浅谈“营改增”对建筑企业的影响

【摘 要】在当前经济环境的影响下，营业税逐渐显现出许多问题，随着我国“营改增”对计划的实行，建筑业已经渐渐纳入计划范围。增值税与营业税相比，收费方式相对合理，收费制度越来越公平，同时避免重复收税的问题。建筑行业的利润较不稳定，所以对于税收制度改变的问题反应敏感，税收制度的改变对于建筑企业的经营管理也造成了很大影响。本文简介了“营改增”对计划实行的意义，针对“营改增”对对建筑行业的影响，以及建筑行业对“营改增”对的应对策略等问题进行了深入的分析和探讨。

【关键词】“营改增”；建筑企业；建筑企业经营管理

一、前言

建筑行业的利润较不稳定，建筑企业在建筑设备和建筑原材料上投入了大量的资金，除此之外还要担负工人的工资和往来运输的费用，所以建筑企业非常关注营业税的收取方式。我国在实行“营改增”对计划后，大多数建筑企业都受到了税改的影响，与营改增对计划实施前相比，建筑企业的企业收入和成本费用减少，净利润的变化完全取决于营业收入。所以为了保持建筑企业运营收入的稳定，应该针对“营改增”对计划制定相应的政策，减轻税改带来的影响。

二、我国实行“营改增”对计划实行的现状

目前世界经济发展的主要特点是稳定性不足，在金融界十分动荡的情况下，大多数国家都选择降低税收来保持经济的可持续发展，我国也不例外。我国传统的收税方式存在严重的重复收税的问题，企业每经过一道流程都要适当的上税，这种收税方式不利于企业自身的发展，“营改增”对计划的实施，不仅消除了重复收税的问题，也简化了收税制度，减轻了企业的税负负担。但是在“营改增”对计划实行的过程中仍旧存在许多问题，因为行业的不同，各个企业的成本费用和利润收入也就不同，怎样实现各个行业税收平衡，让税收制定更加公平公正是学术界大多数学者们关注的问题。

三、“营改增”对对企业的影响

1.其它行业

最早实行“营改增”对计划的行业是交通运输业和现代服务业，“营改增”对计划实行后，降低了交通运输业的税负压力，而服务业与交通运输业恰恰相反，因为服务业不能享受进项折扣，即便是在营业税税率极低的环境下，服务业的税负压力还是比运输行业大。经过一系列的调查研究发现，在实行“营改增”对计划后，不同行业受到税改影响的程度不同，行业之间存在着相当大的差异，各个行业对于税改的意见也各不相同，因为税负的变化与税率的水平就和中间投入比率有着密不可分的关系，所以，有学者认为交通运输业的税率水平相对于其它行业来说偏高，应该适当降低。

2.建筑行业

税改对于建筑企业的财务指标和运营管理都产生了不小的影响，因为建筑企业头非常多的项目都不能享受进项折扣，“营改增”对计划实行后，整个建筑行业的税负压力增大。随着税负压力的增大，人工的抵扣政策不够明确对建筑企业又产生了进一步的影响，继而产生了资金压力大运营不畅，企业管理难度加大的问题。针对这个问题，很多相关专业人士都提出了自己的观点，提出了许多政策性的建议，比如允许人工费抵扣进项的同时降低税率。

四、“营改增”对对建筑企业经营管理的影响

“营改增”对计划的实行对建筑企业经营管理产生了极大的影响，一般大型的建筑企业会有很多个子公司，每个子公司负责不同的项目，在税改前，每个子公司都独立运营，但是在税改之后，如果每个子公司依旧作为独立的个体自由存在，在进行税金缴纳的时候就不能进行统一的缴纳，大部分的费用都不能享受进项折扣，结果给整个建筑公司带来巨大的损失。为了保证公司的利益，建筑公司结合全新的税收形式改变了原有的管理方式，改为统一领导，分级管理的方式，企业统一缴纳税金，尽可能的享受进项折扣，减少企业的增值税税负。不如说，在整个建筑公司内部，运输部门为其它部门的正常运作起到了辅助的功能，但是在缴纳税金时，运输部门没有进项折扣的权利，为了改变这种状况，建筑公司可以把运输部门从公司分离出来，让运输部门作为一个独立的个体存在。

五、“营改增”对对建筑业的应对策略

1.调低税率

经过一系列的分析和研究发现，在人工成本不能取得进项折扣的情况下，建筑行业的税负智能比为改革前高或者持平，不能达到减轻税负的目的，所以在推行“营改增”对计划的时候，建筑行业接受的较慢。为了达到实际的减税负的目的，应该针对建筑产业的行情适当的调低税率，经过学者的讨论，为了激发建筑行业的积极性，税率下调10%最为合适。

2.允许人工成本享受进项折扣

对于建筑行业来说，除了设备上的资金消耗，工人的资金是成本的最大组成部分，人工成本能否享受进项折扣直接影响建筑企业的利润收入。工人是建筑企业项目成功实施的关键，大多数建筑企业都没有自己的工程团度，在进行施工时，工人都属于外聘人员，所以不符合进项折扣的条件。但是为了减轻建筑行业的税负，或者让建筑行业的税负与其它行业持平，应该根据实际情况，适当的让建筑企业的人工成本部分享受进项折扣。

六、“营改增”对对建筑行业的影响关键点分析

1.宏观分析

建筑行业的实质是施工企业，工作的主要内容是负责建筑产品的生产，主要产品有房屋和桥梁等建筑物。在税改之前，建筑企业与其相关的合作企业的纳税方式不同，其相关合作企业为了提高自身利益，经常采取提高售价的方式，这种方法直接的影响了建筑企业的财务指标。经过调查分析发现“营改增”对计划的实施确实能够有效的解决重复收税的问题，但是却不能保证“营改增”对计划的实施能够有效的降低建筑行业的税负，相对的税改后，建筑行业可能在实际获利之前缴纳税金，打乱了建筑企业的资金链，对建筑业现有的管理方式造成了冲击，同时对建筑企业的管理水平提出了更高的要求。

2.微观分析

宏观分析主要是对建筑企业的税负变化进行了分析，而微观分析主要针对税改对建筑行业的财务指标和企业管理造成的影响进行分析，分析的项目包括企业收入、企业消费成本、企业的税负和企业所得净利润。endprint

3.企业收入

收入就是建筑企业在承接项目时所赚取的费用，如果承包商是建筑企业产品的最终消费者，在进行金钱交涉时，建筑企业要出示发票，发票内容主要包括双方合同中谈好的资金数目，以及在整个项目过程中需要对方缴纳的税金。如果业主个人是建筑企业产品的最终消费者，并且在项目完工之后不对产品进行销售转让等行为，业主直接支付合同中的建筑费用即可，不需要额外支付税金，在这样的情况下，建筑企业的产品没有增值税，建筑企业在纳税时不能享受进项折扣。由上述可知，实行税改之后，降低了建筑企业的收入，营业收入的减小不仅影响了建筑物的规模，同时也降低了建筑企业之间的竞争力。

4.企业成本费

企业成本费就是就是指企业在经营过程中产生的成本消耗，也就是建筑企业在项目实施过程中投入的资金的总和，企业成本费不仅是监督项目劳动消耗的工具，也是补偿生产耗费的度量。企业产业的不同受税改影响的程度也就不同，有的企业在税改实行之后，能够充分的享受进项折扣带来的实惠，在缴纳税金的时候会有一部分费用不计入到企业成本费用里，也就是说企业或者纳税人的成本费用降低了。但不是所有的企业或者纳税人都能够无条件的享受进项折扣，就建筑企业而言，不能享受进项折扣的费用占多数，所以说进项折扣给建筑企业带来的优惠并不多。

5.企业税负

企业税负就是企业缴纳税金的压力的大小，企业缴纳税金的项目主要有企业所得税、企业营业税、城市建设税和教育附加税，其中城市建设费和教育税属于附加收费项目，是每个公民都要缴纳的义务费。企业所得税和企业营业税有很大的联系，企业营业税实际上减少了企业所得利润。

七、结论

“营改增”对计划的实行减少了重复收税的现象，虽然在实行过程中遇到了很多问题，但是经过研究人员和专业学者的商讨已经总结出了一系列解决方案，在不久的将来，税收制度一定会更加完善，对企业的影响也更加准确。

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作者简介：

陈力（1976-），男，汉族，山东日照人，现职称：经济师，学历：大学本科，研究方向： 会计学。endprint