浅议交通运输部门的内部控制制度问题

葛铭

【摘 要】随着经济的快速发展，交通运输业日益国际趋同，新的建设项目，新技术的运用，伴随而来的新内控制度的颁布，在新形势下如何运用新的内控制度，加强对交通运输业的风险防范，对交通运输部门的资金、资产、业务、财务、人员、机构进行全面控制，本文对交通运输部门的内部控制制度及其现状和不足进行了阐述，通过解读新实施的《行政事业单位内部控制制度》，对新形势下交通运输部门如何应对内部控制制度提出的新要求提出了应对策略。

【关键词】交通运输部门；内部控制；制度

为适应不断变化的国内国际新形势，国内的各项准则制度的修订处于常态化状态，这意味着各企事业行政单位要不断适应制度准则的变化，也对各单位正确解读运用法规制度提出了新挑战，尤其是交通运输部门在运用准则及内控制度方面明显落后于一般的企业性单位，从制度建设到流程控制及事后监督没有全面控制的理念，这对于交通建设项目及运用新技术方面与国际接轨度较高的交通运输业来说蕴含了非常高的风险，不利于交通运输部门对自身对建设项目的监管。

一、交通运输部门内部控制制度概述

建立健全交通运输部门的内部控制制度既是新形势下国家层面对行政事业单位制度建设的要求，也是交通系统内各单位通过梳理和评估单位内部管理制度，建立健全单位内部管理体系框架，优化完善制度内容设计，以提升单位管理水平，加强廉政风险防控的重要手段。

1.交通运输部门内部控制制度的运行特征

（1）单位性质多样，内部控制运行侧重点各有不同，领导层对内部控制的认知和支持也各有不同，内部控制于单位经济活动中的贯穿及全员参与程度因单位性质不同而呈现多样性。

（2）基于风险导向的内控理念仅停留在制度层面，在内控实施层面尚有待挖掘。

（3）内部控制的过程控制行政色彩浓厚，制度层面的控制以人工控制为主，信息化程度低，内部控制的执行与绩效考评结合度不高。

（4）通常以财务审核代替审计监督，内部控制的监督停留在财务层面。

2.建立符合市场化要求的交通运输部门内部控制制度的必要性

（1）良好的内部控制制度可以保证国家相关法律制度的贯彻落实，保证单位经营活动合法合规，提高经营管理水平。

（2）在交通市场化程度愈高的今天，有效的内部控制可以保证财务信息真实完整，减少人为调节，为决策提供有用的信息。

（3）完善的内部控制在资产的使用过程中会留下运行轨迹，为资产的安全完整使用提供保护。

（4）内部控制贯穿经济活动的决策、执行、监督全过程，形成了完善的内部牵制和监督约束机制，有效防范舞弊和腐败。

二、交通运输部门内部控制制度的现状及不足

1.各部门的内控制度同质现象严重，未做到依自身的现状及管理需要量身定制整套内控制度，内控制度发挥的作用有限，内部控制主要由内部会计控制演进而来，对内部控制的理解和操作的主要是财务审计人员。各项制度的制定和执行呈碎片化管理，对内控的理解有偏差，认为内控就是建章立制，缺乏由领导层面的顶层设计到职工层面的全员参与；内控的设计、运行、监督不符合现代的内控制度要求，缺乏各部门及人员的联动协作，因而很难提升管理水平及有效防范舞弊风险。领导的决策并不能从制度层面加以解读，决策与内部控制被割裂，内控的风险防范意识欠缺。

对内控的理解局限于财务层面，财务部门与其他各部门交流协调不够，没有机会参与各项制度的制定和决策过程，缺乏对业务的全面了解，导致制定的政策制度仅从财务角度出发，未能有效实现系统内的全面控制及业务层面的控制。

2.以行政干预代替制度控制，交通运输部门内控一直缺乏制度层面的指导，若干事项的决定由有着较多的人为因素，包括重大事项，即使实行了集体决策，但并不能从制度层面支持决策的正确性、科学性、有效性，落实责任追究制度也就无从谈起，这也是交通运输部门在重大领域存在的风险之处，内控制度的实施缺乏控制环境保障，对日常管理活动和制度执行情况监督缺失。

3.风险评估及应对不足，风险评估和风险应对应是一项常态化的工作，包括对内控的设计、有效执行进行、内控缺陷整改情况的评估，只有定期对单位的风险进行评估，发现内控运行当中出现的问题并及时整改，才能应对外部环境、经济活动和管理要求的重大变化。交通运输部门行政事业单位一项内控制度的制定如果不是政策变化或者上级要求，可能一项制度执行多年都不会变化，在制度执行层面风险评估不足。

4.信息化建设是交通部门提升管理水平和运行效率，进行科学决策，加强廉政风险防控不可或缺的一环，交通部门信息化系统建设及管理各地各部门层次水平不一，各自为政，低层级的交通运输部门信息化管理水平欠缺，基础设施投入不足，建设标准不统一、不规范。大多交通网只是实现了基础信息的发布、政务公开和信息查询，在社会公共服务的提供，交通系统内部各部间的数据资源共享及沟通，协同办公共同管理方面与现代化的信息技术管理尚有不小的差距；交通系统内的人员信息化技能不足，运行维护跟不上，信息化专业人才的缺乏对信息化管理造成了很大的障碍。

5.上级行政机关对下属机构及企业的业务不熟悉，或关注度不高，因而也就缺乏从制度层面的设计引导到财务层面的指导监督，尤其是重大风险领域，难以监控到位，无法有效防范舞弊的发生。

6.交通运输事业随着社会经济的发展也呈现飞越式的发展，特别是重大建设项目，财务人员的发展提升显著落后于行业的发展，表现为高端财会人员的缺乏，有的财务人员不是专职或者一岗多职，岗位职责分离制度、相互牵制监督制度实施不到位，财务人员更新换代不够；内部交流轮岗不够，这些都不利于整个行业财务水平的提升，财务人员是接触内控制度、经济法规最前沿的人，他们的专业知识和技能对交通部门内部控制制度的认知、设计、有效运行至关重要，新型财务人员应是具备能够满足现代财务制度要求的人才。endprint

三、新内控制度对交通运输部门的影响

1.内部控制的范围扩增了。新的内控规范明确所称内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和控制。首先，新内控将过去所理解的单纯财务上的内控上升到单位层面，是一种全面控制，所实现的控制目标也是单位的控制目标，这里所定义的内控不仅仅是过去财务上或各项制度的简单组合，还包括单位领导的意识、氛围、内外部环境、制度执行力、决策制定机制、责任追究等立体交叉多角度的风险防范体系。其次，对内部控制的组织协调和评估提出了新的要求，要求单独设置内部控制职能部门或牵头部门负责组织协调内部控制工作，这对规范行政事业单位管理，减少杜绝舞弊起到了良好的作用；要求指定专门部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告，完善了内部控制的有效执行和监督制度。这将对交通运输部门的内控提出更高更多的要求，实施内部控制制度需要各部门协作全员参与，内控的设计实施评估专业化，明确要求内部控制关键岗位应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力，这对提升管理水平和质量至关重要，交通运输部门应建立与时代发展合拍的人才引用机制，将合适的人放在合适的岗位上。

2.风险评估应对及内部控制从单位层面和业务层面两方面进行了规范，明确风险导向意识。交通运输部门涵盖的机构性质及业务复杂多样，并且大多与社会服务民生直接挂钩，重点项目大额资金多，风险点尤其多，旧有的管理模式带来的弊端显而易见，交通运输部门应按照新内控的要求确立风险评估机制，从单位整体层面及业务层面关注风险评估的重点，认真梳理各环节的风险点，运用控制方法进行有效控制。内控规范还单列建设项目控制，从岗位的设置、不相容岗位相分离、决策机制、项目的招投标监督、资金的使用、竣工决算等都有规定，这对交通运输部门重大建设项目有了指导性的控制，严格按规范操作可有效减少风险。

3.提出了信息系统管理新要求，充分利用现代科学技术手段加强内部控制，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。这意味着交通运输部门的经济活动将通过信息系统进行控制，既是是对传统管理模式的挑战，也是对运用新技术能力的挑战，内控流程的嵌入将对所有人员产生影响，每个人都将成为内控管理中的一环，更有利于落实责任追究和完成绩效考评。

四、交通运输部门如何应对新制度的要求

1.树立全面控制理念，营造良好的内部控制氛围，减少行政干预，财务主管、内审人员应强化自身综合业务素质的提升，积极与上下级和各业务部门的沟通交流，充分参与单位的制度建设，熟悉自身行业的业务特点，行业动态，相关法律法规，及时组织系统内的学习培训，向领导宣传内控法规，防范风险的重要性，引起领导层面的重视，获得领导层的支持，引领交通运输部门内控建设，增强制度的预见性。

2.正确解读新颁布的《行政事业单位内部控制规范》，本部门相关的法律法规，正确理解内控原则，内控的目标，结合本部门的实际情况，制定适合本部门有预见性实际可操作的整体层面和业务层面的内控规范，摒弃旧的不合时宜的制度，实现各部门各项制度的良好衔接，特别是重大风险领域的决策、风险评估应对，充分发挥内控制度的有效性。

3.引进高端财务管理人才，引领交通运输部门内控建设，保障内部控制制度的有效实施，推行系统内财务人员的交流，加大对各部门关键管理岗位人员的培训，提升管理人员的综合素质，树立风险意识，落实责任追究制度，带领本部门的内控建设，并与单位的整体内控制度相衔接。

4.建立健全监督制度，发挥纪检、监察、内部审计的作用，强化内控审计，保证内部审计的独立性和权威性，注重过程控制追踪。对内部控制定期进行自我评价出具评价报告，及时发现内控缺陷适时调整改进，完善风险管理。

积极接受配合财政部门对内控的建立实施情况进行的监督检查。对重点领域重大项目引入社会审计的力量，对交通运输部门的内部控制的设计运行进行审计并出具评价报告，实现内部政府社会三位一体的监督。

参考文献：

[1]殷笋.浅议交通运输事业单位内部控制的关注点.会计师，2013（06）

[2]赵洪连.浅议交通企业内部控制. 金融经济，2015（06）

[3]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）.2012.endprint