浅析内部控制在电网企业固定资产管理中的应用

张连莲

【摘 要】电网企业的固定资产具有分布广泛、管理链条长、设备生命周期长、资产数量大、分布广、变动相对频繁、实物变动与价值变动不一致等特点，这使固定资产的管理存在很多困难和问题，为解决在固定资产管理中存在控制缺失的问题，需从以下几点来完善固定资产管理：一是制定和完善固定资产管理制度，以此作为固定资产管理的前提；二是依托科技创新，全面实现固定资产网络化管理；三是深入现场，严格盘点，使价值管理和实物管理有机结合；四是在固定资产管理制度执行过程中要加强监控和考核。

【关键词】电网企业；固定资产；内部控制

一、内部控制在电网企业固定资产管理中的必要性

电网企业的固定资产具有分布广泛、管理链条长、设备生命周期长、资产数量大、分布广、变动相对频繁、实物变动与价值变动不一致等特点，这使得固定资产的管理存在很多困难和问题，针对这些问题的存在需要创新固定资产日常管理程序，形成新增资产管理、固定资产卡片日常管理、资产变动管理、资产报废管理、废旧资产价款回收管理等一整套管理流程，实现各个环节的闭环管理。

二、固定资产日常管理中存在的薄弱环节

1.资产实物管理与价值管理脱节

近年来，为了加强电网企业资产管理，提高电网资产质量，电网企业多次组织了资产清理工作，但资产实物管理与价值管理仍存在严重脱节的情况。究其原因，无外乎以下几种：一是一些工程的决算时间跟不上，使得财务部门在对资产进行统计是，无法得到第一手的资料，造成脱节；二是一些工程属于捐赠性质，而一些用费支出虽然属于资产，但是财务部门在处理这部分资产时，没有算入成本中；三是管理手段的要求不同，造成了固定资产的数值与设备管理记录的台账数值不一致；四是一些基础数据缺乏，在对实物进行归类时，无法准备判断；五是管理不善，对数量多、分布广的固定资产的管理脱节，问题发展不及时。

2.职能化条块管理

在传统的电网企业中，条块分割、管理分割成为常态，部门直接互不买账成为常态，也就造成了资产管理、技术管理、运营管理的不协调。比如，管理基建资料的部门，不能够及时将资料提高给资产管理部门，容易造成资产管理不佳；管运用维护的部门只知道如何保证机械的寿命、保证工人的安全，而忽视了发挥设备的最佳价值，在更新换代上与财务部门的想法不一致；等等。这些，都是造成固定资产管理不完善的重要原因。

3.信息化管理水平低

近年来，电网企业越发注重信息化建设，投入了大量资金，也取得了一定成效，但是在资产管理方面，信息管理还远远跟不上。但是，企业的不同部门，根据职能分工的不同，通常都会建立专门的信息系统，但是系统之间无法进行数据和信息的共享，形成了信息的“孤岛”，造成了资源的浪费，也使得信息化水平较低。

4.人员素质不高，缺少专业的组织机构体系

如今电网企业存在对固定资产管理的重视度不高，认为固定资产管理只是财务部门的职责，实物保管和管理部门对每年的实物资产清查重视不够，存在只签字不盘点的现象，同时相关的人员缺少专业素质，财务人员不认识设备，生产人员不知道什么是资产，这样的资产盘点过程浪费人力物力，不利于企业效益最大化。

三、加强内部控制在电网企业固定资产日常管理的建议

针对固定资产管理中存在的问题，需要加强以下几个方面管理，逐步实现电网企业向现代化企业目标的转变：

1.制定和完善固定资产管理制度，夯实固定资产管理基础

电网企业在国网制定的固定资产管理的规章制度的基础上应该制定符合实际情况的固定资产管理细则和规定，将管理活动制度化，有利于分清职责，明确责任，落实要求，有利于对现有固定资产信息实时性、真实性、准确性的控制。

2.依托科技创新，全面实现固定资产网络化管理

ERP管理系统的有效运用，是物资管理部门的一个重要性突破，提高了管理效率。作为电网企业而言，加强固定资产的日常管理，也要充分发挥ERP的作用。要充分运用ERP系统，实现对资产的动态管理，记录资产的全生命周期，将资产的每一个环节，都记录在案。同时，加强ERP的运用和推广，变成每个部门的信息功效平台，让部门之间联动起来，不断提升资产管理的实效。

3.深入现场，严格盘点，使价值管理和实物管理有机结合

要有效改变财务人员和生产人员知识面狭窄的缺点，在互联互通上做文章。因此，要加大对不同部门的培训，对于财务人员，要对固定资产的性能特点、运行状况，车间的使用人员、使用时间等进行全面了解；而生产人员，也要让其明白基础的财务知识，对资产管理的相关账务处理等必须掌握，从而更好地维护固定资产。

4.规范检修流程，控制成本支出

对于电力企业而言，固定资产的维修尤其是大型电器设备的维修是一个成本支出的大项，也是内部控制的重点方向。因此，在对设备的检修方面必须严格制定程序，一方面，既要严格地执行好设备保养和维护的程序，按周期点检，延长设备的使用寿命；另一方面，要对设备的维护设定严格的审批程序，由使用部门提出问题，设备维修部门检测后，根据需要维修的程度出具相关报告，报请上级主管部门进行决策后实施。

5.在固定资产管理制度执行过程中要加强监控和考核

为了有效提高固定资产管理水平，可以使用内部稽核、专项检查等手段，监控固定资产管理制度的运行过程，披露制度执行中存在的薄弱环节，提出针对性的改进意见。同时，将固定资产的管理创新与人员的绩效挂鉤，积极调动人员的积极性，使固定资产管理制度落到实处、发挥实效。

四、结语

固定资产是保证供电企业各项活动顺利进行的物质基础，是产生效益的源泉，关系到企业的可持续经营。对供电企业而言，固定资产日常管理得好，可促进资本集中运作的发展。反之，则会造成企业资产利用效率降低，不利于资本集中运作。

参考文献：

[1]马桂顺.现代企业财务管理.北财经大学出版社.

[2]王红娟.财务会计.北京理工大学出版社.

[3]财政部内部控制管理规范纲要及配套指引.