中小企业内部控制问题研究

钱萍

【摘 要】内部控制是提升企业综合竞争力的有效措施，同时也是影响当前企业综合竞争力的重要因素，尤其中小企业的内部控制更是企业持续发展必不可缺少的关键环节。本文分析了当前中小企业经营过程中内部控制的重要意义，探讨了内部控制在中小企业经营管理中普遍存在的的问题，并针对这些问题明确提出了完善中小企业内部控制的有效措施。

【关键词】中小企业；内部控制；财务风险

一、中小企业经营中内部控制的重要地位

从内部控制的发展来看，建立内部风险控制制度在较高的市场风险条件下，客观地要求企业要加强内部管理高度重视内控，不能把内部控制仅限于会计审计的范畴，在竞争日益激烈的今天中小企业如果依然漠视有效内部控制的重要性，企业的持续发展举步维艰。

企业领导者往往非常重视企业经营业务的发展，轻视甚至漠视企业内部控制制度的建设。实际工作中经营业务实现的利润能够直观地通过财务报表数据反映，而企业内部管理价值并不能直观表现在经营效益上，但它如影随形聚成一种力量时刻促进或者抑制企业的发展，可以说任何企业的发展归根结底都是这两大方面共同影响的结果。一个企业要想壮大要想得到长期稳健的发展就必须认真重视企业内部建设。

内部控制是保障资本市场持续发展的重要手段，有效的内部控制是企业的管理手段，更是公司自理的手段。中小企业为保证各项活动的有效进行，必须加强企业内部控制管理。内部控制系统越完善更能促使企业经营管理日趋合法合规，资产安全，会计信息完整真实，有利于提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。可以说内部控制管理工作好与坏，直接影响到企业的发展和存亡。

二、 目前中小企业在内部控制上普遍存在的问题

1.内部控制意识淡薄

我国对内控控制的规定办法已经普及深入推广，对推动我国内部会计控制的发展起到决定性的作用。但是很多中小企业管理者因理念和个人视野限制， 总是轻视企业内部控制，甚至对内部财务控制还没有概念，如新型的经济犯罪、携巨额公款外逃、挪用公款、投资失败、呆账逐年增多，最重要的原因是企业内部会计控制不到位，内部控制在很多中小企业扔然是停留在制度大家有，拿来看不执行，无足轻重。

2.内部控制环境不合理

有些有限公司虽设立股东会、董事会和监事会，但并没有形成有效的制衡机制，有的董事会成员思想涣散业务水平不高，开会习惯于附和管理者，体现充分信任，完全按照管理者的思想意志制定经营战略，对具体运作撒手不管，总经理全权处理全部事务，从而造成总经理个人高度集权，责任集体分担，董事会彻底失去控制权。有的董事会成员与经营班子成员相互兼职，没法发挥制衡作用，导致财务控制效率不高。有的公司董事长和总经理名义上分开，实际指挥权利董事长大权独揽，管理和执行不分离，股东会、董事会，监事会所召开会议大都是走过场，各自无法起到应有作用。很多中小公司为了提高工作效率，不论大小业务的经营甚至重大投资项目和大额预付款的支付都满足于一言堂、一支笔快速运作，根本不按内控规定程序过流程进行决策，最终给企业造成了不可弥补的损失，这方面的教训屡见不鲜。重视企业内部控制环境建设，董事会成员提高自身业务财务知识水平，群策群力真正发挥董事会的作用、才能使股东的利益得到真正的保护。

3.内部控制制度不够完善

（1）投资项目缺乏论证程序。不少中小企业不满足专注于做优做强而是喜好追求做大做强，业务领域谋求拓宽，在不熟悉的项目上投资发展 ，由于变化比不上计划使得原有内控制度不够完善，加之淡薄内控理念，在投资活动前，缺乏可观有效的风险评估。投资时机选择不当，没有风险评估意识，违背正常的投资决策和审批程序，就会加大投资损失的风险。

（2）合同未全面履行或监控不当。本企业或合同对方当事人没有恰当履行合同中约定的义务，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。日常工作中必须注重对合同执行完成情况及效果的及时检查，督促对方如期执行合同，确保合同全面有效履行，一旦发现违约可能，应立即采取相应措施，降低违约损失。

（3）企业制度不健全，尤其会计制度流于形式。很多中小企业的内控管理只是满足于重视上下级之间的管理控制，严重缺失横向的各部门业务有效交流，完全轻视横向部门之间的监督。企业的激惩机制不健全，可能造成行为人利用职权做出损公肥私的事情，因为没有达到明确的奖惩优秀员工会逐渐丧失工作的热情趋同一致。

三、完善企业内部控制有效措施

1.优化内控环境

企业的持续发展首要依靠良好的业务经营活动，同时需要一个企业内部良好的内控环境促进经营活动畅捷有序的进行。良好的内部控制环境是实现企业经营绩效的手段。必须做到全员明确内部控制既是一种手段更是一种管理思想，事关重大人人有责人人遵守。在经营管理中要切实发挥股东会，董事会和监事会的作用，深入贯彻执行既定的内控制度，各施其职，各尽其力，共同营造良好的内部控制环境，遵从内部控制制度来管人管事，以期最大限度地规避经营风险，最终实现企业利润最大化。

2.加强内控监督

众人皆知“不相容职务相分离”是企业内控制度的重要原则，是企业内控最基本的要求。人们已经关注到财务会计工作中的不相容职务相分离，却对投资管理和业务管理中的不相容职务相分离没能引起足够的重视甚至忽略。防止企业业务员会计员与其他企业串通签订对本企业不利的合同有必要对合同谈判与审批职务相分离，合同审批与执行职务相分离，采购与付款岗位相分离等等。千里之堤溃于蚁穴，强调不相容职务相分离是企业内部控制高效运行的重要保障。此外有条件的企业应该增设内部审计机构，确保审计工作的独立性，加强企业内部审计力度。充分发挥内控、审计、会计三驾马车的作用，更好地加强内控监督。

3.健全内控制度

大多数企业的内控经济活动局限于反馈控制，结果往往已经发生严重问题，效益趋向失控。反馈控制已是亡羊补牢为时已晚，恶性循环，下次依旧还是事后补救，损失不可避免。可见反馈控制绝不是最好控制，要收到内控实效，就要克服因时间延迟信息过期所带来的弊病，根本的就是要实行预先控制。重点在于企业投资项目经营风险的预测和分析。同时时刻保证信息准确畅通。中小企业应用控制时刻离不开信息，企业信息沟通渠道不灵敏势必造成企业对各种新问题和挑战反映迟钝，贻误战机。提高企业的市场反映能力和抗击打能力必须依靠真实准确及时的信息进行会计核算，否则企业盲目经营下去，很难实现盈利。

4.提升内部控制的执行力

财会部门要从目前核算监督的角色转向服务为主，要充分发挥会计职能作用，要以极强的责任心和使命感服务好业务，要帮助企业守住企业信用风险的大门，在管理者的鼎力支持下做严控的执行者。而严控就要做到控前、控中、控后分三步核算。并且财会工作要融入到业务事前、事中、事后的全程信用风险的3道门控制中去。首先是事前控制做到加强对客户的资信管理。其次是事中控制对客户进行严格的资信调查和信用评估。事中控制是整个企业信用风险管理中的核心，对重大项目有条件的企业最好要有财会人员、业务人员和法律人员组成专职的管理机构负责。再者事后控制就是应收账款的管理，但凡拖欠愈久的账款几乎都难以全额收回账款。对于逾期的账款，要制定付款时间表，并增加追账的次数。一旦催收无效形成过期有必要通过法律程序予以解决。追求安全收购安全销售，把预付账款和应收账款的管理纳入风险管理是企业安全经营的重要措施。

5.强化内部控制意识

风险偏好的管理者更不能随心于控制欲和豪气用事，不能把会计的作用仅限定在于如何算账使企业少交税。优秀的管理者更要树立现金为上的观点，领导企业追求现金流和盈利的增长。有效的财务风险控制机制离不开管理者的支持和参与，管理者应该切实支持从财务，会计的角度实施有效的内控制度，步步为营，避免为盲目追求业绩不顾财务风险行为，以免给企业造成损失。管理者更应该带头遵纪守法和严格内控，要清楚的认识到内部控制并不是限制权力和不听指挥的问题，它控制的是风险，因此任何人的审批权力都不能凌驾于内控之上。尤其是控制全局的管理者，不仅要注重现实，更要预测未来变化，以预防可能出现的偏差，树立内控长远思想。管理者的素养直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果，管理者带头守住风险的门户，可以加速企业内部控制的全员实行，从而促进企业顺利实现发展战略。

中小企业公司还应该倡导“以人为本”的企业理念，建立健全良好的企业文化氛围，使全体员工目标明确，观念趋同，高度忠诚企业，激发自我学习提高工作水平的持续动力，迸发工作激情，加强各部门之间的联系，保证企业内部的控制措施有效实行实效最大化。

参考文献：

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[2]唐丽茹.我国企业内部控制现状及对策研究[J].对外经贸， 2012年第1期

[3]徐云红.浅论公司内部控制对企业经营的重要性[J]. 中国集体经济，2011年第20期