栏（节）目在筹备、录制、播出的过程中，每发生一项金额超过5万元的经济业务，必须签订经集团法务部、财务部事先审核认可的合同，如果金额达到一定规模，还需经过招标谈判等程序。在整个过程中，财务控制部门严格把关预算执行情况，资金的支付也不得无故超过合同及预算范围。

严格的事中控制对经济事项的过程进行把控，对可能出现或刚刚出现的偏差予以制止、纠正，进一步防患于未然，防止或减少有可能造成的重大损失。

（三）事后财务控制

事后财务控制是指在经济事项发生某种偏差之后或实施终结时，对整个事项的过程和结果进行审查、调查、分析，以便采取控制手段及时防错纠偏所采取的一种控制措施。

事后财务控制首先是对经济事项进行全面的总结，如大型栏（节）目播出完毕后对该栏目的投入产出进行审计，与立项时的目标进行比对，在执行过程中对集团各项制度的执行对照等等，对于执行优秀的项目给予表彰、对执行偏差较大的项目进行惩罚，从而完成财务控制的全过程。

江苏广电集团正是将财务控制渗入到经济事项的整个过程中，从而不断强化集团的内部控制，对确保集团各项工作的正常进行、促进集团经营管理效率的提高、防范财务风险及建立现代企业制度，发挥了积极的作用。

（作者单位：江苏省广播电视总台财务资产部）