YC工程维修公司逃汇案

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YC工程维修公司逃汇案

案件概述

本案是由经常项目管理部门在日常监管中发现线索，由外汇检查部门跟进查实和处理的案件。本案也是外汇局云南省分局处理的首例重复使用合同和发票，到不同银行重复购付汇的案件。在非现场核查阶段，云南省分局抓住企业资金流与货物流不匹配的线索，锁定检查方向为进口多付汇。在现场检查阶段，通过调阅辖内付汇银行相关单证核查企业贸易真实性，并以合同号、发票号为抓手，逐步核对付汇与进口报关单，最终查实企业通过重复购付汇进行逃汇的行为。

案件线索

云南省分局经常项目管理处在非现场核查工作中发现云南YC工程维修公司资金流与货物流不匹配的情况，通过总量核查指标确定，企业核查期内资金货物流动方向为资金净流出，锁定该企业总量差额异常主要出在进口多付汇环节。接到上述线索后，云南省分局外汇检查部门立即开展现场调查，通过调阅辖内付汇银行相关单证核查企业贸易真实性，查实企业通过重复购付汇进行逃汇的行为，并对其进行了处理。

案情简介

YC工程维修公司系外商独资企业，注册资本200万美元，主要从事大型机械设备进口。该企业资金流与货物流不匹配的情况主要表现为，2012年进口多付汇达3873万美元，总量差额指标连续12个核查期均超过本地区阈值指标，且以总量核查指标确定的企业核查期内的资金货物流动方向为资金净流出。通过分析2009年至2012年间该企业进口和付汇的年度总量，初步认定，该企业总量差额异常主要出在进口付汇环节，多付汇集中在2012年。

随后，云南省分局外汇检查部门对该企业进行了现场检查，排查违规疑点。期间，云南省分局还对该企业采取企业报告和约见谈话等方式开展外围调查。现场检查中，该企业未按规定的时间和方式向外汇局进行报告和提供材料，云南省分局外汇检查部门通过调阅辖内付汇银行相关单证核查企业贸易的真实性，并以合同号、发票号为抓手索，逐笔核对付汇与进口报关单，最终查出企业存在利用进口报关单在不同银行进行重复付汇的逃汇行为。

经查，该公司于2011年11月24日进口了4批履带式挖掘机，共计22台，对应4份海关进口报关单，进口总价为354.5万美元。2011年12月29日，该公司以上述4批货物相对应的进口合同（合同号分别为：MI/KMG/11/193、MI/KMG/11/194、MI/ KMG/11/195、MI/KMG/11/197），向某银行支行申请开立远期进口信用证。2012年1月10日，某银行支行予以承兑。2012年4月9日信用证到期后，YC工程维修公司购汇并对外支付，购付汇金额为354.5万美元。

2012年1月20日，该公司重复使用编号为MI/KMG/11/194的进口合同及对应的商业发票、进口报关单等单证，以货到付汇的方式，在某银行昆明支行购汇对外支付，购付汇金额为12.5万美元；2012年2月24日，该公司又重复使用编号为MI/ KMG/11/193、MI/KMG/11/195、MI/ KMG/11/197的3份进口合同及对应的商业发票、进口报关单等单证，在某银行昆明分行办理海外代付，到期后于2012年5月24日购汇并对外支付，购付汇金额为342万美元。最终核实，YC工程维修公司上述重复使用同一批货物相对应的合同、发票等商业单证向银行购付汇的金额，合计为354.5万美元。

案件定性

YC工程维修公司使用同一批货物对应的合同、发票向银行重复购付汇的行为，违反了《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院2008年第532号令）第十四条关于“经常项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付”的规定，构成逃汇行为。

案件的启示和思考

一是深入分析监测指标，明晰现场核查方向。在非现场检查阶段，应从不同角度深入分析企业资金收付情况，掌握企业资金收付在长时间内的变化情况，以便深入了解并掌握企业业务的发展变化，查找造成总量差额指标超限的可疑线索，明晰现场检查工作方向，提高现场检查工作效率。

二是查清关联公司之间的关系有难度。案例中该企业的境外母公司在境内有多家子公司，而企业与其母公司在香港的子公司有频繁的资金往来，要进一步深入查询账户收支情况与查清关联关系存在困难。建议强化外汇局内部资源共享，运用账户系统、国际收支系统、资本项目业务系统等进行综合比对，以全面掌握企业经营情况、外汇收支及资金流向，在管理上实现经常与资本、检查部门的联动，防范两种不同性质的资金交叉运作。

三是加强与外汇指定银行的业务联系与监管。该案例在企业不配合核查的情况下，主要是通过银行调阅企业业务单证，才成功查找出异常线索。但与银行的协调仍存在以下两方面的问题：一方面，如果企业是异地付汇，则难以对异地银行进行单证的调阅和查证；另一方面，银行在改革后对企业的业务审核具有了更大的自主性，但部分银行为争取客户，对企业提交的业务单证审核流于形式，甚至填写的涉外付款业务电子申报信息要素不全（如缺少合同号），给外汇局的核查带来难度。

国家外汇管理局管理检查司 供稿

银行结售汇

银行结售汇继续呈现逆差。8月份，银行结汇2069亿美元，同比增长41%，环比增长46%；银行售汇2504亿美元，同比增长70%，环比增长35%。8月，银行结售汇逆差435亿美元，较上月逆差扩大1亿美元（见图1）。

图1 2014年以来银行结售汇变动趋势（单位：亿美元）

远期结售汇签约逆差扩大。8月份，远期结汇签约额109亿美元，同比下降55%，环比下降31%；远期售汇签约额789亿美元，同比扩大3.2倍，环比增长147%。远期结售汇签约逆差680亿美元，环比增长147%（见图2）。

图2 2014年以来远期结售汇变动趋势（单位：亿美元）

企业加快本外币资产负债结构优化。首先，企业和个人持汇意愿上升，藏汇于民得到积极支持。8月份，境内非金融企业外汇存款余额上升200亿美元，较7月份略降1亿美元；个人住户的外汇存款余额上升31亿美元，较7月份增幅扩大14%。其次，企业继续减少外汇贷款及跨境贸易融资，化解高杠杆经营风险。8月份，企业境内外汇贷款余额下降62亿美元，7月份为下降22亿美元；企业海外代付、远期信用证等进口跨境融资余额下降100多亿美元，7月份为略有增加。

涉外收支

非银行部门跨境资金呈现净流出。8月份，银行代客涉外收付款总规模为5911亿美元，同比增长11%。其中涉外收入2778亿美元，同比增长7%；涉外支出3133亿美元，同比增长16%；收支差额为净流出355亿美元，增长2.3倍。分项目来看（仅含已申报数据），8月经常项目净流出220亿美元，资本和金融项目净流出140亿美元（见图3）。

图3 2014年至2015年8月银行代客涉外收付款情况

数据来源：国家外汇管理局

从币种看，“外汇流出、本币回流”的特征明显。8月份，银行代客涉外收付款中，以外汇结算的金额为3973亿美元，占银行代客涉外收付款总规模的67%；以人民币结算的金额折合1938亿美元，占银行代客涉外收付款总规模的33%。8月份，以外汇结算的银行代客涉外收付款差额为净流出736亿美元，以人民币结算的银行代客涉外收付款差额为净流入，折合381亿美元（见图4）。

图4 2014年至2015年8月银行代客涉外收付款本外币情况

受内外部经济因素影响，非银行部门跨境资金净流出有所增多。从国内环境看，主要经济指标表现不佳。8月份，全国居民消费价格指数（CPI）同比上涨2%；工业生产者出厂价格指数（PPI）同比下降5.9%；制造业采购经理人指数（PMI）为49.7%，比上月回落0.3个百分点，降至临界点下方。从外部环境看，由于美国经济复苏相对较好、量化宽松货币政策结束且加息预期升温，而欧、日等其他主要发达经济体货币政策延续甚至加码量化宽松，美元继续走强，并成为影响国际金融市场和资本流动的主要因素。

人民币汇率

中间价与交易价双双下跌，两个价格逐步收敛。2015年8月末，人民币兑美元汇率中间价报6.3893，较上月末下跌4.26%。 特别是11日完善中间价报价后的三个交易日，累计下跌4.45%；随后趋于稳定。8月上旬，银行间外汇市场即期交易价（CNY）延续在6.20～6.21区间窄幅波动；但汇改后呈大幅波动，月末收盘6.3763，较上月末下跌2.61%，月内最低跌至6.4510（12日）。交易价由中间价单边贬值区间逐步转入围绕中间价双向小幅波动，日均最大波幅0.77%，较上月下降0.75个百分点（见图5）。

图5 2005年汇改以来人民币兑美元汇率中间价

境内远期人民币延续下跌。2015年8月末，境内1年期人民币兑美元汇率报6.5078，人民币较上月末下跌2.1%；远期美元升水1305个基点，较上月末下降305个基点（见图6）。

图6 2012年以来境内外人民币兑美元远期市场1年期美元升贴水点数

国家外汇管理局国际收支司 供稿